Referenca o opštem sistemu oporezivanja: uzorak, karakteristike dobijanja i preporuke

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

U našoj zemlji, na zakonodavnom nivou, trgovcima se daje mogućnost da izaberu sistem oporezivanja pogodan za poslovanje. U nekim slučajevima, prilikom obavljanja transakcija, potrebno je znati koju od postojećih vrsta toga koristi druga strana. Razmotrimo ovo pitanje detaljnije, a također pokušajmo shvatiti šta je certifikat općeg poreskog sistema. U članku ćemo dati uzorak.

Šta je opšti sistem oporezivanja (OSNO)

Poreski pravni odnosi u našoj zemlji regulisani su Poreskim zakonikom. Međutim, u njemu nema koncepta OSNO. Ovaj sistem se ne smatra vrstom poreskog režima, već samo podrazumeva korišćenje određenih poreza. Dodeljuje se podrazumevano ako poreski režim nije odabrao preduzetnik prilikom registracije. Dakle, izjava oprijelaz na BASIC nije popunjen.

Stručnjaci preporučuju da se ozbiljno shvati pitanje izbora režima oporezivanja, jer se on može promijeniti tek početkom kalendarske godine. A OSNO sa svojim pozitivnim aspektima ima prilično značajne nedostatke. Razmotrite prednosti i nedostatke opšteg sistema oporezivanja. Prednosti uključuju:

• Nema ograničenja (broj zaposlenih, iznos prihoda, vrijednost imovine, itd.) za razliku od posebnih režima.
• Ako je djelatnost neisplativa, onda se porez na dohodak ne plaća.
• Preduzetnik nije ograničen u aktivnostima.

Protiv BASIC:

• Svi porezi (a ima ih dovoljno) moraju se platiti u cijelosti.
• Knjigovodstvo je obavezno.
• Potrebno je održavati prilično veliku količinu dokumentacije i izvještaja za poresku službu.
• Povećana pažnja od strane organa za provođenje zakona i poreznih vlasti.

Kako potvrditi BASIC

Ovo pitanje se nameće zbog PDV-a. Kompanije koje koriste OSNO radije rade sa organizacijama na istom sistemu kako bi izbegle probleme prilikom prikazivanja poreza na odbitak. Firme koje posluju pod pojednostavljenim režimima oslobođene su plaćanja PDV-a. Stoga, ako je nakon transakcije kompanija primila dokumente koji ukazuju na „bez PDV-a“, onda ima pravo da zatraži potvrdu ili pismo kojim se potvrđuje pravo da ne izdvaja porez.

Uzorak potvrde o primjeni generalnogsistem oporezivanja, kao i formu, ne samo da je teško pronaći, već je jednostavno nemoguće. U pojednostavljenom sistemu, na primjer, može se prikazati kopija obavještenja izdatog nakon prelaska na ovaj režim. Ništa slično nije predviđeno za OSNO. Porezni kod ne sadrži ni obrazac pisma ni obrazac potvrde koji bi mogao obavijestiti drugu stranu o korištenom sistemu oporezivanja.

Postoje slučajevi kada poreski obveznici nude da potvrde svoj sistem sa obaveštenjem od Federalne poreske službe da je preduzetnik izgubio mogućnost korišćenja jednog od posebnih režima i da je prebačen na opšti. To je moguće, na primjer, ako organizacija prekorači maksimalno dozvoljeno ograničenje prihoda ili kada promijeni vrstu djelatnosti koja nije predviđena posebnim režimima. Upravo u tim slučajevima Poreska inspekcija šalje papir sa zahtjevom da se napusti postojeći režim oporezivanja i pređe na OSNO. Ova poruka je u obliku 26.2-4.

Referenca na opšti sistem oporezivanja: uzorak

Sastavljen je u slobodnom obliku. Potvrda mora sadržavati: naziv i podatke organizacije, podatke o registraciji kod Federalne poreske službe (preuzete iz potvrde o registraciji) i podatke da organizacija, prema svom sistemu oporezivanja, prenosi porez na dodatu vrijednost. Da biste potvrdili tačnost podataka, možete priložiti kopiju najnovije PDV prijave i druge dokumente (kopije) koji potvrđuju važeći sistem oporezivanja i ukazujuprenos poreza u budžet. Certifikat je upotpunjen potpisom direktora sa prepisom i naznakom pozicije.

Rasjašnjavanje nijansi

Kao što praksa pokazuje, za veću uvjerljivost, prilikom sastavljanja certifikata moraju biti ispunjeni sljedeći zahtjevi:

• Pošaljite potvrdu na memorandumu sa punim detaljima i pečatom. Ovo će olakšati identifikaciju od koga dolaze informacije.
• Naznačite početak rada na opštem sistemu oporezivanja (posebno ako je tranzicija nedavno izvršena) i priložite prateću dokumentaciju.
• Prikaži u potvrdi kombinaciju osnovnog oporezivanja sa posebnim režimima oporezivanja.

Potvrda o opštem sistemu oporezivanja (primer popunjavanja je prikazan gore) smatra se formalizovanim dokumentom. Sastavlja se ručno ili otkucava. U slučaju velikog broja ugovornih strana, preporučljivo je pripremiti obrazac na standardni način.

Apel za pomoć poreskoj upravi

U posebnim slučajevima (na primjer, kada se obavljaju velike transakcije), potrebna je potvrda koju izdaje Federalna porezna služba. Takav zahtjev poreskoj upravi podliježe nekoliko pravila. Ovo su zakoni:

• br. 59-FZ od 05.02.2006. "O postupku razmatranja prijava…";
• br. 8-FZ od 2009-09-02 "O obezbjeđivanju pristupa …".

A također i porezni kod, pod. 4 stav 1 člana 32.

Općenito, 59. savezni zakon reguliše razmatranje zahtjeva poreskoj upravi. Odnosno, prije dobijanja potvrde o primjeni opšteg sistema oporezivanja u Federalnoj poreskoj službi,potrebno je sastaviti prijavu u kojoj je potrebno naznačiti:

• Naziv odredišne organizacije.
• Ime (ili puno prezime, ime i patronim) podnosioca zahtjeva.
• Adresa za odgovor.

Žalba mora biti potpisana - ovo je važno za identifikaciju podnosioca zahtjeva. Član 12 Saveznog zakona br. 59 reguliše rok za razmatranje podnete žalbe u roku od trideset kalendarskih dana.

Potvrda prelaska na osnovnu

Postoji mišljenje da se potvrda o opštem sistemu oporezivanja (uzorak je predstavljen u članku) može zamijeniti poreznom obaviješću o prelasku na OSNO. Je li tako?

Organizacije koje posluju pod posebnim režimima ne plaćaju PDV. Izuzetak mogu biti posebni slučajevi predviđeni Poreskim zakonikom (uvoz robe u zemlju i sl.). Istovremeno, isti kodeks navodi da je za bilo koju vrstu aktivnosti nemoguće primijeniti OSNO samo na one koji imaju uputnicu koristeći pojednostavljeni porezni sistem, a ostale organizacije koje koriste ESHN, UTII i PSN imaju pravo da ih kombinuju sa glavnim režimom.

Ako se druga strana koja radi na posebnom načinu rada iz bilo kojeg razloga prebaci na glavni, tada se događa sljedeće:

• Šalje obavještenje poreskoj upravi (prema paragrafima 5, 6 člana 346.13 poreskog zakonodavstva). U ovom slučaju, Federalna poreska služba ne izdaje nikakve dokumente koji potvrđuju transfer.
• Odjavljen je (ako je korišten PSN ili UTII). Kada je patent zatvoren (klauzula 4, članovi 346.45 Poreskog zakonika), obaveštenje se ne izdaje. Ali prilikom prelaska s UTII-a, porezna uprava izdaje papir kojim se obavještava o deregistraciji (klauzula 3, član 346.28 Poreskog zakona). Forma dokumenta (1-5-Računovodstvo) regulisana je naredbom poreske službe br. YaK-7-6 / 488@ od 11.08.2011.

Ovdje treba napomenuti da davanje kopije opisanog obavještenja ne garantuje prelazak druge ugovorne strane na OSNO. Ako se, na primjer, UTII koristi paralelno sa pojednostavljenim poreznim sistemom, onda ako se UTII napusti, organizacija se vraća na pojednostavljeni porezni sistem. A u samom obrascu 1-5-Računovodstvo nema naznake na koji sistem podnosilac zahtjeva prelazi.

Kako dobiti sertifikat bez druge strane

Ako je potreba za potvrdom o opštem poreskom sistemu (uzorak je postavljen gore) prilično akutna, kao što se dešava, na primer, kod budžetskih organizacija sa velikim brojem viših organa, da li je moguće dobiti potvrdu IFTS-a bez kontaktiranja druge ugovorne strane? Pitanje je diskutabilno.

Ovako odgovara Federalna poreska služba Ruske Federacije

Izgleda da ne postoje pravila koja zabranjuju takav zahtjev od poreske službe. No, porezne vlasti ne podržavaju ovu ideju, strahujući od mogućeg masovnog poziva. Glavni fiskalni organ svoj stav argumentuje Administrativnim pravilnikom Federalne poreske službe broj 99 od 02.07.2012, stav 17. U njemu se kaže da poreski organi nemaju pravo da procenjuju bilo koje okolnosti ili događaje sa stanovišta zakon. Odnosno direktno pitanje da li preduzetnik uredno ili nepropisno ispunjava obavezu plaćanja poreza,nemoguće. Iako postoje oblici žalbe Federalnoj poreskoj službi, na koje su oni dužni da odgovore.

Evo šta Porezni broj "misli" o tome

Možda će odgovor na pitanje biti porezna tajna. Uključuje sve informacije, osim kršenja poreskih pravila i propisa (član 102 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 1, potklauzula 3) i posebnih režima koje koriste organizacije (član 102 Poreskog zakona Ruske Federacije, Član 1, podstav 7).

Shodno tome, po zakonu, poreski organ je dužan da odgovori drugoj strani davanjem potrebnih informacija. I već prema dobijenom odgovoru možemo zaključiti da druga strana koristi opšti sistem oporezivanja (OSNO).

Stav Ministarstva finansija

Po definiciji Vrhovnog arbitražnog suda Rusije, Ministarstvo finansija je istaklo da podaci o ispunjavanju obaveza organizacija i pojedinaca o plaćanju poreza ne mogu biti poreska tajna. Stoga poreski organi ne bi trebali ostaviti bez odgovora takve zahtjeve.

Dakle, zahtjevi se mogu slati Federalnoj poreznoj službi prema tri parametra:

• O dovođenju druge strane u poresku obavezu.
• O korištenju OSNO-a od strane druge strane.
• O primjeni posebnih režima.