Poreske preferencije: koncept, vrste, ko bi trebao

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Poreske povlastice su posebne pogodnosti utvrđene zakonom. Tačna definicija ovog pojma nije sadržana ni u jednom zakonodavnom aktu. A ta činjenica uvelike otežava primjenu poreznih olakšica i preferencija u praksi. Postoji određena razlika između ovih pojmova.

Pregledi

Postoje teritorijalne, sektorske, ciljane, funkcionalne, hitne, intravektorske poreske preferencije. Klasificirajte ih na osnovu njihove funkcije.

Dakle, teritorijalni tip poreskih preferencijala ima za cilj da podrži napredak u određenoj oblasti i prioritetnoj zoni. Na primjer, ovo se odnosi na dodjelu posebne ekonomske zone, ofšor zone i tako dalje.

Sektorske poreske preferencije imaju za cilj stimulisanje različitih privrednih sektora. Ovo se može odnositi na svemir, avijaciju, obrazovanje i tako dalje.

Preferencije su zvanična podrška poreskim obveznicima da minimiziraju svoj dug. Glavna karakteristika ove sorte je da su ograničeni u trajanju. Dakle, takve poreske povlastice izdajusamo izvršna vlast. To uključuje plaćanje poreza, restrukturiranje duga, otplatu rate, amnestiju.

Ciljane preferencije su usmjerene na određenu kategoriju poreznih obveznika kako bi ih podržali. Ova grupa uključuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, socijalna davanja, popuste, investicione kredite.

Intravektorske preferencije funkcioniraju u odnosu na jedan porez. One se provode kroz podjelu stopa, njihovo regulisanje se vrši zakonom. To uključuje progresivnu, regresivnu skalu oporezivanja (upotreba bilo koje od njih zavisi od politike koju vode vlasti), snižavanje stope.

Funkcionalne preferencije omogućavaju korištenje mogućnosti smanjenja poreskih obaveza. Ovo uključuje sredstva koja privredni subjekti koriste za smanjenje tereta obaveza. Odnosno, ubrzana amortizacija, krediti i tako dalje.

Opći podaci

Da bi razvoj ekonomske komponente države bio uspješan, važno je formirati efikasan sistem oporezivanja. Da biste postigli ovaj cilj, morate razmišljati o mnogim nijansama. Poreske preferencije su sastavni dio ovog sistema. Oni služe kao mehanizam za smanjenje opterećenja različitih kategorija ljudi. Za to treba istaknuti najvažniju tačku. Mnogi ljudi doživljavaju porezne olakšice i preferencije kao jedno te isto. Ali ovo je zabluda.

Kada se koristi pogodnost, uvijek se kontrolira nadzorom. To rade poreski organi. Njihmoraju se deklarisati u izvještajima, dok se poreske preferencije ne prikazuju u dokumentima. Oni su potrebni da utiču na ekonomske procese. Oni ga stimulišu, a ponekad i usporavaju. Na primjer, postoje poreski podsticaji za mala preduzeća za razvoj inovacija i ulaganja u različite sektore privrede. Često su usmjereni na rješavanje društvenih problema.

Na njih treba gledati kao na priliku da poreski obveznici smanje poresku osnovicu. Na primjer, ponekad se porez na dodatu vrijednost od 0% izdvaja za izvozne procedure. Da biste savladali ovu tačku, morate pročitati čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, takođe glasi čl. 171. Napominje da je 0% obavezna praksa.

Poreski obveznici nemaju pravo da biraju da li će koristiti ovaj mehanizam ili ne. 0% bez izuzetaka. Ova odredba se smatra preferencijalnom.

Prema Balandinovoj formulaciji, poreske povlastice su dodjela određenih pogodnosti od strane vlasti za kategorije poreskih obveznika. Ovo se izražava u obliku smanjenja obaveznih iznosa plaćanja.

Ovo podrazumijeva niz konkretnih radnji od strane različitih kategorija osoba. Na primjer, zauzimanje stranih tržišta. Definicija beneficija sadržana je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Oni se smatraju alatom i elementom oporezivanja. Porezni zakonik Ruske Federacije napominje da se ove pogodnosti pružaju određenim fizičkim i pravnim licima koja na to imaju pravo u skladu sa zakonom. To se izražava u smanjenju iznosaobavezna plaćanja, što je važno uraditi u korist države.

Poreski podsticaji u Rusiji su takođe alat za prilagođavanje fiskalnih funkcija. Treba napomenuti da je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ovaj koncept dat bez mnogo jasnoće. Iz tog razloga postoji prostor da se to tumači na svoj način. Na nju se gleda drugačije. Ovdje je potrebno spomenuti riječi Barulina da su poreske olakšice prava, obaveze i načini smanjenja broja obaveza poreskih obveznika.

Preferencije u zakonu

Najvažnije odredbe u pogledu oporezivanja sadržane su u čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Postoji mnogo primarnih dokumenata usvojenih od strane Državne dume koji regulišu ovaj trenutak. Moramo obratiti pažnju na porez na dodatu vrijednost, porez na dohodak.

Kao primjer preferencija možemo navesti činjenicu da organizatori Olimpijskih igara imaju određene beneficije. Ovo je najupečatljiviji primjer poreskih povlastica za sportske organizacije. Poreski sistem trenutno uključuje dvije stotine pogodnosti i povlastica.

Prihod koji ne podliježe oporezivanju

Postoji niz prihoda koji ne podliježu porezima. Na primjer, prihodi koji ne podliježu oporezivanju uključuju nagrade koje sportisti dobijaju na utakmicama. Ovo se odnosi na sve kompanije koje učestvuju u organizaciji igara. Spisak takvih prihoda sadržan je u čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Plaćanja vjerskim udruženjima, nevladinim organizacijama koje pružaju usluge osobama s invaliditetom oslobođene su plaćanja poreza na dohodak. U slučaju vjerskih udruženja, porez na dohodak se ne povlačiu slučajevima kada dobiju primaju za obavljanje rituala.

Komercijalni porezni krediti

U širem smislu, ovdje postoje dva važna aspekta. Jedan od njih je pojednostavljeni sistem oporezivanja. Riječ je o individualnim poduzetnicima, kao i o pravnim licima sa godišnjim prometom do određene prekretnice. Od prihoda ovih kategorija uzimaju se manje poreza.

Drugi pravac je zapošljavanje u tehnološkom parku i drugim sličnim preduzećima. U takvim slučajevima se obezbjeđuje poreski režim kada se stopa smanji, osim toga, obezbjeđuju se birokratske olakšice.

Važna oblast u radu države je procjena efikasnosti poreskih podsticaja. Redovno se formulišu prijedlozi za poboljšanje ovog sistema. Procjene su trenutno zasnovane na bruto proizvodu u regiji, uzimajući u obzir kumulativni uticaj poreza.

O poreznim praznicima

STS (pojednostavljeni sistem oporezivanja) omogućava preduzetnicima da iskoriste poreske praznike. Međutim, ovaj fenomen se ne odnosi na svaki IP. Stvar je u tome što se praznici prikazuju samo prvi put registrovani kao pojedinačno preduzeće. Mnogi su iznenađeni da zemlja nema istu proceduru za LLC preduzeće. Stvar je u tome što zakonodavac nije našao izlaz kako da se izbori sa veleprodajnom registracijom novih organizacija.

Poreski odmori su namenjeni onima koji su prvi put registrovani kao samostalni preduzetnici, koji se bave delatnostima sa zakonske liste, onima koji su izabralipojednostavljeni sistem oporezivanja. Samo prisustvo svih gore navedenih uslova dovodi do nulte kamatne stope.

Važno je napomenuti da član 56 Poreskog zakona Ruske Federacije "Uspostavljanje i korištenje poreskih olakšica" predviđa pravo osoba da odbiju beneficije po svom nahođenju.

Šta su praznici? Ovo je period potpunog oslobađanja od poreza. Odnosi se samo na one koji su tek počeli da posluju. Kada je objavljeno da zakonodavac razmatra ovu pojavu, mnogi su očekivali trenutak kada je zakon namerno uveden, kako bi se nakon usvajanja registrovao kao samostalni preduzetnik.

Registrujte individualnog preduzetnika sa PIB-om koji traje doživotno. Iz tog razloga nije teško ući u trag onima koji se ponovo registruju kako bi ponovo iskoristili praznike.

Ali nema ništa teško sprovesti proceduru za zatvaranje preduzeća, a zatim stvaranje novog sa poreskim olakšicama, pošto se PIB preduzeća uvek menja. S tim u vezi, zakonodavac je ukazao na mnogo načina da se riješi ovakva rupa. Međutim, takav mehanizam do sada nije implementiran.

A sada samo oni koji su prvi put prošli proceduru registracije oslanjaju se na porezne praznike. Štaviše, ne koriste se za one koji su se registrovali prije stupanja zakona na snagu.

Takođe, zakonska regulativa ne primjenjuje takvu pojavu u cijeloj zemlji, već svakom regionu daje pravo da je uvede po svom nahođenju. Nijedan region nije to pokušao da uradi da bi se nastavioprimaju prihode od poreza na individualne preduzetnike. Izračunato je da je manjak prihoda zbog takve naknade iznosio 250.000.000.000 rubalja.

S obzirom na veličinu zvaničnog budžeta, ovo nije tako veliki iznos. Ali s druge strane, praznici dovode do toga da stanovništvo češće otvara posao, staje na noge i doprinosi popunjavanju riznice. I kao rezultat toga, više regija primjenjuje porezne praznike.

Ovaj fenomen se odnosi samo na brojne aktivnosti. Konačnu odluku o tome na koja se područja primjenjuju pogodnosti također donosi region. Generiše liste OKVED kodova koji se odnose na pogodnost. Pored toga, zakonodavstvo regiona utvrđuje i druge uslove za individualne preduzetnike na odmoru.

Takođe, beneficije primaju samo oni koji su odabrali STS i PSN režim. Oni nisu odobreni za imputirani način i BASIC.

Uprkos činjenici da je važenje zakonodavstva regiona u ovoj oblasti propisano do 2020. godine, IP prima godišnje odmore ne duže od dvije godine. Za poreski period se uzima godina kada je preduzetnik prošao postupak registracije. Dakle, ako je zakonodavstvo u regionu uvedeno 2016. godine, onda pogodnosti mogu da iskoriste samo individualni preduzetnici koji su se registrovali nakon stupanja na snagu relevantnih propisa, koji će je primenjivati do kraja godine, uključujući i narednu godinu. Dakle, rok je kraći od dvije godine.

Svijet

Država već duže vreme razvija oblasti aktivnosti koje su joj interesantne, stimulišući ih ili usporavajući ih uvođenjem preferencija. Na primjer, u Sjedinjenim Državama koriste produženje poreza u cilju povećanja investicija. U Rusiji, glavni zadatak nije smanjenje tereta poreza. Prioritetni zadatak u zemlji je da se uvođenjem određenih mjera utiče na niz procesa koji se odvijaju u zemlji. Važno je stimulisati BDP, posebno ističući niz industrija. Ovdje porezni poticaji igraju važnu ulogu. Namijenjeni su određenim grupama poreskih obveznika, gdje se primjenjuju posebne procedure obračuna.

Postoji niz metoda za uvođenje preferencija. Među njima je odbitak nakon početka rada objekata, odbitak prije rada. Prvi metod se manifestuje u odbitku početnog troška objekata preferencijala u prva 3 poreska perioda poslovanja ili istovremeno u poreskom periodu u kojem je objekat počeo da funkcioniše.

Drugi način se manifestuje u odbijanju troškova izgradnje, proizvodnje, izdataka za unapređenje objekata, opreme prije nego što se upotrijebe u izvještajnom periodu u kojem su troškovi nastali.

Privilegije se poništavaju u trenutku kada se počnu koristiti smanjenjem odbitaka u svakom izvještajnom periodu, višestrukog iznosa preferencija u kojem su primijenjene.

Objekti povlastica, izdaci za rekonstrukciju, unapređenje objekata značajnih u proizvodnji, oprema se uzimaju u obzir odvojeno od ugrađenih sredstava tokom 3 izvještajna perioda od strane poreskih obveznika.

U početne troškove objekata preferencijala, koji su glavna sredstva, uračunati su troškovi koje poreski obveznici snose do trenutkapočnite koristiti ovaj objekat. Ovo uključuje troškove kupovine objekata, njihovo formiranje, montažu i druge troškove koji povećavaju njihovu cijenu.

Investicione preferencije su pogodnosti koje omogućavaju oslobađanje od poreza na dohodak. Iako se poreske olakšice smatraju nekom vrstom olakšice od strane države, da biste ih dobili, potreban vam je čitav niz dokumenata. U početku, da bi ih primili, bilo je potrebno zaključiti ugovor sa Investicionim komitetom.

Država kroz poreske preferencije ulaganja podržava motive u politici koja je usmjerena na razvoj proizvodnje.

U okviru poreskog opterećenja preduzeća koja posluju u posebnim ekonomskim zonama koriste se posebne procedure obračuna sa budžetom.

Pravna lica koja posluju u posebnim ekonomskim zonama moraju ispuniti niz uslova. Dakle, moraju biti registrovani kao poreski obveznici na svojoj lokaciji kod poreskih organa u posebnoj ekonomskoj zoni. Oni takođe moraju biti članovi posebne ekonomske zone u skladu sa zakonom. Ne bi trebalo da imaju strukturne podjele koje se ne nalaze u posebnoj ekonomskoj zoni. Pravna lica – učesnici posebne ekonomske zone – moraju imati najmanje 70% prihoda koji ostvaruju od prodaje svojih roba i usluga.

O trenutnoj situaciji

U cilju proučavanja ovog fenomena u Ruskoj Federaciji, prikupljeni su statistički podaci oinovativna aktivnost. Tako je utvrđeno da je 62% učesnika upoznato sa metodama podrške razvoju istraživanja. Iako su učesnici dobro informisani, u praksi ove metode nisu previše popularne. Samo svaki četvrti je rekao da je pogođen korištenjem poreskih olakšica. To je primijetilo 30% učesnika. Među glavnim razlozima zbog kojih ljudi nisu iskusili preferencije su nejasna uputstva u skladu sa kojima dobijaju preferencije. Individualni preduzetnici su takođe naveli da nema razumevanja koja se vrsta delatnosti smatra inovativnom. A trećina učesnika ankete navela je druge razloge.

Rezultati ovih studija su u skladu sa izjavama malih i srednjih preduzeća. Među razlozima zašto se preferencije ne koriste, izdvajaju se potpuno iste tačke kao one gore navedene. Predstavnici ovih preduzeća procjenjuju efektivnost državne aktivnosti na nivou od 25%. Najmanja efikasnost je smatrana u oblasti energetike, a najveća - u farmaceutskom sektoru, kao i u industrijskoj proizvodnji. Ovo je vjerovatno zbog činjenice da je nekim poreznim obveznicima teže razumjeti porezne zakone od drugih. Rezultati istraživanja su pokazali da u državnoj politici u oblasti inovacija postoje "problematične oblasti".

Faktori

Glavni faktor koji će povećati inovativnu aktivnost je efikasnost vladine intervencije u poreskoj sferi. Postoje 2 glavna trendašto dovodi do veće pažnje na efektivnost preferencija. Iz istih razloga, velika pažnja se poklanja troškovima stimulisanja inovacija.

Prvi trend se manifestuje u rastu doprinosa inovacija povećanju konkurentnosti država. Karakteristično je da vlasti shvataju važnost podizanja nivoa podrške.

Drugi trend je sve veća složenost naučnog istraživanja. Resursi su ograničeni, došlo je do pooštravanja zahtjeva za njihovu efektivnost.

U Ruskoj Federaciji ova dva pravca su izražena u poreskoj dokumentaciji sa programima. Njihov fokus se promijenio. U početku je stimulisao privredni rast kako bi se postigla efektivnost preferencija, uključujući preduzeća koja se bave inovacijama.

Glavni razlog za podršku inovacijama je prisustvo tržišnih nedostataka, koji se manifestuju u činjenici da povratak organizacija od ulaganja u inovacije ostaje nepotpun. Kao rezultat toga, mehanizmi su namijenjeni da inovativnim preduzećima nadoknade izgubljenu dobit, da stimulišu privlačenje investicija koje su im potrebne.

Rezultati rada se konstantno ocjenjuju. Provedene su mnoge studije, različite su, izražene u empirijskim zaključcima. Ali s obzirom na ograničene dostupne informacije, nije lako vidjeti krajnji dio.

Glavna prepreka povećanju efikasnosti vladine podrške mnogim istraživačkim projektima je birokratija. Niska efikasnost ovih mehanizama u oblasti poreza objašnjava se mnogim faktorima. Dakle, one nisu trajne, postoje poteškoće u upravljanju nekim beneficijama i preferencijama. Štaviše, manifestuju se i za jednu i za drugu stranu – za državne organe i za poreske obveznike. Ali najnegativniji faktor je nepovoljna poreska klima, koja ograničava poduzetničku aktivnost. Potencijal ovih mehanizama nije velik, a koristi nisu efikasne.

Zaključak

S obzirom na sve gore navedene podatke, lako je zaključiti da su funkcije organa u poreskoj oblasti izražene u velikom broju preferencija koje oni daju. Ali neki ne rade zbog ograničenja koja postoje u ruskoj stvarnosti, što dovodi do činjenice da je za preduzeća korištenje poreznih preferencija manje isplativo od poslovanja bez ikakvih preferencija. Dodatna, rijetko spominjana pogodnost je izuzeće od zakazanih inspekcija.