St. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prebijanje ili povraćaj preplaćenog poreza, taksi, penala, kazni

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Poreski zakonik predviđa procedure prema kojima obveznici određenih naknada mogu vratiti iznose preplaćenih u budžet ili prekomjerno naplaćenih od strane države. Ostvarivanje ovog prava mora se vršiti u skladu sa odredbama pojedinih članova Poreskog zakonika Ruske Federacije, prije svega, 78. i 79. Prvi reguliše postupak vraćanja poreznom obvezniku i prebijanja preplaćenih naknada u tekuće plaćanja. Struktura ovog člana pretpostavlja prilično detaljnu regulativu relevantnih aktivnosti Federalne poreske službe. Drugi član precizira algoritam za vraćanje prekomjerno naplaćenih poreza. Koje su specifičnosti navedenih postupaka? Kako je ispravno da poreski obveznik ostvari svoje pravo na povraćaj taksi ili prebijanje?

Svrha člana 78

St. 78 Poreznog zakonika Ruske Federacije - izvor koji reguliše postupak prebijanja ili zakonskog vraćanja iznosa poreza i drugih plaćanja u budžet koji su preplaćeni od strane jednog ili drugog subjekta - građanina ili organizacije. Slični scenariji mogu nastati ako je poreski obveznik izračunao višeporeza nego što je bilo potrebno, ili stvarno preneo u budžet iznos veći od onoga koji je trebalo platiti. Biće korisno proučiti strukturu čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije posebno na bodove.

Stavka 1

Ovaj element članka koji se razmatra u Poreskom zakoniku Ruske Federacije uključuje odredbe koje utvrđuju da se iznosi viška poreza moraju prebiti sa tekućim obavezama građanina ili organizacije za tekuću budžetsku obavezu, otplatu zaostale obaveze po osnovu drugih poreza, kao i dugovanja za kazne i novčane kazne, ili vraćene na način propisan odgovarajućim članom Poreskog zakona Ruske Federacije. U sadašnjosti u čl. 78. stav 1. Poreskog zakona Ruske Federacije također navodi da se prebijanje prekomjernih federalnih, regionalnih i općinskih poreza, kao i kazni na njih, vrši u korelaciji sa sličnim vrstama budžetskih obaveza.

Stavka 2

Drugi stav člana koji se razmatra Poreskog zakona Ruske Federacije uključuje odredbe prema kojima prebijanje ili povrat viška poreza mora izvršiti teritorijalni odjel Federalne porezne službe u mjestu registracija platitelja, osim ako druga pravila nisu uključena u Porezni zakonik Ruske Federacije. Riječ je o čl. 78 također uključuje odredbu prema kojoj se vraćanje plaćanja općenito vrši bez obračunavanja kamata.

Stavka 3

Sljedeći pasus razmatranog člana sadrži odredbe prema kojima Federalna porezna služba mora obavijestiti obveznika o otkrivenim činjenicama preplate određenih poreza, kao io njihovim iznosima najkasnije nakon isteka roka od 10 dana nakon otkrivanja prekomjernih transfera. Ako poreski organi nisu sigurni da je preplata zaista izvršena, ali pretpostavite da je tomože biti da mogu ponuditi poreskom obvezniku da izvrši zajedničko usaglašavanje izračunatih pokazatelja za relevantna plaćanja.

Stavka 4

Klauzula čl. 78 propisano je da za ostvarivanje zakonskog prava na prebijanje preplaćenih tekućih obaveza poreski obveznik mora podnijeti pisani zahtjev poreskom organu. Ovaj dokument se može dostaviti i u elektronskom obliku – pod uslovom da se može potpisati poboljšanim kvalifikovanim digitalnim potpisom, ili putem internet naloga poreskog obveznika. Odluku o prebijanju iznosa viška poreza donosi Federalna porezna služba najkasnije po isteku roka od 10 dana, nakon što odjel zaprimi odgovarajući zahtjev od građanina ili organizacije, ili od dana potpisivanja od strane Federalna porezna služba i obveznik akta kojim se potvrđuje zajedničko usaglašavanje plaćanja naknada, ako ih ima..

Stavka 5

U stavu 5. članka koji se razmatra navodi da prebijanje preplaćenih sredstava u svrhu otplate zaostalih poreskih obaveza treba da vrši samostalno Federalna poreska služba. Dodatnu prijavu poreskoj upravi, dakle, u opštem slučaju, nije potrebno slati predmet plaćanja takse. Federalna poreska služba je dužna da u roku od 10 dana od dana otkrivanja činjenice preplate, odnosno od dana potpisivanja akta od strane Federalne poreske službe i poreskog obveznika, ispuni uslove iz stava člana 78. koji se razmatraju. potvrđujući zajedničko usaglašavanje plaćanja. U jednom broju slučajeva rok za izvršenje relevantnog naloga računa se od trenutka donošenja sudske odluke, ako je ona donesena zbograsprave o poreznom sporu.

Klauzula čl. 78 Poreskog zakonika Ruske Federacije sadrži odredbe koje utvrđuju da poreski obveznik, uprkos činjenici da ova radnja nije obavezna po zakonu, i dalje ima pravo da pošalje gore navedenu prijavu Federalnoj poreskoj službi. To se može učiniti, na primjer, kako bi se ubrzao proces prebijanja preplaćenih u buduća plaćanja. U tom slučaju, poreski organi moraju prebiti odgovarajuće iznose u roku koji ne prelazi 10 dana od dana prijema dokumenta od poreskog obveznika, odnosno od dana potpisivanja akta o zajedničkom usaglašavanju plaćanja, pod uslovom da je takvo usaglašavanje izvršeno. van.

Stavka 6

Sada razmotrimo kako se vrši vraćanje preplaćenih sredstava u budžet. Ovaj postupak je regulisan stavom 6 čl. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije. Iznos preplaćenog poreza takođe mora da se vrati od strane Federalne poreske službe obvezniku na osnovu pismenog zahteva, koji se može generisati u elektronskom obliku, pod uslovom da je potpisan kvalifikovanim digitalnim potpisom.

Federalna porezna služba je dužna izvršiti povrat poreza najkasnije u roku od mjesec dana nakon prijema relevantnog zahtjeva. U odredbi stava 6 čl. 78 Poreskog zakonika Ruske Federacije također kaže da ako porezni obveznik koji podnese zahtjev za povraćaj preplaćenih sredstava Federalnoj poreskoj službi ima docnje, one se prvo pokrivaju. Ukoliko nakon izmirenja dugovanja ostane određeni iznos, moguć je povrat.

Stavka 7

Prema normama stava 7. čl. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije, prijava Federalnoj poreskoj službi koju šalje poreski obveznik koji namjerava da izvrši prebijanje bilo u zakonskomNalog za povraćaj preplaćenog poreza, može se sačiniti i dostaviti odeljenju u roku od 3 godine od trenutka kada je višak iznosa uplaćen u budžet, osim ako podzakonskim aktima koji se odnose na poreze i naknade nije drugačije određeno.

Stavka 8

U skladu sa stavom koji se razmatra, Federalna poreska služba mora odlučiti o nadoknadi preplaćenih taksi građaninu ili organizaciji u roku koji ne prelazi 10 dana od dana prijema zahtjeva od Federalne poreske službe, odnosno od Održan je datum potpisivanja izveštaja usaglašavanja od strane odeljenja i poreskog obveznika – ako postoji. U stavu 8 čl. 78 Poreskog zakonika Ruske Federacije također navodi da instrukciju za vraćanje odgovarajućeg preplaćenog iznosa, izdatu na osnovu odluke Federalne porezne službe za nadoknadu odgovarajućeg iznosa, Federalna porezna služba šalje Federalnoj Trezor, agencija koja zauzvrat vrši obračune sa podnosiocem zahteva u skladu sa zakonima o budžetu Ruske Federacije.

Stavka 9

Prema normama stava 9. člana 78. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski organi su dužni da obaveste obveznike o donetoj odluci o prebijanju ili povraćaju preplaćenih sredstava, koja se može sastojati u odobravanju primene ovog procedure ili odbijanja da se izvrši. Prva ili druga aktivnost mora se izvršiti u roku od najviše 5 dana od razmatranja pitanja. Obavještenje od Federalne porezne službe se dostavlja šefu kompanije, pojedincu, njihovim predstavnicima uz potvrdu ili na drugi pristupačan način koji može potvrditi prijem ove informacije.

Ako govorimo o interakciji Federalne porezne službe i konsolidirane grupe poreznih obveznika, onda bi iznos preplaćenih poreza trebaobiti prebijen ili vraćen u korist odgovornog člana relevantnog udruženja. Ako se raskine ugovor o njegovom formiranju, onda se povraćaj ili prebijanje naknada vrši na zahtjev odgovornog subjekta. Ova operacija se ne sprovodi ako odgovorni učesnik uključen u konsolidovanu grupu ima zaostale obaveze, kazne i druge kazne u budžetu.

Stavka 10

U skladu sa normama iz stava 10. člana 78. Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos koji podliježe povratu ili prebijanju povećava se u korelaciji sa stopom refinansiranja Centralne banke, ako se na njemu poravna između Federalna poreska služba i poreski obveznik nisu izvršeni u roku navedenom u stavu 6. člana koji se razmatra u Poreskom zakonu Ruske Federacije.

Stavka 11

Prema normama stavka 11. člana 78. Poreskog zakona Ruske Federacije, teritorijalna struktura Federalnog trezora, koja vrši refundaciju preplaćenih poreza, mora obavijestiti Federalnu poreznu službu o tome kada je dospjeli iznos stvarno preneseno na poreskog obveznika i u kom obimu.

Stavka 12

Ako se kamata koja dopunjuje preplaćenu naknadu u skladu sa odredbama tačke 10. predmetnog člana Poreskog zakona Ruske Federacije ne prenese u cijelosti na podnosioca zahtjeva, Federalna porezna služba odlučuje o naknadi za preostale, koji se obračunavaju na osnovu datuma stvarnog prenosa relevantnih iznosa poreskom obvezniku. Ova aktivnost Federalne poreske službe mora se izvršiti najkasnije u roku od 3 dana od dana prijema od Federalnog trezora informacije o datumu povraćaja sredstava, kao io njihovom iznosu. Neophodan platni nalog Federalne poreske službe, u svojojtreba poslati Federalnom trezoru.

Stavke 13 i 14

U skladu sa paragrafom 13. člana koji se razmatra Poreskom zakoniku Ruske Federacije, prebijanje ili kompenzacija preplaćenih poreza mora se izvršiti u ruskim rubljama. Stav 14. propisuje da se norme utvrđene članom 78. Poreskog zakonika Ruske Federacije primjenjuju ne samo na poreze, već i na druge obaveze: akontacije, kazne, novčane kazne i razne naknade. Relevantna pravila, utvrđena članom 78., treba da se primenjuju, na osnovu normi iz stava 14., i na poreske agente, subjekte plaćanja naknada u budžet i odgovorne učesnike u konsolidovanim grupama obveznika. Stavom člana 78. koji se razmatra takođe je utvrđeno da poreska RF takođe mora da primenjuje relevantna pravila u postupku prebijanja ili povraćaja preplaćenog PDV-a, koji podleže povraćaju na način propisan zakonom..

Stavka 15

Im. 15 Art. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije fiksira pravilo prema kojem činjenica navođenja subjekta kao vlasnika imovine u posebnoj izjavi, koja se podnosi u skladu sa Federalnim zakonom "O dobrovoljnom prijavljivanju", kao i prenos takve imovine na stvarnog vlasnika ne može biti osnov za priznavanje određenih uplata u budžet suvišnim.

Kao što slijedi iz pravila sadržanih u članku 78. Poreskog zakonika Ruske Federacije, porez RF priznaje porez plaćen trezoru kao prekomjerno naplaćen zbog dodatnih troškova zbog činjenice da je poreska kontrola ili njena dobrovoljnost plaćanje od strane poreskog obveznika. Drugi scenario za pojavu odgovarajućih preplata je promjena poreske osnovice zbog sudske odluke ilinaredbe više strukture Federalne poreske službe.

Da li je moguće vratiti porez prema članu 78 nerezidentima Ruske Federacije?

Mnogi obveznici su zabrinuti zbog pitanja: mogu li nerezidenti Ruske Federacije vratiti preplaćene poreze u budžet? To su stranci i državljani Rusije koji žive u Ruskoj Federaciji manje od polovine od 365 dana. Kako svjedoče stručni materijali o čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije sa komentarima, ovaj postupak je moguć. Uzmite u obzir njegove nijanse.

Osnovna karakteristika oporezivanja nerezidenata Ruske Federacije je da oni plaćaju porez na dohodak građana u iznosu od 30%, dok se u opštem slučaju naknada obračunava po stopi od 13% prihoda. Potreba vraćanja odgovarajuće naknade na način propisan normama čl. 78, može nastati zbog pogrešnog utvrđivanja statusa poreskog obveznika i pogrešnog obračuna poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 30% umjesto 13%. Generalno, algoritam po kojem se preplaćeni iznos vraća u budžet u ovom slučaju je isti kao iu slučaju drugih osnova za primjenu ovog postupka. Odnosno, obveznik mora biti dostavljen Federalnoj poreskoj službi, kako je propisano stavom 6. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, primjena, nakon - pričekajte odluku poreznih organa. Bilo bi korisno razmotriti kako bi trebao biti sastavljen.

Kako se prijaviti za povrat poreza?

Obrazac zahtjeva za zakonski povrat preplaćenih sredstava iz državnog budžeta generalno je unificiran. U gornjem desnom dijelu ovog dokumenta morate naznačiti kome se šalje. U opštem slučaju, to je načelnik teritorijalnog IFTS-a za opštinu, uu kojoj poreski obveznik posluje. Pa pišemo: "Šefici IFTS-a za taj i taj grad ili okrug." U nastavku je potrebno zabilježiti od koga je prijava poslana. Pišemo "Od toga". Sljedeća stavka je navođenje podataka o pasošu podnosioca zahtjeva (serija dokumenta, njegov broj, datum izdavanja, kao i organ u kojem je dokument izdat). Obrazac zahtjeva za povraćaj poreza također mora sadržavati adresu registracije poreskog obveznika - to popravljamo u donjem redu. Zatim na sredini stranice upišite "Izjava". U nastavku obrazlažemo našu žalbu Federalnoj poreskoj službi frazom poput „U skladu sa normama klauzule 6 čl. 78 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u vezi sa preplaćenim porezom, molim vas da iznos koji dugujete za povraćaj prenesete na taj i takav lični račun.”

Dalje, popravite detalje odgovarajućeg bankovnog računa. To su najčešće: puno ime primaoca, PIB, naziv banke, BIC, dopisni račun, lični račun. Ispod stavljamo datum dokumenta, potpis i njegov transkript. Kako izgleda zahtjev za povraćaj više plaćenog poreza? Uzorak ovog izvora može izgledati ovako:

Razlike u relevantnoj aplikaciji mogu biti prvenstveno zbog vrste poreza, taksi, kazni i drugih vrsta plaćanja u budžet. Dakle, porez na dohodak fizičkih lica se može vratiti ili, na primjer, kao što smo gore napomenuli, PDV.

Članovi 78 i 79 Poreskog zakona RF: kako su povezani?

Može se primijetiti da postoji član u Poreskom zakoniku koji je vrlo blizak čl. 78 - 79. Poreski zakonik Ruske Federacije u njemu reguliše postupak vraćanja iznosa za poreze i druge obaveze koje su bile nepotrebnooporavio. Hajde da istražimo njegove najznačajnije tačke.

Dakle, u stavu 1 čl. 79 navodi da se vraćanje viška plaćanja u budžet vrši samo ako je prije toga izvršen ispravan preboj odgovarajućeg iznosa u korist otplate eventualnih zaostalih obaveza. Ako se ispostavi da ih nema, onda će samo u ovom slučaju Federalna porezna služba morati provesti postupke predviđene člankom 79. Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu sa pravilima sadržanim u stavu 2 čl. 79 Poreskog zakona Ruske Federacije, odluka Federalne poreske službe o vraćanju viška poreza obvezniku mora biti donesena u roku koji ne prelazi 10 dana nakon što odjel primi zahtjev. Njegov oblik će općenito biti sličan onom koji se primjenjuje u slučaju ostvarivanja prava na prebijanje preplaćenih plaćanja državi.

Federalna poreska služba, u toku postupka povraćaja, kao iu scenariju kada se preplaćeni porez pripisuje u skladu sa članom 78, ostvaruje interakciju sa Federalnim trezorom. Dakle, poreski organi treba da pošalju uputstva ovom odjelu za povraćaj odgovarajućih iznosa, koji se formiraju na osnovu odluka Federalne porezne službe. Porezni obveznici mogu poslati zahtjev za povraćaj viška naknada Federalnoj poreznoj službi u roku od 1 mjeseca od trenutka kada su saznali za činjenice o preplaćivanju u budžet.

U nekim slučajevima, pravo na provođenje odgovarajuće naknade subjektima plaćanja takse mora se dokazati na sudu. Tužbeni zahtjev, čiji je predmet potvrda zakonskog osnova za povraćaj poreza, može se sastaviti u roku od 3 godine odu trenutku kada poreski obveznik otkrije činjenicu prekomjerne naplate.

Činjenicu da budžet sadrži prekomjerno naplaćen porez, Federalna porezna služba mora samostalno obavijestiti, kako slijedi iz normi stava 4. čl. 79 Poreskog zakonika Ruske Federacije, predmet ispunjavanja obaveza prema budžetu u roku koji ne prelazi 10 dana nakon utvrđivanja relevantne činjenice.

Iznos poreza koji je naplaćen u budžetu iznad traženog iznosa mora se vratiti podnosiocu zahtjeva, na osnovu normi iz stava 4. čl. 79 Poreskog zakonika Ruske Federacije, najkasnije u roku od mjesec dana od dana slanja prijave Federalnoj poreznoj službi na propisanom obrascu. Takođe, u nekim slučajevima se na nju obračunava kamata u korelaciji sa indikatorom stope refinansiranja Centralne banke.

Ako je predmet interakcije sa Federalnom poreskom službom konsolidovana grupa preduzeća, tada se porez vraća na račune odgovornog učesnika u ovom udruženju.

Teritorijalna struktura Federalnog trezora mora obavijestiti Federalnu poreznu službu o obračunima sa poreznim obveznikom, kao u slučaju postupka prebijanja viška poreza prema članu 78 Poreskog zakona Ruske Federacije.