Sintetički računi. Sintetički i analitički računi, odnos računa i stanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-02 13:51

Osnova za praćenje i analizu finansijskih, ekonomskih, investicionih aktivnosti organizacije su računovodstveni podaci. Njihova pouzdanost i ažurnost određuju odnos preduzeća sa regulatornim organima, partnerima i izvođačima, vlasnicima i osnivačima. Glavni izvor informacija o stanju svih vrsta imovine preduzeća, namirenja, dužničkih obaveza i kapitala su finansijski izvještaji. Njegov prvi i glavni oblik je stanje, obračunava se na određeni datum izvještavanja prema računovodstvenim registrima, koji se nazivaju sintetički računi.

Opšta definicija

Kretanje svih vrsta sredstava preduzeća do kraja izvještajnog perioda vrši se u odgovarajućim mjernim jedinicama na računima računovodstva. Grupirani su prema principu homogenosti imovine ili kapitala. Sistem registara pruža mogućnost stalne kontrole podataka koja je neophodna za donošenje adekvatnih i pravovremenih upravljačkih odluka. Sintetički računi su jedinica računovodstvenog računovodstvainformacije o određenoj vrsti fondova. One odražavaju sve promjene raspoloživosti objekta, međubilansa, izvora prihoda i rashodnih stavki. Sintetički i analitički računi izgledaju kao dvostrani izvod (tabela), koji ima naziv i broj koji odgovara odobrenom sistemu. Na teritoriji naše zemlje koristi se jedinstvena lista, koju preduzeće može finalizirati u zavisnosti od ekonomske potrebe.

Kontni plan

Korespondenciju indikatora izvještavanja i stvarno prisustvo određene vrste imovine (dug, kapital, poravnanja) treba lako utvrditi na osnovu relevantnog registra. Zbog jedinstvenog kontnog plana koji djeluje na teritoriji Ruske Federacije, ovaj zahtjev se poštuje. Aktuelni dokument je odobren naredbom Ministarstva finansija od 31. oktobra 2000. godine pod brojem 94-n, u stvari se koristi izdanje iz novembra 2010. godine. Kontni plan je grupisanje računovodstvenih objekata uključenih u poslovne transakcije sa definicijom njihovog bilansa stanja. Odražava sintetičke račune i podračune preporučene za detaljizaciju, odnosno računovodstvene pozicije prvog i drugog nivoa. Svaki od njih ima jedinstveni broj i naziv objekta privredne djelatnosti. Na osnovu objedinjene liste svaki privredni subjekt utvrđuje radni kontni plan u skladu sa oblastima svoje osnovne delatnosti.

Klasifikacija

Računovodstveni računi su sistematizovani po grupama objekata: obrtna, dugotrajna imovina,kalkulacije, troškovi proizvodnje, kapital, finansijski rezultat. Svaka od sekcija sadrži listu registara, koji su klasifikovani prema različitim kriterijumima: u odnosu na balans, namenu, stepen detaljnosti, ekonomski sadržaj. Računi su inventarni, obračunski, distributivni, vanbilansni, zališni, rezultantni itd. Za primenu principa dvostrukog knjiženja važna je podela na aktivno (50, 10, 01, 20), aktivno-pasivno (60, 76, 62, 71) i pasivni (84, 96, 80, 75) računi. Pripadnost grupi određuje svojstva registra i proceduru za obavljanje poslova na objektu putem organizacije. Prema stepenu detaljnosti informacija, prihvaćena je sljedeća podjela:

1. Sintetički računi.
2. Podračuni.
3. Analitički.

U kontnom planu nalazi se lista preporučenih podračuna, koji se otvaraju dodatno ako postoji ekonomska potreba. Preduzeće samostalno razvija analitičke računovodstvene registre. Internim dokumentima formira se računovodstvena politika u oblasti detaljnijeg obračuna računovodstvenih informacija. Računi sintetičkog i analitičkog računovodstva su međusobno povezani, kreira se prepis za veći objekat čiji podaci odgovaraju matičnom registru. U ovom slučaju potrebno je poštovati redoslijed kontrole računovodstvenih objekata. Informacije objavljene na analitičkim računima prenose se na podračun, zbir indikatora druge faze je vrijednost za evidentiranje u odgovarajućem sintetičkom broju i sadržajuregistrirajte se.

Karakteristika

Sintetički računovodstveni računi su opšti registar za sve objekte aktivnosti organizacije. Njihova glavna karakteristika je direktna veza sa izvještavanjem i bilansom stanja, pa se računovodstvo vodi isključivo u novčanom smislu. Svako preduzeće je dužno da otvori sintetičke računovodstvene račune na osnovu početnog (početnog) bilansa stanja imovine i izvora njihovog formiranja. U procesu kretanja sredstava koja proizilaze iz realizacije aktivnosti, odgovarajuće promjene se ogledaju u zaduženju i potraživanju registra. Izračunati pokazatelji stanja prenose se u sljedeću vrstu računovodstvenih dokumenata, na osnovu kojih se formiraju sve vrste izvještaja. Sekcije imovine i obaveza bilansa stanja sastoje se od pozicija čiji nazivi odgovaraju takvoj jedinici za skladištenje informacija kao što je sintetički račun. Primer korespondencije: 80 “Ovlašćeni kapital” nalazi se u 3. odeljku obaveze “Kapital i rezerve”, 10 “Materijali” je 2. odeljak imovine “Obrtna sredstva” itd. Ova procedura izveštavanja se zasniva na računovodstvenom kretanju registruje objekte umnogome olakšava kontrolu i analizu rada kompanije za određeni period.

Izrada narudžbe

U početnoj fazi aktivnosti, svaka organizacija procjenjuje raspoloživost sredstava, kapitala, investicionih fondova i pozajmljenih sredstava kojima raspolaže u novčanom smislu. Ovi pokazatelji čine bilans, na osnovu kojeg je potrebno otvoriti sintetičke računovodstvene račune. U knjiziiznos vrijednosti imovine ili duga pojavit će se kao stanje (bilans) na početku aktivnosti. Svakom knjigovodstvenom objektu se dodjeljuje broj u skladu sa radnim kontnim planom odobrenim od strane preduzeća.

Na primjer, osnovna proizvodna sredstva u vlasništvu DOO "X" procijenjena su na 10 konvencionalnih jedinica, odnosno formira se registarski broj 01 "Osnovna sredstva". Njegov početni bilans je 10 c.u. Odnosno, ovaj unos se knjiži u bilans stanja i odražava se u registru "aktivnog sintetičkog računa". Primer za pasivni račun: iznos koji su osnivači uložili kao ovlašćeni kapital preduzeća je 5 konvencionalnih jedinica. Otvara se sintetički pasivni račun br. 80 „Ovlašćeni kapital“, čija je vrijednost početnog stanja 5 konvencionalnih jedinica. U budućnosti se promjene u registru dešavaju na osnovu relevantnih računovodstvenih dokumenata, potvrda, obračuna. Na kraju obračunskog perioda na računima se formira završno stanje koje karakteriše raspoloživost sredstava i njihovih izvora na određeni datum. Njegova vrijednost se ogleda u bilansu stanja, odnosno šahovskom listu, koji zauzvrat služi kao izvor podataka za glavnu knjigu i bilans stanja.

Dokumenti

Proces odražavanja svih kretanja i poslovnih transakcija u računovodstvu je objedinjen relevantnim zakonskim aktima. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 173n od 15. decembra 2010. godine uređena je lista primarne dokumentacije, koja je osnova za unošenje izmjena u sintetičke i analitičke račune. Za svaku promjenu u registrupostoji obrazac. Na primjer, nalog za prijem gotovine se koristi za obradu gotovinskih računa na blagajni, a platni spisak se koristi za smanjenje duga zaposlenima. Za analitičko računovodstvo, lista dokumenata je značajno proširena, preduzeće bira obrasce potrebne za detaljizaciju sintetičkih računovodstvenih podataka. Na primjer, obračun radnog vremena ili platni spisak koristi računovođa kada generira transkripte za račun br. 70.

Podračun

U zavisnosti od glavne delatnosti, preduzeće može koristiti veliku količinu sredstava i za to privući različite izvore. Za njihovo detaljno računovodstvo daju se transkripti za sintetičke račune. Brojevi takvih registara odgovaraju glavnom objektu, nivo detalja varira u zavisnosti od broja podračuna. Regulatornim dokumentima reguliše se njihov broj i naziv, evidencija se vodi u novčanom iznosu. Najveći broj pojašnjenja zahteva račune koji odražavaju imovinu (08, 10, 41, 55) i indikatore učinka (91, 98, 90). O korišćenju ovih registara u celosti ili delimično preduzeće odlučuje samostalno, zavisno od ekonomske situacije. Sa automatizovanim računovodstvom, podračuni su uključeni u standardni kontni plan, program 1C Accounting vam omogućava da aktivirate potreban broj korišćenih registara kroz podešavanja.

veza

Podračuni su registri drugog reda, ne prikazuju se u bilansu stanja, ali se njihovi rezultati sumiraju za svakisintetički račun na koji se odnose. Tokom kontrole moraju se poštovati tri jednakosti:

1. Sintetičko stanje računa na početku perioda=zbir stanja otvorenih podračuna.
2. Promet na teret i na teret sintetičkog računa=zbir vrijednosti prometa na podračunima.
3. Stanje na kraju perioda=zbir stanja na kraju perioda za podračune.

Analitika

Sintetički računovodstveni računi odražavaju ukupan novčani iznos postojanja predmeta imovine ili izvora njihovog formiranja. Podračuni vam omogućavaju da detaljizirate njihov sadržaj, ali za potpunu analizu dostupnosti određenih resursa kalkulacije nisu dovoljne. Stoga preduzeća koriste analitičko računovodstvo, koje vam omogućava praćenje kretanja predmeta u naturi i gotovini. Prije otvaranja sintetičkih računa, organizacija raspoređuje svu raspoloživu imovinu na analitičke pozicije, koje zajedno daju indikator koji se odražava u bilansu stanja. Potreba za stvaranjem i održavanjem detaljnih registara zavisi od pravca kompanije i njene veličine. Ne moraju svi sintetički računovodstveni računi biti detaljni, za neke otvorene podračune su dovoljni, a napredna analitika trećeg i četvrtog nivoa se koristi samo za veliki raspon. Svi otvoreni registri su međusobno povezani određenim privrednim objektom. Primjer najšireg detalja je račun 10 "Materijali". Za njega se otvara 11 podračuna, od kojih se svaki dešifruje analitičkim računovodstvom više nivoa. Šemaračun izgleda ovako:

1. Skladište X (Kvantitativno računovodstvo).
2. Finansijski odgovorna osoba (kvantitativno i monetarno računovodstvo).
3. Cigla (kvantitativno i monetarno računovodstvo).
4. Građevinski materijal (obračun gotovine).
5. Materijal, sintetički račun br. 10 (gotovinski račun).

Za obračun obračuna sa različitim ugovornim stranama koristi se analitika po tipu kompanije. Na primjer, račun broj 62 „Razračuna sa kupcima“može sadržavati više od 100 računovodstvenih pozicija čiji su dug ili avansi važni za kontrolu prometa sredstava preduzeća. Analitika u ovom slučaju pruža mogućnost proširene kontrole nad ugovorima i drugim ugovornim stranama.

Izrada narudžbe

Sintetički i analitički računi se otvaraju istovremeno za pozicije koje zahtijevaju dešifriranje. Sve vrste kretanja detaljnih informacija paralelno se odražavaju u registrima tri reda. Broj analitičkih računa i njihovi nazivi nisu regulisani zakonom, preduzeće samostalno razvija ovu vrstu registara. Da bi se formalizirali procesi kretanja računovodstvenih objekata, postoji niz dokumenata koje može popuniti računovodstvo ili financijski odgovorna osoba. Na primjer, inventarne kartice, registri, evidencije radnog vremena, itd. Dobiveni obim dokumenata je prilično teško obraditi bez upotrebe moderne kompjuterske tehnologije. Analitički računovodstveni podaci sumirani su u prometnim listovima, koji se upoređuju sa sintetičkim računovodstvenim podacima i podračunima. Detaljne informacije dozvoljavajubrže reaguje na promjene u zalihama imovine, pojednostavljuje popis dobara i materijala, kalkulacije, kapitala.

Interakcija

Svi koraci jednog obračunskog objekta su vertikalno zavisni. Analitički računovodstveni podaci se sumiraju i odražavaju na odgovarajućem podračunu. Ako postoji više otvorenih registara drugog reda, njihove vrijednosti se zbrajaju i odražavaju na sintetičkom računu sa kojeg se prenose u bilans stanja kompanije. Prilikom kontrole akreditiva, moraju se poštovati sljedeće grupe jednakosti:

1. Sintetičko stanje računa _početno=iznos stanja _{početno za otvorene podračune.}
2. Stanje _početno na podračunu=suma stanja _{početno na otvorenim analitičkim računima.}

U ovom slučaju, okretaji za d_t i k_{t moraju odgovarati istom nizu. Stanja sintetičkih računa koji nemaju podračune, ali imaju veliki broj analitičkih registara, računaju se kao zbir stanja svih otvorenih pozicija. Provjeravanje konzistentnosti podataka treba vršiti redovno, koristeći obrtne listove ili šahovske listove.}

Automatizacija

Velike količine računovodstvenih informacija je prilično teško obraditi, pa moderna preduzeća instaliraju računarsku i računarsku opremu opremljenu odgovarajućim programima. Za našu zemlju najpopularniji proizvod na ovom tržištu je „1C računovodstvo“. Ovaj program je baziran na nacionalnomzakonodavstvo, vodeći računa o zahtjevima poreske inspekcije iu skladu sa svim propisima. Za preduzeće bilo kog oblika vlasništva i delatnosti, to je lako regulisati. Da bi se uračunali sintetički računi i analitika bilo kojeg nivoa, obezbeđena su podešavanja koja omogućavaju ne samo vođenje trenutne evidencije, već i primanje informacija o bilo kojoj poziciji u kontekstu interesa u trenutnom trenutku.