Karakteristike poreza: funkcije, metode i principi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Poreski sistem je skup poreza i taksi koji se naplaćuju od građana i organizacija u skladu sa zakonom utvrđenom procedurom. Potreba za karakterizacijom poreskog sistema proizilazi iz temeljnih zadataka zemlje. Istorijske karakteristike razvoja države određuju svaku fazu razvoja sistema fiskalnog oporezivanja. Struktura, organizacija, karakteristike poreskog sistema države ukazuju na stepen njegovog razvoja u privredi. U ovom članku ćemo govoriti o aktuelnom fiskalnom oporezivanju u našoj zemlji. Hajde da damo i opišemo kratak opis državnih poreza.

Poreski principi

Glavne dogme izgradnje fiskalnog sistema u Rusiji definisane su glavnim zakonom u poreskom zakonodavstvu - Kodeksom. U Rusiji postoji poreski sistem koji se sastoji od tri nivoa:

• federal;
• regionalni;
• lokalno.

Poreski zakonik, koji je trenutno glavni zakonodavni dokument o fiskalnim naplatama, sastoji se od dva dijela, koji opisuju:

• glavni principi sistema poreza i taksi;
• odnosi između građana, organizacija i države o određenim vrstama plaćanja.

Načela oporezivanja

Efikasnost fiskalnog sistema obezbeđuje se striktnim poštovanjem pravila oporezivanja koja su propisana zakonom. Mnogi postojeći poreski sistemi zasnovani su na četiri osnovna principa:

• Pravda.
• Definičnost.
• Pogodnost.
• Ušteda.

Principi sistema poreza i naknada u našoj zemlji formulisani su u prvom dijelu Kodeksa. Treći članak ovog dijela opisuje glavne karakteristike poreza i naknada:

• Svi obveznici moraju platiti zakonske poreze.
• Fiskalne naknade ne bi trebalo da diskriminiraju ili krše ničija prava.
• Nije dozvoljeno utvrđivanje različitih stopa poreza i naknada ili fiskalnih olakšica u zavisnosti od imovine ili nacionalnosti osoba.
• Porezi moraju biti opravdani.
• Porezi i naknade koje narušavaju ekonomski prostor zemlje ne smiju se uvoditi.
• Nije dozvoljeno naplaćivati poreze i naknade koje imaju karakteristike poreza u našoj zemlji, ali nisu predviđene fiskalnim zakonodavstvom.
• Prilikom uvođenja poreza svi elementi fiskalnog oporezivanja trebaju biti precizirani u zakonu.
• Sva sporna pitanja o usvojenomporezi i takse na izvršenje rješavaju se u korist platioca takse.

Stavi poreza

Definicija pojma "porez" i opšte karakteristike poreza predstavljeni su u osmom članu Poreskog zakona Ruske Federacije. Porez je obavezna naknada koju plaća organizacija ili građanin u vidu povlačenja u blagajnu sredstava koja im pripadaju po pravu svojine, profesionalnog upravljanja ili operativnog upravljanja sredstvima u cilju osiguranja aktivnosti države, općinskih formacija..

Svi elementi poreza moraju biti utvrđeni zakonom:

• predmet;
• object;
• osnova za porez;
• bet;
• period;
• pogodnosti;
• obračunski nalog;
• procedura i uslovi plaćanja.

Predmet fiskalne naplate je lice koje je dužno da plaća porez u državnu blagajnu. Ponekad se porez može prebaciti predmetom naplate na drugu osobu. Ovo se odnosi na indirektne poreze. Subjekt poreza se podrazumijeva kao pojedinac koji ga formalno mora platiti. Nosilac fiskalnog poreza je lice koje ga stvarno plaća. Ova razlika igra važnu ulogu u karakterizaciji poreza.

Fiskalno zakonodavstvo utvrđuje da se kao subjekti priznaju:

• pravna lica i građani;
• pojedinačni vlasnici preduzeća.

Objekat fiskalnog oporezivanja je važna karakteristika poreza i predmet je oporezivanja. Sljedeći objekti legalizirani su fiskalnim zakonodavstvom:

• profit;
• trošak robe ili usluga;
• ukupni prihodi građana;
• prevozno sredstvo;
• imovina.

Poreska osnovica je još jedna vrijednost, fizička karakteristika poreza. Služi za mjerenje predmeta fiskalnog oporezivanja i predstavlja iznos na koji se obračunava porez.

Poreska stopa je iznos fiskalnih razgraničenja po osnovnoj jedinici za obračun poreza.

Porezne stope su procentualne i fiksne. Kamatne stope su direktno vezane za obračunsku osnovicu. Fiksne stope se postavljaju u apsolutnim iznosima po jedinici poreske osnovice.

Za period plaćanja poreza uzima se godina ili drugi vremenski period, nakon čega se utvrđuje osnovica za porez i obračunava iznos za plaćanje. Za svaku fiskalnu naknadu fiksiran je sopstveni period, može biti godina, kvartal ili drugi vremenski period.

Poreske olakšice su pogodnosti koje se pružaju određenim kategorijama obveznika u poređenju sa drugim obveznicima.

Do danas, fiskalno zakonodavstvo predviđa sljedeći preferencijalni sistem:

• neoporezivi minimum;
• mogućnost neplaćanja poreza;
• smanjenje stope;
• oslobađanje od oporezivanja određenih elemenata predmeta naplate.

Da bi se predmet oporezivanja smatrao takvim, opšti opis poreza mora sadržavati naznaku da uz prisustvo ovog predmeta obveznik ima obavezu da ih plati.

KadaPomoćni elementi u fiskalnom zakonodavstvu uspostavljaju proceduru koja predviđa postupak obračuna naknada. Gore navedeni elementi su opći opis poreza.

Kriterijumi za rad poreskog sistema

Kriterijumi kvaliteta koji su opšta karakteristika fiskalnog sistema:

• Uravnotežen budžet zemlje.
• Efikasnost. Fiskalna politika koja se vodi treba da bude pogodna za održiv ekonomski razvoj određenih industrija.
• Niska inflacija. Fiskalna politika koja se vodi treba da obezbedi ispravan odnos svih nameta kako bi se postigla stabilnost cena i sprečila inflacija.
• Efikasnost socijalne politike.
• Pravovremeno i potpuno plaćanje poreza.

Izgledi za razvoj

Glavni trendovi u razvoju sistema poreza i naknada:

• Smanjenje fiskalnog opterećenja.
• Ukloniti kontradikcije u zakonodavstvu koje reguliše fiskalne odnose.
• Postepeno prebacivanje fiskalnog tereta sa kompanije na obaveznu rentu za korišćenje prirodnih resursa.
• Povećanje težine direktnih naknada, smanjenje udjela indirektnih poreza.
• Razvoj fiskalnog federalizma.
• Unapređenje i striktno poštovanje principa izgradnje sistema poreza i taksi u zemlji.
• Povećana politička odgovornost.
• Fleksibilan odgovor poreskog sistema na promjene tržišnih uslova uekonomičnost.
• Unapređenje fiskalne discipline i poreske kulture obveznika.
• Izjednačavanje uslova oporezivanja smanjenjem i strukturiranjem fiskalnih davanja.
• Unapređenje sistema kontrole i odgovornosti za činjenje prekršaja iz oblasti fiskalnog zakonodavstva.

Vrste poreza

U našoj zemlji fiskalne naknade se određuju u zavisnosti od njihove pripadnosti jednom ili drugom nivou budžeta:

• Porezi na saveznom nivou utvrđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obavezni za plaćanje u cijeloj našoj zemlji.
• Regionalni i lokalni porezi i naknade utvrđeni Poreskim zakonikom Ruske Federacije, regionalnim zakonima konstitutivnih entiteta zemlje, kao i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave. Porezi na regionalnom nivou su obavezni za plaćanje za građane i organizacije koje se nalaze na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, a porezi na lokalnom nivou - za opštine.

Prilikom usvajanja poreza na regionalnom ili lokalnom nivou određuju se:

• stope fiskalne naknade;
• narudžba i periodi plaćanja;
• obrasci za prijavu, procedura i rokovi za njihovo podnošenje.

Zakonodavna tijela subjekata zemlje i lokalne samouprave mogu također osigurati fiskalne pogodnosti i pravila za njihovo korištenje od strane građana ili organizacije.

Federalni porezi i naknade

Nabrojimo fiskalne naknade vezane za savezni budžet:

• PDV. To je indirektni porezoblik povlačenja u državnu blagajnu dijela troškova robe stvorenih u svim fazama proizvodnje, doprinose budžetu kako se roba prodaje.
• akcize. Još jedan indirektni porez nametnut u vrijeme proizvodnje na duhan, vino i druge proizvode masovne proizvodnje u državi.
• Porez na finansijski rezultat organizacija. Osnovna stopa je 20% (3% se prenosi u savezni budžet, a 17% u regionalni budžet).
• Porez na kapitalnu dobit. Naknada na prihode fizičkih i pravnih lica, naplaćena na ostvareni kapitalni dobitak, koji se ostvaruje prodajom hartija od vrijednosti, plemenitih metala i imovine.
• Porez na dohodak građana.
• Doprinosi socijalnim vanbudžetskim fondovima zemlje. Ovo uglavnom uključuje UST.
• Državna carina. Ovo je naknada koja se naplaćuje od poreskih obveznika kada se prijave državnim agencijama na određenom nivou.
• Carine i naknade. Riječ je o obaveznim plaćanjima carinskim organima u vezi sa prevozom robe preko državne granice. Plaćanje carine je preduslov za prelazak robe preko granice i obezbjeđuje se, po potrebi, mjerama prinude.
• Fiskalna naknada za korištenje utrobe zemlje. Ovo je, na primjer, plaćanje za kopno ili more.
• Fiskalna naknada za reprodukciju mineralne baze i rezervi sirovina.
• Fiskalna naknada za dodatni novčani rezultat proizvodnje nafte i tako dalje.
• Porez na pravo korištenja objekata prirodnog, vodenog svijeta.
• Šumska fiskalna naknada. Organizacije su priznate kao poreski obveznicii građani koji koriste šumski fond.
• Fiskalni porez na vodu. Poreski obveznici su organizacije i građani koji obavljaju posebno korišćenje vode u skladu sa zakonodavstvom zemlje.
• Fiskalna naknada za životnu sredinu. Plaćanje od strane organizacija za negativan uticaj na prirodu koji imaju u obavljanju svojih aktivnosti.
• Naknade za licencu na državnom nivou. Maksimalna stopa naknade je 10%.

Porezi i naknade na regionalnom nivou

Nabrojimo fiskalne naknade vezane za budžet regiona:

• Porez na imovinu kompanije. Predmet je pokretna i nepokretna imovina organizacije, iskazana u bilansu stanja u obliku osnovnih sredstava.
• Porez na imovinu. Naknada će se obračunavati na osnovu prosječne tržišne vrijednosti po kvadratnom metru nekretnine i uzimajući u obzir stopu koja može varirati od 0,1 do 2%.

• Fiskalni porez na puteve. Ovo je naknada za oštećenje staze.
• Fiskalna naknada za transport. Porez naplaćen vlasnicima vozila.

• Fiskalni porez na promet. Indirektna naknada naplaćuje se u trenutku kupovine robe. Po pravilu se obračunava kao udio u cijeni prodate robe.
• Regionalne naknade za licencu. Uplatiteljima se priznaju organizacije i vlasnici privrednih subjekata koji steknu licence od nadležnih organa, predviđene zakonskim propisima za sprovođenjeteritoriju subjekta određene vrste djelatnosti.

Porezi na lokalnom nivou

Nabrojimo fiskalne naknade kojima se popunjava lokalni budžet:

• Porez na zemljište. Ovu fiskalnu naknadu plaćaju organizacije i građani koji posjeduju zemljišne parcele na pravu svojine, trajnog korištenja ili doživotnog vlasništva.
• Porez na imovinu građana. Obveznici su vlasnici imovine koja je priznata kao predmet fiskalnog oporezivanja.

• Porez na oglase. Platioci su organizacije i pojedinci koji reklamiraju proizvode. Predmet naplate naknade su troškovi radova i usluga za distribuciju i proizvodnju reklame.
• Porez na nasljedstvo ili poklon. Građani koji dobiju vlasništvo nad imovinom od drugih lica priznaju se kao obveznici naknade za nasljedstvo i donaciju.
• Lokalne naknade za licencu. Obveznici su organizacije i vlasnici preduzeća koji stiču dozvole za obavljanje određenih vrsta djelatnosti na lokalnoj teritoriji.

Porezi preduzeća

Okarakterizirajmo poreze organizacija. U našoj zemlji organizacije plaćaju sljedeće poreze:

• Federalne naknade: PDV, akcize, porez na finansijski rezultat, na vađenje minerala, državna dažbina, porez na vodu, naknada za korišćenje objekata prirodnog svijeta.
• Naknade na regionalnom nivou: porez na imovinu preduzeća, porez na vozila.
• Lokalni nivo: porez na zemljište.

Razlozi za atribucijuporezi na različite nivoe budžeta

Uporedne karakteristike poreza nam omogućavaju da zaključimo da mnoge fiskalne naknade, koje, u stvari, imaju jedan predmet oporezivanja, pripadaju različitim nivoima vlasti.

Treba napomenuti da Porezni zakonik Ruske Federacije stvara mogućnost neslaganja između interesa subjekata i lokalnih vlasti. U slučaju uvođenja takse na regionalnom nivou na nepokretnosti na teritoriji subjekta, efekat lokalnih naknada na imovinu građana i poreza na zemljište, koji su glavni izvori sredstava za lokalne budžete, će se povećati. kraj.

Rezultati

Karakteristike poreza Ruske Federacije nam omogućavaju da zaključimo da oni, kao složena pojava, uključuju kombinaciju određenih elemenata. Svaki od njih ima svoje pravno značenje. Poreski zakonik Ruske Federacije uveo je pravilo: porez se smatra ustanovljenim kada relevantno fiskalno zakonodavstvo definiše bitne elemente oporezivanja. Ovo određuje pravnu karakterizaciju poreza. U nekim slučajevima mogu biti predviđene i poreske olakšice.

Poseban fiskalni režim je poseban sistem za obračun i plaćanje poreza i naknada za određeni vremenski period, koji se primjenjuje u skladu sa postupkom utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonima donesenim u skladu s njim.

Koncept svakog elementa fiskalne naknade je univerzalan, koristi se u procesima svih država. Ovi elementi se koriste od samog početkastanje.