St. 346 Poreskog zakona Ruske Federacije: pojednostavljeni sistem oporezivanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Svaki preduzetnik, prilikom pokretanja sopstvenog posla, mora da odluči koji režim oporezivanja će koristiti tokom rada. USN sistem, koji je pojednostavljen, smatra se atraktivnim za mnoga područja aktivnosti. Mogu ga koristiti i pojedinci i kompanije. Pojednostavljeni sistem oporezivanja regulisan je čl. 346 Poreskog zakona, stoga, svaki privrednik mora shvatiti pod kojim uslovima se ovaj režim može koristiti, kako se prebaciti na njega, kako se obračunava porez, kada treba podnijeti prijavu i koje druge nijanse treba uzeti u obzir da se zakon ne bi prekršio.

STS koncept

Ovaj sistem je predstavljen pojednostavljenim načinom za obračun poreza. Ovo sugeriše da su preduzetnici i kompanije oslobođeni potrebe da obračunavaju i plaćaju brojne poreze, jer su oni zamenjeni jedinstvenom naknadom.

Osnovna pravila za primjenu i obračun poreza po ovom režimu sadržana su u čl. 346 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pojednostavljeni sistem oporezivanja se smatra lakim za primjenu, pa nijeobično je potrebno da poduzetnici koriste usluge profesionalnih računovođa.

Zbog korištenja ovog načina rada, vrijeme i trud utrošeni na obračun poreza i izvještavanje su minimizirani. Ostale karakteristike USN-a uključuju sljedeće:

• glavni porezi su zamijenjeni jednokratnom naknadom;
• nema obaveza plaćanja poreza na dohodak preduzetnika, a preduzeća - porez na dohodak;
• nema potrebe da plaćate PDV ako kompanija ne isporučuje robu za izvoz;
• Porez na imovinu se ne obračunava ako za objekte nije definisana katastarska vrijednost.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije smatra se korisnim za svakog preduzetnika. Ali kompanije i individualni poduzetnici mogu ga koristiti samo ako su ispunjeni određeni uvjeti. Usklađenost se mora provjeriti prije podnošenja obavijesti o tranziciji. Ukoliko se tokom rada uslovi poslovanja kompanije promene, to će postati osnova za prelazak na OSNO u automatskom režimu.

Ko može primijeniti sistem?

Upotreba pojednostavljenog poreskog sistema je dozvoljena samo pod određenim uslovima. Ako se u procesu rada prekrše, tada automatski dolazi do prijelaza na OSNO. Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja je dozvoljena pod sljedećim uslovima:

• prihod tokom godine je manji od 150 miliona rubalja;
• kompanija ne bi trebalo da zapošljava više od 100 ljudi;
• cijena osnovnih sredstava je manja od 150 miliona rubalja;
• ako druge kompanije učestvuju u kompaniji, onda njihov udio ne bi trebaopremašuje 25%.

Do 2017. bilo je dozvoljeno raditi pod ovim režimom sa godišnjim prihodom do 60 miliona rubalja, ali sada je ova cifra značajno povećana.

Ko ne može koristiti režim?

Postoje određene organizacije koje, čak i ako ispunjavaju gore navedene zahtjeve, ne mogu koristiti ovaj sistem. Zabranjena je primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja za ova preduzeća:

• kompanije sa otvorenim filijalama;
• banke i osiguravajuća društva;
• PF-ovi koji su nevladini;
• investiciona sredstva;
• firme koje učestvuju na tržištu hartija od vrijednosti;
• budžetske institucije;
• zalagaonice;
• firme i individualni preduzetnici specijalizovani za proizvodnju akciznih proizvoda ili vađenje i prodaju minerala (osim običnih minerala);
• preduzeća koja organiziraju kockanje;
• kompanije i individualni preduzetnici koji rade na UAT-u;
• specijalisti u privatnoj praksi, a to uključuje notare ili advokate;
• firme koje učestvuju u ugovoru o podjeli proizvodnje;
• preduzeća u kojima učestvuju druga preduzeća čiji udio prelazi 25%;
• firme sa više od 100 zaposlenih;
• preduzeća čija osnovna sredstva koštaju preko 100 miliona rubalja;
• strane firme;
• firme sa godišnjim prihodom većim od 150 miliona RUB
• preduzeća koja ispunjavaju sve uslove pojednostavljenog poreskog sistema, ali se pritom nisu blagovremeno prijavila za prelazak.

Do 2016. predstavništva su bila uključena u ovu listu, ali sada mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sistem.

Vrste USN

Prilikom odabira pojednostavljenja, poduzetnici sami odlučuju koja će se sorta primijeniti. Pojednostavljeni sistem oporezivanja predstavljen je u dva oblika:

• "Prihod" podliježe stopi od 6%.
• "Prihodi minus rashodi", na koji se 15% obračunava od dobiti.

Regionalne vlasti imaju pravo da ove pokazatelje smanje na 1% ako se koristi opcija "Prihodi", a ako se koristi sistem "Prihodi minus rashodi", onda se stopa može smanjiti na 5%.

Prilikom prelaska na ovaj način, preduzetnici u aplikaciji naznačuju koju opciju će koristiti.

Prednosti korištenja načina rada

Korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema ima mnoge neosporne prednosti. U vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, poduzetnici i organizacije uživaju sljedeće pogodnosti:

• zamijenjeni jednokratnom naknadom su drugi značajni porezi, koji uključuju PDV, porez na dohodak i porez na imovinu, ali izuzetak će biti ako određena imovina ima katastarsku vrijednost, pa će se za nju morati platiti porez na imovinu;
• računovodstvo je uvelike pojednostavljeno, jer je potrebno samo voditi KUDiR i godišnje podnositi deklaraciju, stoga često jednostavno nema potrebe za uslugama profesionalnog računovođe, jer se i sam poduzetnik lako nosi s tim zadatkom;
• SP mogusmanjiti porez na premije osiguranja u iznosu od 100% ako nema službeno zaposlenih radnika, a ako ima angažovanih specijalista, tada se naknada umanjuje za 50% transfera osiguranja;
• smanjenje uplate Federalnoj poreskoj službi za trgovinsku naknadu;
• ako preduzetnik odmah pređe na pojednostavljeni poreski sistem prilikom prve registracije, tada može iskoristiti posebne poreske praznike, tako da može raditi po stopi od 0% dvije godine.

Posebno atraktivan za svakog preduzetnika je plus koji omogućava da se za dve godine rada ne plaća naknada. Ovo omogućava novoj kompaniji da se efikasno razvija.

Nedostaci režima

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem ima ne samo pozitivne aspekte, već i neke značajne nedostatke. Pojednostavljeni sistem oporezivanja u 2018. godini ima svoje nedostatke:

• nemoguće zaposliti više od 100 angažovanih stručnjaka;
• ne možete preći na način rada preduzeća koje se bavi proizvodnjom akcizne robe;
• potrebno je blagovremeno obavijestiti o prelasku na režim, uzimajući u obzir odredbe čl. 346, 13 NK;
• nemoguće je kombinovati USN sa ESHN;
• Ljudi u privatnoj praksi ne mogu koristiti režim;
• kompanije i individualni poduzetnici mogu iznenada izgubiti pravo na korištenje ovog načina, na primjer, ako se kao rezultat jedne transakcije ispostavi da je prihod godišnje premašio 150 miliona rubalja, tako da će kompanija biti automatski prebačena na OSNO;
• nedostatak PDV-a dovodi do toga da mnogidruge strane su prisiljene odbiti saradnju, jer neće moći podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za povrat poreza;
• ako postoje gubici kao rezultat rada, onda kada napustite ovaj način rada, neće biti moguće računati gubitke u novom periodu;
• ako se obavljaju gotovinske transakcije, potrebno je kupiti kase;
• Teško je utvrditi troškove prilikom utvrđivanja poreske osnovice, a postoje i određena ograničenja, pa neki troškovi ne mogu smanjiti prihod;
• nemoguće je koristiti imovinske ili socijalne odbitke za preduzetnika.

Stoga, prije korištenja ovog načina rada, morate procijeniti sve njegove pluse i minuse. Pojednostavljeni sistem oporezivanja smatra se odličnim izborom za početnike.

Nijanse rada DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu

Ovaj režim je dozvoljen ne samo za preduzetnike, već i za kompanije. Pojednostavljeni sistem oporezivanja prema Poreskom zakonu RF mogu koristiti firme koje podliježu pravilima:

• prijelaz je dozvoljen od trenutka registracije kompanije u roku od 30 dana nakon registracije ili od početka nove godine, a Federalna porezna služba mora biti obaviještena o tranziciji prije 31. decembra;
• o namjeri rada po ovom režimu potrebno je sastaviti i poslati odgovarajuće obavještenje Federalnoj poreznoj službi;
• ako se prekrše rokovi za podnošenje obavještenja, bit će nemoguće koristiti sistem;
• DOO koje koriste pojednostavljeni poreski sistem mogu koristiti iste računovodstvene metode kao i sa OSNO.

Ostali zahtjevi i uslovi isti su i za kompanije i za pojedinačne preduzetnike. Pojednostavljenosistem oporezivanja za DOO obično biraju nove firme na tržištu, jer nema informacija o tome koliki će biti približni iznos prihoda i rashoda.

Pravila za prelazak na način rada

Svi poduzetnici koji planiraju pokrenuti vlastiti posao trebali bi unaprijed razmisliti o tome koji će sistem koristiti za obračun poreza. Važno je unaprijed obavijestiti Federalnu poreznu službu da će se primjenjivati pojednostavljeni sistem oporezivanja. Poreski period po ovom sistemu je jednak kalendarskoj godini, tako da je prelaz dozvoljen tek od početka naredne godine.

U početku, prilikom registracije firme ili individualnog preduzetnika, možete odmah poslati obavještenje o tranziciji sa dokumentima za registraciju.

Ukoliko preduzetnik do kraja ove godine ne obavijesti Federalnu poreznu službu da se sljedeće godine planira rad na pojednostavljenom poreznom sistemu, tada će biti nemoguće koristiti ovaj režim. Prije podnošenja obavještenja, trebate se uvjeriti da je kompanija u potpunosti usklađena sa zahtjevima režima.

Pravila obračuna poreza

Poreski period za ovaj režim je godina, ali se kvartal smatra izvještajnim periodom. Ako se koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja, tada se porez obračunava po obračunskoj osnovi od početka godine. Dakle, tokom godine potrebno je prenijeti 3 akontacije za 1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Preostali iznos se prenosi u narednoj godini umanjen za akontacije. Istovremeno se podnosi deklaracija.

Da biste pojednostavili proračune, možete koristiti online kalkulatore ilipozovite kvalifikovane stručnjake.

Obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihod"

Preporučljivo je koristiti ovaj tip režima sa visokom maržom na robu ili usluge. Pojednostavljeni sistem oporezivanja „Dohodak“podrazumeva naplatu 6% svih novčanih primanja za određeni vremenski period. Dobivenu vrijednost preduzetnici mogu smanjiti:

• ako individualni preduzetnik nema službeno zaposlene radnike, tada se smanjuje porez na sve premije osiguranja;
• ako ima zaposlenih u preduzeću, avansne uplate se umanjuju za 50% premije osiguranja za preduzetnika i zaposlene.

Ukoliko preduzetnik angažuje stručnjaka tokom godine, makar i na određeno vreme, gubi pravo na smanjenje poreza za 100% tokom cele godine, bez obzira na period u kome će zaposleni raditi u kompanija.

Da biste smanjili svoje učešće, morate platiti premije osiguranja u istom tromjesečju. Obračun poreza uključuje korištenje formule:

Iznos akontacije=poreska osnovica (gotovinski primici za kvartal)6% - premije osiguranja - prethodne avansne uplate (ne koristi se u obračunu za prvi kvartal).

Obračun se smatra jednostavnim, jer je dovoljno samo imati potvrdu o svim prihodima kompanije za kvartal ili drugi period. Stoga, pojednostavljeni sistem oporezivanja „Dohodak“najčešće koriste preduzetnici.

Obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihod minustroškovi"

Ovakav način rada smatra se prilično teškim. To je zbog činjenice da je važno sve troškove potkrijepiti službenim dokumentima, a također morate znati koji troškovi se mogu koristiti za utvrđivanje porezne osnovice.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja "Prihodi - rashodi" takođe podrazumeva potrebu da se avansiraju za svaki kvartal rada. Proces izračunavanja uzima u obzir određene nijanse:

• od svih novčanih računa za određeni kvartal, morate oduzeti troškove za isti vremenski period;
• troškovi mogu uključivati premije osiguranja za preduzetnika i zaposlene;
• prilikom obračuna uplate za godinu, dozvoljeno je na troškove dodati gubitak za prethodnu godinu;
• rezultirajuća porezna osnovica se množi sa 15%, ali u nekim regijama taj postotak mogu smanjiti lokalne vlasti na 5%;
• već prenesene avansne uplate se odbijaju od primljene godišnje vrijednosti.

Dakle, biznismenu je prilično lako izračunati porez za pojednostavljeni sistem oporezivanja. Za to se koristi standardna formula:

Iznos akontacije=(porezna osnovica (prihod minus službeni troškovi)15%) - prethodne uplate unaprijed u roku od jedne godine.

Prilikom obračuna godišnje naknade možete dodatno odbiti gubitak prethodne godine.

Ako je marža na robu i usluge niska, tada se obično koristi ovaj pojednostavljeni sistem oporezivanja. Troškovi koji se primjenjuju u procesu obračuna moraju biti potkrijepljeni službenim dokumentima, itakođe treba da se odnose na glavne aktivnosti kompanije ili individualnog preduzetnika.

Rokovi plaćanja

Kada se koristi pojednostavljeni poreski sistem, potrebna su tromjesečna plaćanja akontacije, tako da se vrše minimalno 3 uplate godišnje. U novoj godini se obračunava konačna naknada.

Sredstva se moraju preneti do 25. dana u mesecu koji sledi poslednjeg meseca u tromesečju, ali za godinu individualni preduzetnici plaćaju poslednju uplatu do 30. aprila, a preduzeća do 1. aprila.

Da li se plaća porez na gubitak?

Često se poduzetnici suočavaju sa činjenicom da njihove aktivnosti ne donose nikakve pozitivne rezultate. U ovom slučaju, i dalje ćete morati platiti minimalni porez.

Dakle, ako kompanija ima gubitak na kraju godine, onda je dužna platiti 1% svih službeno potvrđenih prihoda preduzeća. U tom slučaju se plaća minimalni porez. Gubitak se može uključiti u troškove narednih 10 godina, a ako se ne pokrije u potpunosti, onda će biti poništen.

Pravila deklaracije

Preduzetnici i firme na pojednostavljenom poreskom sistemu moraju ne samo ispravno obračunati i platiti naknadu na vrijeme, već i generirati izvještaje. Izjava o pojednostavljenom sistemu oporezivanja sastavlja se samo jednom godišnje.

Dokument predaju preduzetnici do 30. aprila naredne godine, a kompanije - do 1. aprila.

Ako posljednji dan pada na praznik ili vikend, prenosi se na sljedeći radni dan. Obrazac deklaracije pojednostavljenog sistema oporezivanja može se preuzeti na web stranici Federalne poreske službe ili u papirnoj formi u filijali ove službe. Dokument možete popuniti na računaru, a možete i odštampati obrazac i unijeti podatke ručno.

Prilikom popunjavanja prijave u obzir se uzimaju svi prihodi i rashodi koji se odnose na djelatnost pojednostavljenog poreskog sistema. Poteškoće mogu nastati ako se ovaj režim kombinuje sa drugim poreskim sistemima, pa je potrebno posebno računovodstvo.

Koji su dodatni izvještaji potrebni?

Uz deklaraciju, individualni preduzetnici i privredna društva moraju da vode KUDiR, predstavljen knjigom rashoda i prihoda. Prilikom formiranja i održavanja vode se računa o sljedećim pravilima:

• od 2013. godine nije potrebno ovjeravati dokument kod Federalne porezne službe;
• Individualni poduzetnici ne bi trebali generirati druge izvještaje, ali preduzeća moraju dodatno voditi računovodstvo, pa se sastavlja bilans stanja i brojni drugi izvještaji o prihodima i rashodima, imovini i novčanim tokovima..

Tokom poreskih kontrola, informacije iz KUDiR-a se posebno pažljivo proučavaju.

Cesh disciplina

Preduzeća koja prihvataju, pohranjuju ili izdaju gotovinu, obavljajući na taj način različite gotovinske transakcije, moraju se striktno pridržavati gotovinske discipline.

Od 2017. godine potrebno je instalirati opremu za korištenje online kase.

Pravila za kombinovanje pojednostavljenog poreskog sistema sa drugim sistemima

STS se može koristiti za skoro sve aktivnosti, pod određenim uslovima.

Kombinovanje ovog režima je dozvoljeno samo sa PSN ili UTII. Pod drugim uslovima, moraćete da izaberete ili OSNO ili ESHN. AtU kombinovanju režima, važno je alocirati prihode i rashode za različite sisteme. Obično nema poteškoća sa ovim procesom kada su u pitanju gotovinski računi. Prilično je teško pripisati troškove bilo kojem sistemu.

Ali uvijek postoje troškovi koji se ne mogu pripisati samo pojednostavljenom poreznom sistemu ili drugom režimu. Na primjer, plata, au ovom slučaju takvi troškovi se dijele srazmjerno prihodima. Često sam preduzetnik vodi računovodstvo. Pojednostavljeni sistem oporezivanja se smatra jednostavnim u smislu izvještavanja, tako da nema potrebe za angažovanjem profesionalnog računovođe.

Kako se preduzetnici odjavljuju?

Proces se može izvesti na osnovu prijave preduzetnika ili u automatskom režimu. Ako u toku rada kompanija ne ispuni zahtjeve pojednostavljenog poreskog sistema, na primjer, prihod je premašio 150 miliona rubalja, tada automatski dolazi do prelaska na OSNO.

Ako preduzetnik sam odluči o potrebi promjene režima, onda mora podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za prelazak na drugi sistem. Dokument mora biti sastavljen u dva primjerka, a dostavlja se u roku od 15 dana nakon prelaska na novi režim.

STS i porez na promet

U glavnom gradu, preduzetnici koji rade na pojednostavljenom poreskom sistemu i specijalizovani za trgovinske aktivnosti moraju platiti trgovinsku naknadu. Nije bitno da li se radovi obavljaju u stacionarnim ili nestacionarnim prodajnim mjestima. Izuzetak je trgovanje na tržištu ili sajmu.

Preduzetnici mogu kupovatinaknada je uključena u troškove pojednostavljenog poreskog sistema. Dodatno, kada koristite USN "Income" sistem, ova naknada se može odbiti od prihoda.

Dakle, pojednostavljeni poreski sistem je zahtevan sistem oporezivanja. Mogu ga koristiti mnogi poduzetnici i kompanije. Za to moraju biti ispunjeni određeni uslovi. Preduzetnici treba da smisle kako preći na sistem, kako se obračunava porez, kako se formira i predaje deklaracija i koje druge nijanse moraju uzeti u obzir za uspješan rad. Ako se porez ne plati i izvještaji se ne predaju na vrijeme, to će uzrokovati naplatu veoma visokih kazni.