Materijalna dugotrajna imovina u bilansu stanja kompanije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-17 18:43

Sve organizacije moraju voditi evidenciju imovine. Svako preduzeće ima imovinu koja se često koristi u komercijalnim aktivnostima, ali ostaje nepromijenjena. Proces njihovog obračunavanja ponekad izaziva dosta poteškoća.

Definicija

Materijalna dugotrajna imovina u bilansu stanja je vrsta imovine koja je registrovana u organizaciji i koju ona koristi za realizaciju zadataka. Takva imovina se privlači da generiše profit tokom dužeg vremenskog perioda (više od 1 godine).

Materijalna dugotrajna imovina je novčana vrijednost imovine i obaveza organizacije. Svi se u potpunosti ili djelimično koriste u procesu kreiranja proizvoda i prenose svoju vrijednost na gotov proizvod.

Koeficijent materijalizacije pokazuje stepen sigurnosti organizacije OS:

Kma=AI/A, gdje je

AI trošak MNAdugotrajna sredstva) u bilansu stanja;

A - bilansna suma.

Imovina organizacije karakteriziraju sljedeći parametri:

1. Svrha kupovine.

2. Vijek upotrebe.

3. Oblik imovine. Na njen obim utiče:

• spoljni faktori: stanje u zemlji, tržišni uslovi, inflacija, nivo državne regulacije privrede, zakonodavni okvir, dostupnost kredita;
• interni faktori: promet, uslovi isporuke, organizacija rada.

IMA:

• Zadovoljite potrebe preduzeća za materijalnim resursima.
• Koristi se za blagovremena poravnanja sa drugim ugovornim stranama u cijelosti.
• Osigurajte vrijednost za novac.

Zakonodavna regulativa

Na državnom nivou razvijen je niz NAP-ova koji regulišu proces računovodstva imovine. Konkretno, Savezni zakon br. 208 detaljno opisuje strukturu kapitala (član 25), minimalne uslove za njegovu veličinu (član 26), proces promjene iznosa kapitala (član 26-30), kao i pitanja zaštite prava povjerioca i izdavanja vrijednosnih papira (vv. 31-33).

Norme ovog federalnog zakona primjenjuju se samo na dd. ZAO i organizacije drugih oblika vlasništva imaju svoja računovodstvena pravila. Konkretno, Federalni zakon br. 402 detaljno opisuje način obračuna materijalne dugotrajne imovine i obaveza organizacije.

Klasifikacija

Proces računovodstva imovine odražava se u zakonodavnim aktima. Za ispravno tumačenje pravila, prvo se morate upoznati sa posebnimuslovi.

NMA	Imovina koja nema novčani oblik, kao što su imovinska prava.
OS	Imovina koja se koristi za proizvodnju proizvoda više od jedne godine.
Stalna imovina isplativa ulaganja u materijalna sredstva	Kretanje sredstava u investicionim projektima za ostvarivanje prihoda.
Finansijske investicije	Ulaganje u kapital drugih preduzeća.

Zastupljena materijalna dugotrajna imovina u bilansu stanja malog preduzeća se koristi/otkupljuje duže od 12 mjeseci, dok obrtna sredstva cirkuliraju manje od godinu dana.

Nematerijalna imovina uključuje i vozila, zgrade i nekretnine koje se koriste za rješavanje proizvodnih problema: transport, prerada, modernizacija i skladištenje ostataka. Bilans stanja prikazuje materijalnu dugotrajnu imovinu kako slijedi:

• kod linije stanja 1110 – nematerijalna imovina;
• 1120 – Razvoj;
• 1150 - OS;
• 1160 - materijalne vrijednosti;
• 1170 - finansijska investicija.

Pogledajmo svaki od ovih članaka detaljno.

Nematerijalna imovina

1110. red bilansa stanja "materijalna dugotrajna imovina" koristi se za prikaz zaštitnih znakova, softvera i umjetničkih objekata za koje organizacija ima jedinstvena prava. Članak se popunjava prema kontu 04 minus kontu 05. Odnosno ostatakvrijednost imovine. Rezultati istraživanja i razvoja, koji se odražavaju u članu 1120, unose se po početnoj cijeni sa istoimenog podračuna.

Traži sredstva

Ova dugotrajna materijalna imovina (red 1130) odražavaju troškove rada u potrazi za nalazištima minerala u određenom području. Podaci se unose sa istoimenog podračuna 08, uzimajući u obzir amortizaciju (konto 05). Iste organizacije popunjavaju red 1140, koji odražava troškove konstrukcija, vozila koja se koriste u radu. Navedene vrijednosti se odražavaju uzimajući u obzir amortizaciju (konto 08 - račun 02).

OS

Materijalna dugotrajna imovina (1150) čija vrijednost prelazi 40 hiljada rubalja. sa periodom korišćenja dužim od 12 meseci, klasifikuju se kao osnovna sredstva. Iskazuju se u bilansu stanja po rezidualnoj vrijednosti, odnosno uzimajući u obzir amortizaciju (konto 01-konto 02).

Prihodi i finansijska ulaganja (1. dio)

Nekretnina koja se daje u zakup ili lizing se takođe prikazuje u bilansu stanja po rezidualnoj vrijednosti u redu 1160. Finansijska ulaganja su doprinosi društvu za upravljanje koje kupuje Centralna banka drugih organizacija. Red 1170 odražava početni trošak dugoročnih ulaganja (period prometa je duži od 12 mjeseci). Podaci se unose iz stanja zaduženja računa. 58, pogl. 55, gl. 73. Ako organizacija kreira rezervisanja za obezvređenje takve imovine, onda se ona takođe treba obračunati u redu 1170.

Finansijska ulaganja uključuju i izdate beskamatne kredite. Njihova sumase ne prikazuje u redu 1170, već u računima potraživanja (1190). Trošak otkupljenih dionica od osnivača također treba da se ogleda ne u investicijama, već u obavezama (str. 1320).

Odgođena sredstva

Red 1180 popunjavaju organizacije koje primjenjuju PBU 18/02. Ovdje se prikazuje stanje zaduženja. 09 na datum izvještavanja. Ako se porezne obaveze iskazuju na neto osnovi, koristi se drugačiji postupak. Pozitivna razlika između 09 i pog. 77 se odražava na liniji 1180, a negativno - u pasivi na redu 1420.

Ostala nematerijalna imovina

Linija 1190 odražava informacije o nebitnim sredstvima. Ovo može biti rezidualna vrijednost istraživanja i razvoja, troškovi popravke, kapitalna ulaganja koja su bila u toku. Svaka organizacija samostalno razvija kriterijume za pripisivanje troškova ovom članku.

Akcije

Red 1210 drugog odeljka bilansa stanja treba da odražava podatke o materijalima, proizvodima, sirovinama u proizvodnji. Ovo uključuje i podatke o inventaru, jeftinom kancelarijskom namještaju, kancelarijskom materijalu koji se ne otpisuje na kraju izvještajnog perioda. Podaci se unose u bilans stanja sa računa 10. Ako organizacija koristi diskontne cijene, onda izvještaj odražava razliku između računa. 10 i pogl. 16. Ako, pored toga, organizacija stvori rezervu za kupovinu zaliha, tada se kreditno stanje računa treba odbiti od dobijene brojke. 14.

Informacije o nedovršenoj proizvodnji su prikazane sa računa 20-23 i c. 46. Troškovi transporta za dostavuroba je obično uključena u cijenu koštanja. Zatim se podaci unose u bilans stanja sa računa 41. Zalihe se iskazuju po stvarnom trošku (konto 41 - konto 42).

PDV

Red 1220 treba da odražava stanje iznosa PDV-a prikazanog za plaćanje. Nulti saldo je dozvoljen. Ako organizacija nije prihvatila porez na odbitak i nije ga uključila u troškove. Ova situacija može nastati ako se otkrije greška u primljenim fakturama, ako proizvodi imaju dug proizvodni ciklus ili se prodaju po nultoj stopi. Dugovno stanje računa se unosi u bilans stanja. 19.

Potraživanja

DZ uključuje dugove:

• za robu isporučenu kupcima;
• za navedene avanse dobavljača;
• za neisplaćena sredstva odgovornim licima;
• o porezima, itd.

Red 1230 odražava stanje zaduženja računa 60, 62, 68, 69. Sve kompanije su obavezne da formiraju rezervu za sumnjiva dugovanja. Iznos prikazan na računu 63 treba odbiti od vrijednosti duga.

Finansijske investicije (2. dio)

Linija 1240 odražava troškove kratkoročnih ulaganja u obliku kredita, računa itd. Bilans stanja sadrži podatke o ostatku vrijednosti ulaganja, uzimajući u obzir formirane rezerve (razlika između računa 58 i računa 59).

Gotovina

Linija 1250 odražava informacije o stanju sredstava u blagajni, na računima za poravnanje i o gotovinskim ekvivalentima, na primjer, depoziti "na zahtjev". Računi depozita su uključeni u dugoročna ili kratkoročna ulaganja. Sredstva u stranoj valuti se pretvaraju u rublje po kursu banke u trenutku izvještavanja.

Ostali OA

U sastavu ostale imovine (1260) treba prikazati podatke o imovini koja nije spadala u sve gore navedene stavke. To može biti iznos naplaćenog PDV-a, nepriznati prihod u tekućoj godini, nestašice koje nisu otpisane, itd.

Pojednostavljeno stanje

Mala preduzeća često koriste pojednostavljene formulare za izvještavanje kada sastavljaju bilans stanja. Skraćeni oblik se sastoji od pet linija imovine i šest obaveza. Čini se da bi balansiranje bilo vrlo jednostavno. U praksi, računovođe se moraju suočiti s brojnim poteškoćama.

Struktura

Pojednostavljeni bilans stanja prikazuje sažetak imovine i obaveza.

String	Formula za obračun stanja (račun)
Imovina
Materijalna dugotrajna imovina: osnovna sredstva, kapitalna ulaganja.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finansijska imovina: nematerijalna imovina, investicije, rezultati razvoja	Nematerijalna imovina (04 - 05), investicije (58 + 55), razvoj (08 + 04)
Zalihe: sirovine, WIP, proizvodi, roba	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Gotovina (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Ostala imovina: kratkoročna ulaganja, PDV,potraživanja	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasivna
Kapital: odobren, dodatni, rezerva, zadržana dobit	80 +…+ 84
Dugoročni krediti	67
Ostali dugoročni krediti	77 + 96
Kratkoročni krediti	66
Računi plaćanja	68 +…+ 71 + 76
Ostale tekuće obaveze	96

Svaki red odgovara određenom kodu. Ako treba da navedete nekoliko indikatora u jednom redu, onda se stavlja šifra artikla koji ima najveći udio.

Primjer. Kod LLC preduzeća, linija „materijalna dugotrajna imovina“uključuje osnovna sredstva u iznosu od 200 hiljada rubalja. i kapitalna ulaganja u iznosu od 80 hiljada rubalja. Cijena kupljene opreme je veća od iznosa investicije. Stoga će se u bilansu stanja pojaviti materijalna dugotrajna imovina (red 1150) u iznosu od 280 hiljada rubalja. Ako kompanija nema šta da upiše u neki red, onda se jednostavno ne unosi u bilans stanja.

Novostvorene organizacije koje još nisu obavljale aktivnosti ne mogu prikazati prazan bilans. Izvještaj treba da odražava najmanje dvije transakcije: izvor i proces formiranja odobrenog kapitala (DT75 KT80). Najčešće dioničari doprinose gotovini (DT51 KT75) iliobezbedi OS kao kladu (DT01 KT75). Zatim se vrši unos u odgovarajući red "materijalna dugotrajna imovina" u bilansu stanja malog preduzeća.

Primjer

LLC popunjava pojednostavljeni bilans stanja na kraju godine. Od 31. decembra, organizacija ima sljedeću imovinu:

• kupljena osnovna sredstva (račun 01) - 100 hiljada rubalja. - materijalna dugotrajna imovina (šifra linije 1110);
• gotovina (račun 51) - 10 hiljada rubalja. – kod linije 1250;
• dug kupaca - 15 hiljada rubalja. – DZ (kod linije 1260).

Ukupna imovina: RUB 125,000

Obaveze:

• UK + Profit: 115 hiljada rubalja. - kod linije 1310.
• Računi plaćanja (za plate, izvođačima, budžetu) - 10 hiljada rubalja. – kod linije 1330.

Ukupne obaveze: RUB 45,000

Procjena cijene

Prije prodaje organizacije izračunava se njena tržišna vrijednost. U tu svrhu se utvrđuje indikator kao što je neto imovina. Na osnovu podataka iz bilansa stanja. Sve obaveze se odbijaju od vrijednosti imovine. Preostala cifra je tržišna vrijednost organizacije. Ako se kao rezultat proračuna dobije negativna vrijednost, tada su obaveze organizacije nekoliko puta veće od vrijednosti imovine. U obračun nije uključena vrijednost dionica koje je društvo otkupilo od osnivača i vrijednost dionica. Činjenica vlasništva ne garantuje profit.

Materijalna dugotrajna imovina se obično procjenjuje metodom viška dobiti. Zasniva se na pretpostavci da dio dobiti može premašiti „normalnu“profitabilnost i pretvoriti se u nematerijalnu imovinu – „goodwill“. Algoritam izračuna:

• Utvrđivanje vrijednosti imovine i obaveza.
• Obračun operativne dobiti.
• Odredite OA stopu povrata, koja će se zatim koristiti za izračunavanje "viška profita".
• Određivanje stope povrata nematerijalne imovine, koja će se zatim koristiti za izračunavanje "goodwill-a".

Prije izračunavanja artikli se prilagođavaju:

• Vrijedne papire prevedene su po tržišnoj vrijednosti.
• Potraživanja se čiste kako bi se identifikovali dugovi koji se još mogu naplatiti.
• Bolje je izračunati trošak robe i materijala po stvarnoj prodajnoj cijeni.
• Od troškova unapred uklonite deo koji ne prelazi na kupca i dodajte troškove koji nisu evidentirani u imovini.
• Cijenu namještaja i opreme najbolje je odrediti metodom zamjene, odnosno uzimajući u obzir habanje ili po tržišnoj cijeni.
• Dug izdat radi osiguranja nekretnine treba ukloniti iz bilansa stanja.

Od stavki obaveza, samo mjenice i odgođena plaćanja poreza će se morati prilagoditi u nekim situacijama.