Teorija poreza i oporezivanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Teorija poreza ima svoje korene u ekonomskim spisima osamnaestog veka. Tada je poreska neutralnost bila u fokusu pažnje istaknutog engleskog naučnika Smitha, kao i ekonomiste Ricarda. Istovremeno, mora se priznati da su temelji teorije poreza postavljeni mnogo ranije, već u sedamnaestom veku, u raspravi o taksama i porezima koju je napisao istaknuti naučnik Petty. U njegovom radu su iznesene te ideje i odredbe, koje su tada činile osnovu pune ekonomske discipline.

Istorijski aspekti

Klasična teorija poreza zasniva se na studijama koje su proučavale odnos između troškova i cijene rada. To je upravo ono što je engleski ekonomista Smith uradio, opravdavajući zasnivanje cijena ne samo na troškovima rada, već i na zemljišnoj renti, kamatama na kapital i profitima. Tada se prvi put obratila pažnja na to da cijena treba da uzme u obzir sve troškove proizvodnje svojstvene preduzeću.

Rad nije bio jedini faktor koji je privukao pažnju britanskih naučnika. Istovremeno, saznali su da bi važan faktor bio kapital, iz kojeg proizilazi i visina profita, i zemljište koje daje priliv novca zbog rente. Stoga porezi ne bi trebali biti pripisani strogo definiranoj društvenoj klasi (takvo gledištepostojao među fiziokratima), ali na faktorima koji izazivaju profit. U isto vrijeme, teorija poreza i oporezivanja pretpostavlja da jednako prikuplja "harač" od kapitala, rada i zemlje.

Britanski naučnici su dokazali da…

U svojim spisima o teoriji poreza, Smith je pružio opsežnu bazu dokaza za ekonomski liberalizam, obraćajući posebnu pažnju na zakone izgradnje tržišta. Upravo je on skrenuo pažnju naučne javnosti da pravilno formulisan zakonodavni okvir omogućava efikasan razvoj privrede, dok privatne poreske teorije, individualni interes pojedinca ne mogu u potpunosti da odražavaju, vrednuju i pokriju trendove. svojstveno društvu. Istovremeno, tržišna situacija treba da se razvija u korist svakog učesnika u odnosu, jer je prirodno da se čovek pre svega brine o sopstvenoj koristi. Kao što osnovna teorija poreza sugeriše, kada se uradi kako treba, želja da se obezbedi najveći profit za sebe koristi društvu u celini.

U svojim spisima, Smith je govorio protiv državne kontrole nad ekonomskim sektorom, posebno tržištem. Prema ovom istaknutom analitičaru, glavna uloga državne vlasti je "noćni čuvar", koji štiti državu od vanjskih i unutrašnjih faktora, osigurava pravdu suda, brine o javnim i društvenim institucijama. Država treba da dobije sredstva za sve svoje zadatke iz različitih izvora. Ova izjava je kasnije naišla na određeni odjek u Turgenjevljevim radovima o teoriji poreza.

Porezi i porezi

Kao što teorija poreza kaže, sredstva koja trezor dobije na ovaj način treba utrošiti prvenstveno na osiguranje sposobnosti odbrane od vanjskih prijetnji. Upravo to kaže Smithov ekonomski rad objavljen 1776. godine. Postavio je sebi zadatak da istraži mogućnost trošenja javnih sredstava na različita javna pitanja i u svojoj teoriji poreskog prava zaključio da novac prikupljen na ovaj način treba razumno usmjeriti na održavanje dostojanstva vlasti u zemlji, kao i na javnu zaštitu. Istovremeno, formulisano je da je porezima dostupna samo fiskalna funkcija.

Kao što opće poreske teorije kažu, finansijske mogućnosti za zadovoljavanje drugih vladinih potreba moraju se platiti pribjegavanjem drugim naknadama i naknadama. Ova sredstva treba da plaćaju oni koji koriste beneficije, usluge koje se ostvaruju kroz državne funkcije. Smitovi su se radovi doticali i pitanja obezbjeđivanja sredstava za vjersko obrazovanje i naglašavali potrebu za posebnim naknadama kako bi se ova oblast obezbijedila resursima. Međutim, kako u Smithovom radu tako iu privatnim teorijama poreza koje su ga kasnije podržavale, spominje se da je u slučaju nedovoljne ciljane finansijske podrške dozvoljeno obratiti se za pomoć poreskom sistemu.

Ne treba biti zabune

Kao što se može shvatiti iz gore navedenog, klasične poreske teorije nameću strogu razliku između poreza i drugih plaćanja. ATglavni faktor za podjelu u grupe je svrha novca, odnosno smjer u kojem se troše. Danas mnogi ekonomisti zauzimaju stav da je ovaj pristup distribuciji previše površan, veštački, ali je u osamnaestom veku bio zaista popularan.

Iz klasične poreske teorije slijedi da se rad može podijeliti na produktivan i neproduktivan. U prvu kategoriju spadaju takve, zbog kojih raste cijena recikliranog materijala, a u drugu spadaju usluge koje nestaju u trenutku prodaje. U drugu grupu spadaju javne usluge za čije sprovođenje društvo plaća porez.

Svađati se ili ne?

Kao što se može vidjeti iz istorije, opšte teorije poreza u početku su u potpunosti odgovarale konceptu engleskog ekonomiste Smitha. Većina stručnjaka tog vremena, kao i kasnijih perioda, prihvatila je pravila koja je on postavio u svojim spisima da ne zahtijevaju dodatne dokaze i da su se primjenjivala bezuslovno. U ovom trenutku se rodio stav prema javnim službama kao neproduktivnim. Kao što se može vidjeti iz općih teorija poreza, plaćanja su postala nužno zlo tokom ovog perioda, uzrokujući široko rasprostranjene negativne stavove.

Godine 1817, Ricardo, u jednom od svojih ekonomskih radova, priznaje da porezi usporavaju rast štednje, ometaju proizvodnju. On također tvrdi da je učinak bilo kojeg poreza sličan učinku loše klime, lošeg kvaliteta tla ili nedostatka radne snage, kapaciteta i opreme za implementaciju uspješnogpreduzeća. Na takve oštre napade u iskustvu teorije poreza naišao je ne samo Ricardo, već i drugi poznati ekonomisti njegovog vremena. Postojalo je vjerovanje da porez koji je društvo prinuđeno plaća pada na teret poduzetnika, zbog čega se smanjuje profit, a proces proizvodnje gubi mogućnosti za razvoj.

Sporazum i kontradikcija

Iz radova koji su preživjeli do danas, materijala posvećenih iskustvu teorije poreza, jasno je da su se Smith i Ricardo, polazeći u početku od istog koncepta, na kraju razišli u stavovima o toj temi pod studijom. Prosudbe svojstvene radu oba analitičara su u velikoj mjeri slične, dok su u isto vrijeme kontradiktorne u smislu značenja zaključaka. Dvostrukost je došla do izražaja kroz odnos prema javnim službama kao neproduktivnim, odvraćajući finansijska sredstva države od stvarnih zadataka i djela. U isto vrijeme, i jedni i drugi priznaju da je porez plaćanje za usluge koje pruža država, što je poštena nagrada.

Smith piše u svojim spisima da je državna potrošnja na građane jedne zemlje slična upravljačkoj potrošnji na vlasnike zgrada. Naravno, svaka imovina donosi određeni prihod, ali samo ako njeni vlasnici održavaju svoju imovinu u dobrom stanju, što zahtijeva ulaganje truda, rada i novca. To je u potpunosti primjenjivo na razmjerima cijele zemlje, gdje se država pretvara u posjed, a stanovnici koji plaćaju porez - u vlasnike. Međutim, u isto vrijeme, Smith kaže da su porezi za društvoneto minus. Čak je iznenađujuće da niko od poznatih ekonomista tog vremena u ovim mišljenjima nije vidio kontradikciju tako očiglednu za modernog analitičara.

Nedostatak teorijske osnove

Mnogi moderni ekonomisti se slažu da je nedosljednost Smithovih zaključaka i baze dokaza posljedica nedostatka teorijskih mogućnosti u to vrijeme. Ekonomija kao nauka još nije postojala u onom obliku u kojem je sada poznajemo, nije postojala grupa pojmova sa kojima se povezuju porezi i oporezivanje. U stvari, u Smithovim spisima ne može se pronaći čak ni definicija pojma "porez".

Ako pažljivo, detaljno pročitate postulate koje Smith formuliše u svojim spisima, možete vidjeti da je promovirao principe uživanja, ekvivalencije. Ricardo, koji se tada pridružio Smithu u postavljanju temelja za ekonomiju kao nauku, također je zauzeo poziciju ekvivalenta. Mnogi naučnici se slažu da je Smit bio veoma uspešan u artikulisanju osnovnih principa na kojima počiva savremena nauka o oporezivanju. Ovo je pravda i sigurnost, ekonomičnost, udobnost. Sve se to ubuduće nazivalo pravima poreskog obveznika i deklarirano u službenoj dokumentaciji. Ali prije Smitha, niko nije razmišljao o nečem takvom, u stvari, postao je pionir u ovoj oblasti.

Razvoj zahtijeva kapacitet

Analitičari, ekonomisti koji su slijedili Smithovu teoriju i poduzeli njen razvoj, u svojim istraživanjima nisu mogli da se približe ekonomskoj suštini poreza. Savremeni naučnici u radovima i izmišljotinama nekih od osnivača teorije ekonomije nalaze određena točna zrnca bliska istini – iako nisu postigli pravi uspeh, ipak su izneli neke razumne ideje za opštu raspravu. Klasičan primjer je rad Francuza Saya. Ovaj naučnik je bio sljedbenik klasične teorije poreza, ali je proturječio fiziokratima, koji su bili uvjereni da je produktivnost karakteristična samo za poljoprivredu. U isto vrijeme, Sei je bio spreman da se suprotstavi Smithu, koji je vjerovao da se samo materijalna proizvodnja može smatrati produktivnom.

Say je formulisao drugačiji pristup kriterijumu korisnosti. Predložio je da se proizvodnja smatra ljudskom aktivnošću, čija je svrha stvaranje nečeg korisnog. Shodno tome, nije bitan materijalni rezultat procesa, već rezultat proizvodne aktivnosti. Ako uzmemo u obzir javne usluge, onda ih karakteriziraju nematerijalne koristi, ali ipak postoje - s tom činjenicom niko nije bio spreman ni u to vrijeme raspravljati. To znači da se ljudi koji su uključeni u stvaranje beneficija bave produktivnim radom i to se plaća. Tu u pomoć priskaču porezi kao finansijska prava prilika da se zahvalimo onima koji rade za dobrobit društva. Međutim, Say, uprkos određenim uspjesima, nije otišao daleko u svojim izmišljotinama, te nije mogao razviti racionalne preduslove. Ovaj izuzetni francuski ekonomista bio je lik svog vremena, pa je, uprkos originalnosti razmišljanja, smatrao da je porez zao, a optimalan finansijski plan podrazumevasmanjenje potrošnje, što omogućava da se kaže da je najbolji porez onaj koji je najmanji od svih ostalih.

Mišljenja se razlikuju

Kada je u pitanju klasična teorija oporezivanja, mišljenja o korisnosti istraživanja osamnaestog veka za modernu ekonomiju dosta se razlikuju. Neki su uvjereni da je to bilo gubljenje vremena i da je najistaknutije umove evropskih sila dugo skrenulo u pogrešnom smjeru. Drugi su uvjereni da su upravo tada postavljeni temelji na kojima počiva savremeni ekonomski sistem, pa se ne mogu potcijeniti, uprkos relativno niskoj produktivnosti impresivnih obima ekonomskih i analitičkih istraživanja tog vremena.

Najtačnija se čini kompromisna procjena koja omogućava uzimanje u obzir i pozitivnih i negativnih aspekata teorije poreza i oporezivanja postavljene u prethodnim stoljećima. Priroda poreza sa ekonomske tačke gledišta tada nije otkrivena, ali je bilo moguće formulisati principe koji su se pokazali zaista korisnim za analitičare – one koji su mogli da razumeju suštinu poreza. Koncept pravde zaslužuje posebnu pažnju, jer je bio usko povezan sa porezima i taksama koje je država naplaćivala od društva još u periodu formiranja nauke o tržišnoj ekonomiji.

Klasično razumijevanje poreza

Ako sistematizujemo sve odredbe koje su formulisali pristalice klasične teorije poreza, možemo formulisati sljedeću definiciju pojma "porez": individualno plaćanje premadržava, plaća se na obaveznoj osnovi, ekvivalent, troši se na odbranu i održavanje vlasti. Porez se mora naplatiti pošteno, ekonomično, definitivno.

Moderan pristup

Trenutno, teorija poreza posvećuje dosta pažnje terminologiji. Pod poreskim odnosima, posebno, razumeju takve finansijske odnose u okviru kojih se resursi preraspodele. Ovi odnosi spadaju u kategoriju budžeta i razlikuju se od drugih, čiji je zadatak i preraspodjela sredstava, neopoziv, jednostrani poredak i besplatnost.

Porez - plaćanje je strogo individualno. Plaćaju ga fizička i pravna lica. U stvari, dolazi do otuđenja novca od onih koji imaju neku imovinu, a i upravljaju nečim brzo ili na pravu ekonomskog upravljanja. Plaćanje poreza za sva pravna lica, fizička lica države je obavezno.

Poreske funkcije

Savremeni pristup teoriji poreza uključuje dodeljivanje distributivne, regulatorne, fiskalne funkcije njima. Istovremeno, porezi su odgovorni za kontrolu i sredstvo su stimulisanja ekonomskog razvoja zemlje.

Zahvaljujući oporezivanju država ima sredstva akumulirana u budžetu i trošena za potrebe društva. To podrazumijeva distributivnu poreznu funkciju, koja podrazumijeva govor o takvoj kategoriji finansija, preko koje se formira jedinstven fond. Već iz nje se, po potrebi, izdvajaju određena sredstva za toili druge svrhe. Regulacija putem poreza podrazumijeva uticaj na subjekte u ekonomskom prostoru, ekonomske procese koji se odvijaju u društvu. To podrazumijeva suštinu stimulativne funkcije oporezivanja - preferencijalni sistem koji vam omogućava da stvorite najugodniju klimu za određenu industriju kako biste je promovirali. Konačno, kontrolna funkcija poreza uključuje procjenu postojećih mehanizama naplate u smislu učinka. U isto vrijeme, mogu se izvući zaključci o potrebi prilagođavanja trenutne šeme oporezivanja ili socijalne, finansijske i porezne politike zemlje.

Sumiranje

Klasična teorija poreza je važan aspekt istorije istraživanja tržišta, neophodna za svakog ekonomistu koji poštuje sebe. Istovremeno, mora se shvatiti da se moderne teorije, iako zasnovane na brojnim idejama, postulatima formulisanim još u osamnaestom veku, značajno razlikuju od pristupa koji se koristio u to vreme. Dakle, proučavanje klasične teorije, iako pruža korisne informacije, mora se koristiti mudro, bez primjene zaključaka tog vremena kao relevantnih za modernu tržišnu zajednicu.