Kako izvršiti prelazak na pojednostavljeni poreski sistem: uputstva korak po korak. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem: povrat PDV-a

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Prelazak IP na pojednostavljeni poreski sistem vrši se na način propisan zakonom. Preduzetnici se trebaju obratiti poreskoj upravi u mjestu prebivališta. Razmotrimo dalje šta je prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, kada je moguć i kako se dešava.

Opće informacije

Zahtjev se mora podnijeti poreskoj upravi. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem desiće se naredne godine nakon izvještajne godine, ako se papir preda od 1. oktobra do 30. novembra tekućeg perioda. U njemu isplatilac iskazuje iznos prihoda za poslednjih 9 meseci, prosečan broj zaposlenih u preduzeću, vrednost nematerijalne imovine i osnovnih sredstava. Postoje izuzeci od ovog pravila. Važe za novoformirana pravna lica i fizička lica registrovana kao samostalni preduzetnici. Ovi subjekti mogu podnijeti prijavu u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa. Datum je naveden u potvrdi o državnoj registraciji.

Obavezni obrazac 26.2-1

Zahtjev se, prema mišljenju poreskih inspektora, mora podnijeti. U suprotnom, kako će nadležni organ znati da je platilacpromijenio sistem oporezivanja? U sudskoj praksi postoji niz slučajeva kada je primjena novog režima prepoznata kao nerazumna. To je zbog činjenice da je prelazak na pojednostavljeni poreski sistem izvršen nezvanično. Međutim, postoje i druga rješenja.

Neki federalni arbitražni sudovi priznaju kao prijavu podnesenu izjavu sastavljenu po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal izvještajne godine. Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga objasnila je situaciju na svoj način. Sud se u svojoj odluci posebno pozvao na čl. 346.11-346.13 NK. Utvrdili su da se prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od strane organizacija i individualnih preduzetnika vrši na dobrovoljnoj osnovi. S tim u vezi, nedostatak popunjenog f. 26.2-1 neće služiti kao osnov za zabranu primjene novog režima, ako su druge radnje subjekta ukazivale na korištenje ovog režima od trenutka njegove registracije.

Osim toga, FAS je uzeo u obzir čl. 3 NK. U stavu 7. ove norme navodi se da sve kontradiktornosti, nedoumice i nejasnoće treba tumačiti u korist platioca. Pravne posledice nepodnošenja prijave nisu zakonom definisane. Međutim, kako bi izbjegli probleme i sudske sporove, stručnjaci preporučuju slanje obavijesti o tranziciji. Pojednostavljeni poreski sistem će važiti sve dok obveznik ne odluči da se vrati na opšti sistem. U tom slučaju, treba se ponovo obratiti poreskoj upravi.

Tajming

Poreski organi, s jedne strane, ukazuju da je f. 26.2-1 deluje kao obaveštenje koje ukazuje na želju platiocaizvršiti prijelaz na USN. Zakonodavstvo ne postavlja uslove za kontrolnu strukturu da donese odluku o tome. Istovremeno, poreska uprava kaže da će platiti obavijest da se njegova prijava ne može razmatrati zbog propuštanja rokova.

Sudska praksa

Odluke arbitražnih sudova o pitanjima u vezi sa propuštanjem roka za podnošenje zahtjeva za transfer su veoma mješovite. Neki arbitražni sudovi priznaju ispravnost poreske inspekcije, koja zbog toga uskraćuje obvezniku pravo na korišćenje pojednostavljenog režima. Drugi primeri ističu da propuštanje roka samo po sebi ne može lišiti subjekta mogućnosti da primeni pojednostavljeni poreski sistem ako je prijava ponovo podneta nakon otklanjanja prepreka koje su sprečavale promenu režima. Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije utvrdio je da podnošenje dokumenta nakon petodnevnog roka od datuma registracije ne može biti osnov za odbijanje.

Važan trenutak

Moramo imati na umu da ako posljednji dan zakonskog roka pada na vikend, onda će datum završetka biti sljedeći radni dan nakon njih. Poreznici to često zaborave i odbijaju obveznike. U takvim slučajevima, ova odluka se može osporiti na arbitražnom sudu.

Druge prilike

Dešava se da uplatitelj nije prekršio rok, ali je ipak zakasnio sa podnošenjem prijave. To se može dogoditi, na primjer, ako je tijelo za registraciju napravilo grešku i izdalo netačne primarne dokumente. Podnio je porezni obveznikzahtjev za prelazak na pojednostavljeni režim u roku od pet dana od dana prijema ispravnih papira. U ovom slučaju subjekt nije kriv, a sud će podržati njegovo pravo na primjenu posebnog režima. U nekim slučajevima, poreski organ odbija da prihvati prijavu istovremeno sa dokumentima za registraciju. Instanca to motiviše činjenicom da subjekt u ovom trenutku nije poslovno sposoban, nema OIB i PIB. Arbitražne instance se, međutim, odnose na nepostojanje u zakonodavstvu bilo kakvih zahtjeva ili ograničenja u pogledu dostavljanja dokumenata. Stoga se takva odbijanja inspekcija mogu smatrati nerazumnim.

Ponovno podnošenje

Mnoge organizacije mijenjaju svoju lokaciju, a individualni poduzetnici, odnosno mjesto stanovanja. U takvim slučajevima nije potrebno ponovno podnošenje zahtjeva za prelazak na „pojednostavljenje“poreznoj upravi na novoj adresi. U odredbama Ch. 26.2 Poreskog zakonika ne postavlja takve uslove. Pojašnjenja o ovom pitanju dali su regulatorni organi (Ministarstvo finansija, Federalna poreska služba, Federalna poreska služba u Moskvi). Nema potrebe za ponovnim obavještavanjem na početku sljedećeg izvještajnog perioda.

Prelazak sa STS-a na PDV

To se može učiniti dobrovoljno ili prisilno. U prvom slučaju to je moguće od novog izvještajnog perioda. O odbijanju primjene "pojednostavljenja" obveznik mora obavijestiti poreski organ prije 15. januara godine u kojoj se vrši promjena režima. U tom slučaju se popunjava drugi obrazac, drugačiji od onog kojim se vrši prelazak na pojednostavljeni poreski sistem. Povraćaj PDV-a može biti obavezan. Ako je dobit platitelja na kraju godine veća od 15 miliona rubalja. ili je rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine veća od 100 miliona rubalja, smatra se prenesenom u opći sistem od početka tromjesečja u kojem je evidentiran višak. Obaveštenje o gubitku mogućnosti korišćenja pojednostavljenog režima dostavlja se u roku od petnaest dana od dana isteka perioda u kome je nastao višak dobiti. Obrnuti prelazak na pojednostavljeni poreski sistem dozvoljen je najkasnije godinu dana nakon gubitka navedenog prava.

Obračun poreza na DS na početku perioda

Pri prelasku na opšti poreski režim obveznik ne treba da preračunava poreze za protekli period. Ali uz to se mogu pojaviti problemi s nedovršenim operacijama. U ovom slučaju, obračun PDV-a se vrši u zavisnosti od uplate i datuma otpreme, momenta utvrđivanja poreske osnovice, utvrđene računovodstvenom politikom.

Ukoliko se isporuka dobara/usluga vrši u toku korišćenja pojednostavljenog režima, uplate se primaju nakon promjene u sistemu oporezivanja. PDV se može obračunati "na pošiljku". U ovom slučaju, u trenutku isporuke, preduzeće nije bilo obveznik ovog poreza. Račun je izdat bez PDV-a ili jednostavno nije sastavljen. U trenutku prijema uplate ne nastaje obaveza obračuna poreza. PDV se može obračunati "na uplatu". Sredstva se primaju u periodu u kojem je preduzeće obveznik ovog poreza. A ujedno se javlja i obaveza plaćanja PDV-a.

Ali pošto je faktura sastavljena u periodu korišćenja pojednostavljenog režima, a porez nije raspoređen u njoj, kompanija će morati da izda nova dokumenta. Oni će morati da alociraju PDV. Ove fakture se također moraju prenijeti na druge ugovorne strane. Potonji će imati priliku da predoče za odbitak iznosa plaćenog PDV-a (ako budu njegovi obveznici).

Plaćanje unaprijed i isporuka nakon promjene načina rada

Ukoliko se PDV obračunava "na pošiljku", tada odmah u trenutku isporuke, kompanija ima obavezu da plati porez. U ovom slučaju, organizacija izdaje fakturu u kojoj je istaknuta. Ako se PDV obračunava „na plaćanje“, onda su sredstva primljena u trenutku korišćenja pojednostavljenog sistema. Preduzeće u ovom slučaju nije bilo obveznik navedenog poreza. Dakle, nije postojala obaveza njegovog uklanjanja. Ali u trenutku otpreme, kompanija mora izdati račun sa raspoređenim PDV-om, jer je u tom trenutku već obveznik PDV-a. Bez obzira na to što je računovodstvenom politikom fiksiran način utvrđivanja osnovice za porez na DS, kako sredstva budu primljena, preduzeće će ih morati platiti nakon otpreme.