UST je Obračun, doprinosi, knjiženja, odbici, kamate i obračun UST

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-09 14:07

Jedinstveni socijalni porez (UST) je ozbiljna inovacija u poreskom sistemu. Uspio je zamijeniti ranije postojeće poreze koji su odlazili u tri državna vanbudžetska socijalna fonda. Prije uvođenja UST-a, obveznici su bili u obavezi da svakom od navedenih fondova podnose posebne obrasce izvještaja, kao i da blagovremeno izvrše uplate u rokovima koje je odredio relevantni fond.

Historija ESN

Ideja o uvođenju jedinstvenog socijalnog poreza (UST), koji bi pokrivao sve premije osiguranja, nastala je još 1998. godine, kada je Državna porezna služba predložila stvaranje jedinstvene poreske osnovice, prenoseći sve računovodstvo i kontrolu funkcioniše na jedno odeljenje. Međutim, tih godina taj plan je ostao nedovršen, pa je morao biti zamrznut. Nakon 2 godine, usvojen je drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao i Savezni zakon od 05.09.2000.. Dana 01.01.2001. uvedena su budžetska sredstva Ruske Federacije. Poglavlje 24, drugi dio govorilo je o uvođenju UST. Porez Penzionom fondu, kao i porez na Socijalni fondfondovi osiguranja i obaveznog zdravstvenog osiguranja su konsolidovani u okviru UST u cilju mobilizacije sredstava za ostvarivanje prava građana na penzijsku i socijalnu sigurnost, kao i odgovarajuću zdravstvenu zaštitu. Pored toga, uspostavljena je i određena procedura za doprinose za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti.

ESN: suština i karakteristike

Tranziciju na otvorenu tržišnu ekonomiju u Rusiji obilježile su dramatične promjene u finansijskom sistemu, kada su vanbudžetski fondovi počeli da se isključuju iz nacionalnog budžetskog sistema. Zbog budžetskog deficita, inflacije, pada proizvodnje, rasta nepredviđenih troškova i drugih okolnosti, formiranje vanbudžetskih fondova postalo je jedan od najvažnijih elemenata u ažuriranju mehanizama ustanova socijalne zaštite. Kao što je ranije spomenuto, UST je uveden nakon stupanja na snagu 2. dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Općenito, UST je porez osmišljen da zamijeni sve premije osiguranja u gorepomenute fondove, ali bez doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti, koji se moraju plaćati nezavisno od UST.

U 2010. ukinut je UST, a zamijenjen je premijama osiguranja, koje se, međutim, nisu mnogo razlikovale od potonjeg. Samo plaćanje poreza postalo je značajna razlika između UST i premija osiguranja: prije su građani plaćali preko poreske službe, a s pojavom premija osiguranja počeli su plaćati poreze vanbudžetskim fondovima. Osim toga, došlo je i do nekih promjena u porezutarife. Međutim, od 1. januara 2014. dat je prijedlog da se vrati na staru UST šemu, koja je bila na snazi do 2010.

Objekti oporezivanja

Za poreske obveznike 1. grupe, predmet oporezivanja su sva obračunata plaćanja, kao i naknade, bonusi i drugi prihodi, uključujući plaćanja po ugovorima građanskog prava, autorskim i licencnim ugovorima i, konačno, plaćanja namijenjena pružiti materijalnu pomoć. Vrijedi istaći zanimljivu činjenicu da svi navedeni prihodi možda ne podliježu oporezivanju ako su isplaćeni iz dobiti koja je bila na preostalom računu organizacije.

Za preduzetnike, objekti oporezivanja su sav prihod koji ostvaruju od svojih preduzetničkih/profesionalnih aktivnosti, umanjen za troškove povezane sa njihovim izvlačenjem.

Na kraju, recimo da u objekte oporezivanja nisu uključena različita plaćanja, čiji je predmet prenos svojine ili prenos imovine na privremeno korišćenje. Na primjer, takvi ugovori mogu biti ugovor o "kupoprodaji" i ugovor o zakupu.

Poreska osnova za UST

Na osnovu zakonom utvrđenih objekata oporezivanja formira se i poreska osnovica. Za poslodavce, to je određeno:

• sve vrste naknada i plaćanja u skladu sa zakonima o radu;
• plaćanje prema ugovorima građanskog prava;
• prihod od autorskih prava i licenciugovori;
• razna plaćanja za finansijsku pomoć i druge besplatne isplate.

Kada se utvrdi poreska osnovica, svi prihodi koje poslodavci na neki način pripadnu radnicima u novcu ili naturi, kao i pod vidom socijalnih, materijalnih i drugih davanja, umanjeni za neoporezivi prihod, koji o tome ćemo kasnije. Kada se obračunava UST, poreski obveznici-poslodavci su dužni da utvrđuju poresku osnovicu za svakog zaposlenog posebno tokom čitavog poreskog perioda. Poreska osnovica preduzetnika je uopšteni iznos prihoda koji je predmet oporezivanja i koji su ostvarili u poreskom periodu, sa izuzetkom rashoda koji se ne odnose na njihovo ostvarivanje. Prihodi u naturi zaposleni (roba, usluge) moraju se uzeti u obzir kao dio oporezivog prihoda, na osnovu njihove vrijednosti/vrijednosti, koja je utvrđena čl. 40 Poreskog zakona Ruske Federacije, na osnovu tržišnih tarifa i cijena.

Plaćanja nisu uključena u poresku osnovicu

Ovo uključuje sljedeće:

• državne beneficije;
• otpremnina;
• putni troškovi;
• kompenzacija za štetu nanesenu zdravlju;
• kompenzacija za korištenje ličnih stvari zaposlenih;
• sve vrste kompenzacija sportistima;
• druge vrste kompenzacije;
• obezbeđivanje besplatnih obroka;
• prihod koji primaju članovi farme;
• nadoknada za profesionalni razvoj radnika;
• doprinosi za obavezno/dobrovoljno osiguranje radnika;
• materijalne isplate državnim službenicima;
• jednokratna materijalna plaćanja;
• besplatno stanovanje;
• prihodi pripadnika plemenskih zajednica nekoliko naroda na sjeveru;
• druga plaćanja utvrđena čl. 237 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Payers

Uplatitelji UST će biti iste osobe koje plaćaju doprinose vanbudžetskim fondovima. U suštini, sada postoje samo 2 grupe obveznika, pri čemu u prvu grupu spadaju zaposleni, organizacije, preduzetnici i pravna lica koja imaju građanskopravnu sposobnost, a u drugu grupu čine samozaposleni građani (advokati, notari, plemenske zajednice malobrojnih). narodi na sjeveru koji se bave tradicionalnom poljoprivredom) i drugi).

Ako poreski obveznici pripadaju obe kategorije, onda plaćaju porez iz dva razloga. Na primjer, individualni poduzetnik koji koristi rad najamnih radnika dužan je platiti UST iz prihoda ostvarenih od poduzetničke djelatnosti, kao i iz obračunatih plaćanja u korist svojih radnika. Javni beležnici, detektivi i zaštitari koji se bave privatnom praksom ne spadaju u posebnu klasu platiša iz razloga što su već uvršteni u grupu „individualnih preduzetnika“, što je predviđeno stavom 2. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije.

UST stopa u 2013. i 2014

U Rusiji dolazi do postepenog povećanja poreskog opterećenja, što je uzrokovano "starenjem nacije", a potompad broja radno sposobnih i radno sposobnih građana. Naravno, stariju generaciju treba liječiti i tim ljudima redovno isplaćivati penzije. Danas individualni poduzetnici i drugi samozaposleni građani plaćaju najniže premije osiguranja. Plaćaju fiksnu premiju osiguranja, koja je znatno niža od one "prosječnih" zaposlenih koji rade za bilo koga. Što se tiče stvarnih kamata na premije osiguranja (UST), one su u 2013. godini iznosile 30% zarada. Osim toga, od 2012. povučena je dodatna stopa od 10% za plate veće od 512 hiljada rubalja, 568 hiljada - u 2013. godini i očekuje se za plate veće od 624 hiljade u 2014. U 2014. se očekuje da će UST u 2014. porasti na 34%. Zbog naglog povećanja stopa u 2010. godini, koje su porasle za 8% (sa 26% na 34%), većina malih preduzeća je otišla „u sjenu“, jer nisu bila u stanju da izdrže tako značajan teret za svoje poslovanje.

Kako izračunati UST?

Obračun UST u 2014. vrši se prema sljedećem algoritmu:

1. Prvo morate utvrditi poresku osnovicu, koja je zbir prihoda pojedinca. On ga može primiti kao plaću (odnosno po ugovorima o radu) ili pod krinkom drugih plaćanja izdatih po ugovorima građanskog prava: autorske naknade, nagrade za obavljanje posla i tako dalje. Osim toga, i organizacije i individualni poduzetnici koji koriste rad najamnih radnika djelovat će kao obveznici UST.

2. Sljedeći korak je određivanje poreske stope. Ona posedujeregresijska skala, u kojoj se manje kamata zadržava od većeg iznosa. Za većinu platiša, ukupan procenat će biti 30% (za prihode od 1 do 624.000 rubalja): UST doprinosi Penzionom fondu Rusije - 22%, Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja - 5,1%, Fondu socijalnog osiguranja - 2,9%. 10% će biti zadržano preko ograničenja (624k).

3. Uskladite svoju platu sa željenom grupom (<624000<) i jednostavno pomnožite svoj iznos sa određenim postotkom. To je sve, vaš pojedinačni obračun UST je gotov.

Poreski periodi

Poreski period je 1 kalendarska godina. Istovremeno, postoje izvještajni periodi za 1. grupu poreskih obveznika (kvart, 6 i 9 mjeseci). Za 2. grupu takvih perioda nema. Na kraju poreskog perioda, poreski obveznici moraju podnijeti poresku prijavu.

Tipična UST obračunska knjiženja

ESN. Objave na njenom obračunavanju

Poreske olakšice

Prema ruskom poreskom zakonodavstvu, utvrđeno je da su sljedeće organizacije i osobe bile oslobođene plaćanja poreza (prije ukidanja UST 2010.):

1. U organizacijama, obračun UST se ne zadržava od iznosa uplata i drugih naknada koje tokom poreskog perioda ne prelaze 100 hiljada rubalja za svakog pojedinca koji je osoba sa invaliditetom I, II ili III grupe.

2. Prethodni princip važi i za sledeće kategorije poreskih obveznika:

   • Za javne organizacije osoba sa invaliditetom (POI). U ovoj kategoriji nema poreza.zadržava se ako među učesnicima ima najmanje 80% osoba sa invaliditetom i njihovih zakonskih zastupnika. Ovo se također odnosi na njihove regionalne urede.
   • Za ustanove u kojima se osnovni kapital formira iz doprinosa (ODI), čiji je prosječan broj [osoba sa invaliditetom] najmanje 50%. Plus, udio u platama mora biti najmanje 25%.
   • Organizacije koje su stvorene za postizanje društvenih ciljeva, uključujući pomoć invalidima, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima. Vrijedi napomenuti da bi vlasnici imovine u ovom slučaju trebali biti samo OOI.
3. Individualni preduzetnici i advokati sa statusom invalida I, II ili III grupe. Prihodi od njihovih preduzetničkih/profesionalnih aktivnosti takođe ne bi trebalo da prelaze 100 hiljada rubalja tokom poreskog perioda.

Sada je prisutan i preferencijalni procenat UST (premija osiguranja). Na primjer, 2013. godine preferencijalna stopa je bila 20% - u Penzionom fondu Ruske Federacije, FSS - 0%, FZZO - 0%.

Preduvjeti za povratak u UST

Za mnoge informacije o povratu novca nisu izgledale iznenađujuće, jer je UST bio važna komponenta poreskog sistema Ruske Federacije 2000-ih. Većina stručnjaka se poziva na činjenicu da su glavni razlozi povratka na UST zamjena UST-a premijama osiguranja, čija se ljestvica promijenila u korist regresivnijeg i povećanje stopa obaveznih doprinosa sa 26% na 34% platnog spiska (fond zarada), nije obezbjeđivalo ravnotežu penzionog sistema, već je samo dovelo do povećanja poreskog opterećenja i raznih komplikacija administracije. OdIz ovoga se može zaključiti da će povratak na UST najvjerovatnije biti dobro prihvaćen od strane privrede (posebno malih), a sam sistem će odgovarati i državi i poduzetništvu. U 2010-13 svi preduzetnici su bili primorani da se prijave kod tri (!) organa, što je zauzvrat povećalo troškove računovodstva.

Takođe, državi nije isplativo održavati povećan broj državnih službenika, što otežava kontrolu finansijskih aktivnosti preduzetnika. Osim toga, već smo spomenuli da su zbog naglog povećanja stopa mnoge male kompanije otišle u sjenu. Tako da se za sada predviđaju samo pozitivne promjene. S druge strane, 2014. je povećana stopa socijalnih davanja, jer UST sada iznosi 34% (redovni) i 26% (preferencijalni), što privrednicima neće mnogo prijati.

Zaključak

Prošlo je dosta vremena da sistem oporezivanja UST postane blizak i razumljiv svim poreskim obveznicima. U međuvremenu, treba napomenuti da određene odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije zahtijevaju dodatna poboljšanja i pojašnjenja. Ukidanje UST nije imalo mnogo negativan uticaj na poreski sistem, međutim praksa uvođenja premija osiguranja nije donijela poboljšanja, povećavajući poresko opterećenje. Danas su UST stope 34% i 26% za većinu obveznika i korisnika, što nije baš lojalno preduzetnicima. Međutim, vrijedno je napomenuti da je UST dobra alternativa premijama osiguranja, što može poboljšati poreznu situaciju u zemlji.