Ekonomski sadržaj poreza: vrste, principi oporezivanja i funkcije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Organizacija efikasnog sistema oporezivanja je ključni zadatak fiskalne politike moderne države. Ravnoteža u pristupima rješavanju pitanja punjenja budžeta putem naplate poreza izražava se u višesmjernom poštivanju interesa subjekata privredne infrastrukture. Ovo je neophodan uslov za stabilan razvoj ekonomskih sistema. Otklanjanje nedostataka i rizika prevelikog povećanja ovog tereta nemoguće je bez razumijevanja ekonomskog sadržaja poreza, posebno u kontekstu ciljeva koji imaju za cilj povećanje investicione atraktivnosti zemlje.

Porez u realnom sektoru privrede

Svaka društveno-ekonomska formacija ima svoj sistem prihoda, određen premaproizvodnih procesa, prirode robno-novčanih odnosa, funkcija i same prirode državne strukture. Zauzvrat, oporezivanje je jedan od glavnih načina za povećanje budžetskih prihoda. U većini država naplata poreza se vrši kako bi se osigurala likvidnost na svim nivoima proizvodnje energije. Čak i ako izuzmemo podjelu prema pravcima plaćanja u okviru budžetske podrške (na regionalnom i federalnom nivou), principi raspodjele sredstava mogu se razlikovati. Na primjer, ekonomski sadržaj poreza izražava se ne samo u finansiranju aktivnosti vlade i lokalnih samouprava, već i u formiranju raznih fondova i organizacija koje su također dio struktura državne uprave.

Vrste poreza

Postoji nekoliko klasifikacijskih karakteristika modernog oporezivanja. Osnovni u ovom kontekstu su finansijski i ekonomski znakovi, koji uključuju:

• Način povlačenja je indirektan i direktan.
• Prebacivanje tereta oporezivanja - direktno i indirektno.
• Način oporezivanja je porez od pravnog ili fizičkog lica, kao i opšti porezi.
• Jedinica oporezivanja je procijenjena i ekonomski porez.
• Poreska stopa - regresivna, progresivna, proporcionalna, višekratnik određenog indikatora ili paušalni porez.
• Oblast primjene - posebni i obavezni porezi.
• Fokus na specifične i apstraktne poreze.
• Način izražavanja - bezgotovinski i gotovinskiporezi.
• Izvor (kao opšta indikacija) - porez na rashod ili prihod.

Također, ekonomski sadržaj poreza nimalo ne isključuje njihovo razmatranje uz korištenje administrativnih i pravnih obilježja. U ovom slučaju će doći do izražaja principi razdvajanja kao što su pravo korišćenja plaćanja, strukturni i administrativni nivo, način prenosa itd. Manje značajne i prilično tehnološke klasifikacije odražavaju vremenske i prostorne karakteristike primjene poreskog sistema, uključujući učestalost, vrijeme i mjesto oporezivanja.

Vrste objekata oporezivanja

Utvrđivanje parametara sistema naplate poreza nemoguće je bez uzimanja u obzir specifičnosti predmeta finansijskog opterećenja. Glavni objekti oporezivanja su:

• akcize. Po pravilu, grupe robe koje spadaju u kategorije akciznih proizvoda - na primjer, to uključuje alkohol, etil alkohol, određene vrste parfimerijskih i kozmetičkih proizvoda, itd.
• Organizacije ostvaruju profit. Naime, ekonomski sadržaj poreza na dohodak se iskazuje u obliku prihoda ostvarenih od svih vrsta poslovnih aktivnosti koje se ne odnose samo na prodaju dobara, već i na pružanje usluga. Ista grupa uključuje finansijske aktivnosti koje podrazumijevaju primanje poslovnih prihoda.
• Prirodni resursi. Govorimo o korištenju prirodnih resursa - na primjer, to može biti sječa, zahvatanje vode, rudarstvo, itd.

Poreske funkcije

Sistem oporezivanja, pored direktnog punjenja budžeta, ima još nekoliko važnih zadataka, koji se, između ostalog, ostvaruju kroz principe ekonomskog sadržaja poreza. Funkcije, posebno, mogu biti sljedeće:

• Fiskalni. Tehnološki obezbjeđuje popunu finansijskih sredstava potrebnih za realizaciju socijalnih, budžetskih i drugih programa, kao i za održavanje rada javnih institucija.
• Reguliranje. Porez se može koristiti i kao sredstvo uticaja na proces reprodukcije - na primjer, kao podsticaj ili kočnica u razvoju preduzeća zbog određenih pokazatelja finansijskog opterećenja.
• Kontrola. Prihodi i rashodi poreskih obveznika mogu se kontrolisati, između ostalog, praćenjem plaćanja poreza.

U srcu svake od ovih funkcija je i dalje ekonomska komponenta. Najvažniji efekat primjene poreskog sistema oporezivanja može se postići uz pomoć društveno pravedne preraspodjele. Da bi to učinila, država mora formulisati jasnu fiskalnu politiku zasnovanu na određenim državnim prioritetima. Općenito, društveno-ekonomska funkcija poreza može se predstaviti kao indirektan, ali ipak način regulacije finansijske aktivnosti.

Načela oporezivanja

Organizacija poreskog sistema u bilo kojoj formi treba da se rukovodi nizomprincipi koji omogućavaju postizanje postavljenih ciljeva sa najvećim efektom.

Osnovni principi ove vrste uključuju:

• Smirenost - pretpostavlja se opštost i jednaka napetost u procesu povlačenja poreza u skladu sa jedinstvom državnih zahtjeva za poreske obveznike.
• Određenost - jasnoća, jasnoća i nedvosmislenost u određivanju temeljnih karakteristika poreskog sistema. Glavne karakteristike ekonomskog sadržaja poreza uključuju rentu, profit, nadnice, itd.
• Neopterećen – princip umjerenosti u oporezivanju.
• Stabilnost - stabilnost rada raznih vrsta poreskih stopa u zadatom vremenskom periodu.

Poreska politika

U fiskalnom sistemu, politika se shvata kao skup mjera usmjerenih na postizanje strateških ciljeva u okviru ukupnog ekonomskog razvoja. U tom smislu, ekonomski sadržaj poreza može odražavati i prirodu državne intervencije u ekonomskoj sferi. Glavni zadaci regulisanja poreske politike su obezbeđivanje finansijskih sredstava državnim organima, podsticanje privrednog rasta, stvaranje povoljnih uslova za privrednu aktivnost u zemlji i izglađivanje nejednakosti između različitih nivoa prihoda građana.

Mehanizmi oporezivanja

Praktično sprovođenje poreske politike nemoguće je bez razvijenog mehanizma, koji se zasniva na organizaciono-pravnim oblicima imetode. U Rusiji su osnovni principi za primenu ovog mehanizma regulisani na nivou federalnog zakonodavstva u smislu ekonomskog sadržaja poreza - posebno član 8 Poreskog zakonika Ruske Federacije otkriva koncept naplate poreza kao obavezni novčani doprinos. Ovo je centralni koncept na osnovu kojeg državni organi vrše povlačenje poreza. Međutim, kumulativni mehanizam predviđa i mogućnost usklađivanja naknade kroz uvođenje beneficija, uspostavljanje poreskog imuniteta, promjene stopa, smanjenje porezne plate itd.

Porezno upravljanje

Jedan od oblika fiskalne aktivnosti države čiji je osnov zakonska regulativa. Na osnovnom nivou upravljanja uspostavlja se postupak oporezivanja u skladu sa svrhom poreza i ekonomskim sadržajem naknade u okviru određenog okruženja finansijskog opterećenja. Posebno se utvrđuju procedure, oblici, nadležnosti i organizacioni načini u skladu sa kojima će postupati nadležni organi u ovoj oblasti. Definisan je i set funkcija sa listom zadataka koji će osigurati kontrolu uz procesuiranje osoba koje su prekršile poreski zakon.

Interakcija između poreskih vlasti i poreskih obveznika

Uprkos očiglednosti suštinskog procesa oporezivanja i mehanizama njegove proizvodnje, odnos između uslovnih ubirača i poreskih obveznika može biti drugačije prirode. Konkretno, postoji nekoliko metoda takve interakcije:

• Administrativna prinuda. Predviđena je upotreba instrumenata sankcija, zaplena imovine i finansijskih računa.
• Regulirane alternative. Poreskom obvezniku se daje mogućnost da bira između različitih oblika plaćanja poreza po stopama.
• Prijateljsko partnerstvo. Relativno nova forma, u kojoj je ekonomski sadržaj poreza izražen odnosom vlasti i poreskog obveznika, ne na nivou administrativnog zahteva, već na osnovu partnerske saradnje, koja može imati oblik sporazuma. Šta to znači? To znači da, zbog određenih okolnosti, poreski obveznik može svoje obaveze prema kontrolnim organima ispunjavati pod posebnim prethodno ugovorenim uslovima.

Zaključak

Globalni proces razvoja poreskih sistema sugeriše da se mehanizmi prikupljanja poreza poboljšavaju, postaju fleksibilniji i efikasniji. U naprednim zemljama dolazi i do suštinskog ukidanja samog koncepta naplate. Finansijska naplata se pretvara u složeniji oblik traženja optimalnog izvora za naplatu, koji se suštinski razlikuje od savremenog pristupa radu fiskalnog sistema. Ali, kao i ranije, u Rusiji je ekonomski sadržaj poreza izražen odnosom vlasti i građana sa minimalnim rasponom sloboda u strogom okviru zakonske regulative. Čak se i inovacija u vidu oporezivanja sa oblikom prijateljskog partnerstva i dalje nerado prihvata zbog niskog nivoa administrativnih kapaciteta. Međutim, ističu stručnjaciprogresivna priroda razvoja sfere oporezivanja u Ruskoj Federaciji, što ukazuje na uvođenje inovativnih tehnologija i, općenito, na interes vlade da revidira zastarjele modele primjene zakonodavstva u ovoj oblasti..