Ko može primijeniti UTII: obračun poreza, primjer

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Predstavnici malih preduzeća u stalnom su očekivanju profitabilnijeg i pogodnijeg sistema oporezivanja. Neko koristi pojednostavljeni sistem, ali nekome je sasvim prikladno platiti jedinstveni porez na pripisanu dobit. Ko može primijeniti UTII? Šta trebate znati o ovom poreskom režimu?

Mogu li svi koristiti UTII?

Pitanje mogućnosti korištenja UTII-a zanima mnoge poslovne ljude. Svi preduzetnici koji ispunjavaju uslove utvrđene zakonom imaju pravo na primjenu jedinstvenog poreza na pripisani prihod. Može li LLC preduzeće primijeniti UTII? Da možda. Subjekti ovog režima mogu biti i pravna i fizička lica koja se bave privatno-preduzetničkom djelatnošću.

Principi ovog sistema oporezivanja se suštinski ne razlikuju od opšteg ili pojednostavljenog, jer uključuje i naplatu dažbina. Međutim, kod UTII-a porez se ne obračunava od prihoda poslovnog subjekta, već od takozvane imputirane dobiti, koja se izračunava prema posebnoj formuli i uzima u obzir broj osoblja, površinuprostori, polovna vozila itd.

Danas postoji mnogo manje poreskih obveznika koji koriste UTII od onih koji koriste opći ili pojednostavljeni režim oporezivanja. Stvar je u tome da samo oni preduzetnici koji se bave strogo definisanim vrstama delatnosti mogu obračunati dažbinu na imputirani prihod. Prelazak na UTII sistem je dobrovoljan. Preduzetnik ima pravo da plaća porez po ovom sistemu od prvih dana nakon registracije preduzeća u fiskalnoj strukturi. Takođe ima pravo da pređe na UTII na način propisan zakonom.

Opće informacije o poreskom režimu

Sam po sebi, ovaj sistem oporezivanja ne izaziva nikakve poteškoće onima koji imaju pravo da primjenjuju UTII. Istovremeno, poteškoće se često javljaju kada se pokušavaju profitabilno kombinirati porezni režimi.

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, poduzetnici imaju pravo korištenja nekoliko načina. Tako, na primjer, malo ljudi zna da je moguće primijeniti UTII i STS u isto vrijeme. Međutim, obračun i plaćanje poreskih davanja vrši se za svaki sistem oporezivanja posebno iu rokovima utvrđenim zakonom. Računovodstvo imovine, finansijskih transakcija i obaveza društva vrši se na osnovu čl. 346, poglavlje 26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako kombinujete dva poreska režima, kompanija će morati da vodi odvojenu evidenciju za svaki od njih.

Procedura za obračun i uplatu potrebnih iznosa u državni budžet je određena poreskim režimom koji koristi organizacija. OsimOsim toga, zakon obavezuje poreske obveznike da se bave računovodstvom dobiti i rashoda, sastavljaju izvještaje i blagovremeno ih dostavljaju Federalnoj poreskoj službi. Ako govorimo o UTII režimu, onda su preduzetnici dužni da podnesu poreske prijave do 20. dana u mesecu koji sledi nakon izveštajnog perioda.

Aktivnosti pogodne za UTII

Odgovor na pitanje ko može primijeniti UTII ovisi o vrsti ekonomske djelatnosti. Ovaj način rada možete odabrati samo ako je preduzetnik angažovan u:

• popravka, pranje i održavanje automobila, kamiona, autobusa, itd.;
• skladištenje vozila, organizacija i oprema parkinga;
• prevoz putnika i tereta;
• distribucija reklama na vanjskim nosivim konstrukcijama;
• ugostiteljstvo ili maloprodaja u prostorijama ne većim od 150 m2;
• isporuka stambenih prostorija, zemljišnih parcela na privremeno korištenje po ugovoru o zakupu.

Ko ima pravo da primjenjuje UTII? Prije svega, ovu mogućnost imaju novoosnovane kompanije registrovane kao poreski obveznici. Da bi ostvario pravo na primjenu ovog poreskog režima, preduzetnik mora podnijeti odgovarajuću prijavu poreznoj upravi.

Koja je glavna razlika od ostalih poreskih sistema

Glavna razlika je u redoslijedu kojim se obračunava jedinstveni porez. Iznos naknade se ne obračunava od stvarno primljenog prihoda, već od procijenjenog prihoda organizacije. Gdeuvođenje UTII sistema ne podrazumijeva potpunu zamjenu drugih režima.

Ovdje porezna stopa iznosi 15% očekivanog prihoda kompanije. Jedinstveni porez na UTII režim plaća se za svako tromjesečje do 25. dana sljedećeg mjeseca. Oporeziva osnovica je dobit utvrđena u cjenovnom ekvivalentu u odnosu na fiksnu fizičku vrijednost, koja zavisi od vrste privredne djelatnosti.

Osnovni prihod je nominalni iznos mjesečnog prihoda poreskog obveznika. Da bi se odredila dažbina, rezultujuća vrednost se množi sa faktorima prilagođavanja, čija je uloga da se utvrdi stepen uticaja različitih faktora proizvodnje na performanse poslovanja. Ako godišnji prihod preduzetnika premašuje 300 hiljada rubalja, onda obaveza primene UTII podrazumeva potrebu za plaćanjem dodatnih premija osiguranja.

Šta vam je potrebno za prebacivanje na UTII?

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje pravo poreskih obveznika na promjenu primjenjivog sistema oporezivanja. Ovo možete raditi samo jednom godišnje. Samostalni preduzetnik ili pravno lice može se registrovati kao poreski obveznik u teritorijalnoj kancelariji poreske uprave u mestu registracije preduzeća.

Osnova za prelazak na UTII sistem je izjava preduzetnika. Obaveštenje o registraciji smatra se potvrdom prava na korišćenje jedinstvenog poreza na pripisanu dobit. Može li individualni poduzetnik primijeniti UTII? Pravo imaju privatni preduzetnici kao privredni subjektiraditi u ovom poreskom sistemu ako:

• ne pružati zdravstvene, obrazovne ili socijalne usluge;
• nemojte prenositi u posjed na osnovu zakupa benzinsku pumpu ili benzinsku pumpu;
• nemaju veliki broj zaposlenih;
• nisu osnovana od strane kompanija čiji udio u odobrenom kapitalu poreskog obveznika prelazi 25%;
• ne obavljajte poslove pod ugovorom o povjerenju.

UTII sistem oporezivanja: glavne komponente

Sljedeći elementi su relevantni za obračun plaćanja poreza:

• subjekt, odnosno direktno poreski obveznik;
• predmet oporezivanja;
• porezna osnovica (imputirani prihod);
• porezna stopa;
• poreski period;
• formula za obračun carine;
• način i rok za plaćanje naknade.

Predmet oporezivanja su privatni poduzetnici i kompanije koje svoju djelatnost radije obavljaju na ovaj način. Svi su poreski obveznici koji su odgovorni za izradu kvartalnih poreskih odbitaka u skladu sa zahtjevima poreskog zakonodavstva. Zakonski zastupnik preduzetnika može uplatiti traženi iznos.

Objektom oporezivanja može se smatrati samo preduzeće, proces trgovine i pružanja usluga, vlasništvo i imovinska prava. Ova kategorija takođe uključuje dobit dobijenu od komercijalnih poslovadjelatnosti i oporezivi.

Za organizacije koje koriste UTII, poreska osnovica se mora izračunati uzimajući u obzir:

• vrsta aktivnosti;
• fizičkog indikatora pomnoženog osnovnim prinosom.

Konačni rezultat se množi sa koeficijentom deflatora. Fiksna poreska stopa iznosi 15% imputiranog prihoda. Poreski period u ovom sistemu je kvartal koji se sastoji od tri mjeseca.

Koje nijanse uzeti u obzir

Oni koji mogu primijeniti UTII trebaju uzeti u obzir da porezno zakonodavstvo ne predviđa mogućnost podnošenja nulte prijave, stoga, prije konačne kalkulacije, poduzetnik mora uzeti u obzir nekoliko faktora. Ako su, na primjer, fizički pokazatelji ostali isti tokom poreskog perioda, dobijeni rezultati se množe sa faktorom 3. Ako je tokom izvještajnog perioda bilo promjena, kompanija treba da izvrši mjesečne obračune, i sabere sva tri primljena iznosa. na kraju kvartala. Za preduzeća koja koriste više vrsta djelatnosti, obračun porezne dažbine se vrši za svaku od njih, nakon čega se uplate zbrajaju.

Za smanjenje iznosa poreza, organizacijama koje koriste UTII dozvoljeno je da odbiju od njega:

• premije osiguranja plaćene po ugovoru o dobrovoljnom osiguranju;
• isplate koje je preduzeće izvršilo u Fond socijalnog osiguranja;
• doprinosi za privremeni invaliditet.

Zaza pravna lica ne važe ista pravila kao za individualne preduzetnike. Ako LLC primjenjuje UTII, tada je dozvoljeno smanjiti iznos poreza za najviše polovicu iznosa. Ovo ograničenje ne važi za privatne preduzetnike, oni su izuzeti od ograničenja, ali pod uslovom da ne postoje odbici za zaposlene sa kojima je zaključen ugovor o radu.

Pravila i formula za izračunavanje

Da biste odredili iznos uplate, potrebno je da postavite procijenjenu imputiranu dobit, odnosno iznos očekivanog prihoda, koji je poreska osnovica, a zatim pomnožite primljeni iznos sa stopom od 15%. U regionima, opštine zadržavaju pravo da smanje stopu za najviše polovinu. Poreski kredit zavisi od oblasti delatnosti preduzeća i njegove kategorije.

Poreska osnovica UTII je imputirana dobit, koja je određena osnovnom profitabilnosti i fizičkim pokazateljem svojstvenim određenoj vrsti aktivnosti. Na primjer, za trgovinu na malo, ovaj pokazatelj je površina trgovačkog prostora, a za preduzeće koje pruža lične usluge broj zaposlenih. Član 346 Poglavlja 29 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje osnovne omjere profitabilnosti i fizičke pokazatelje koji su prihvatljivi za različite vrste preduzetništva. Na primjer, za maloprodajno mjesto postavljen je iznos od 1.800 rubalja. mjesečno za 1 m2. Za prodaju putem vendinga, osnovni prinos je 4.500 rubalja. od jednogmašina, a firme koje pružaju određene usluge plaćaju poreze mjesečno po stopi od 7.500 rubalja. po radniku.

Formula za izračunavanje UTII-a za kvartal:

UTII=DBK1K2(FP za tri mjeseca)15%, gdje je DB osnovni prinos, FP je fizički indikator, K1 – koeficijent deflatora, K2 - faktor korekcije.

Fizički pokazatelji pri obračunu poreza su navedeni u cijelim jedinicama, zaokružuju se prema tradicionalnim matematičkim pravilima. Ukoliko je došlo do smanjenja ili povećanja fiksnih pokazatelja, nove vrijednosti se primjenjuju od tekućeg mjeseca. Korekcioni faktor određuju regionalne vlasti, pa njegova vrijednost može varirati od 0,005 do 1. Koeficijent deflatora utvrđuje se na saveznom nivou. Danas je 1.868 (u skladu sa Naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije br. 579 od 30. oktobra 2017.).

Kako pravilno izračunati porez, uzorak

Primjer izračuna će biti koristan svima koji mogu primijeniti UTII. Kao primjer, uzmimo situaciju u kojoj je potrebno utvrditi iznos plaćanja poreza za jedan od kvartala 2018. godine. Predmet oporezivanja je radnja sa prodajnom površinom od 55 m2. Dakle, dati su sljedeći uslovi:

• fizički indikator=55;
• osnovni prinos=1.800 RUB;
• standardna UTII porezna stopa=15%;
• deflator koeficijent=1, 868;
• korekcioni faktor=0, 7.

Sada napravimo kalkulaciju. Prvo definiramo oporezivu osnovicu, odnosno vrijednostimputirani prihod:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

Dakle, iznos jedinstvenog poreza za kvartal će biti:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

Sljedeće, na primjer, razmotrite opciju obračuna poreza za privatnog preduzetnika koji je specijalizovan za pružanje ličnih usluga. UTII mogu koristiti individualni poduzetnici, bez obzira na dostupnost osoblja. U našem slučaju nema zaposlenih u državi, dakle, kao fizički pokazatelj, preduzetnik mora da koristi jedinicu, jer će obračunati porez samo za jednu osobu – za sebe. Istovremeno, osnovna profitabilnost u ovom slučaju se ne razlikuje od one koja bi bila primijenjena u slučaju zapošljavanja radnika. To je 7.500 rubalja. Dosadašnji pokazatelji K1 i K2 ostali su nepromijenjeni. Da biste izračunali iznos jedinstvenog poreza, prvo morate odrediti imputirani prihod, koji je:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 rubalja

Ovo je ista mjesečna oporeziva osnovica, koja se mora pomnožiti sa tri i 15% da bi se izračunao porez.

Kvartalna isplata će biti:

9 8073 mjeseca15%=RUB 4,413

Ukoliko individualni preduzetnik ili LLC primenjuje UTII bez angažovanog osoblja, iznos obračunatog poreza može se umanjiti za iznos premija osiguranja plaćenih u izveštajnom poreskom periodu. Tako je poreski obveznik uspeo da izvrši fiksna plaćanja u ukupnom iznosu od 4.000 rubalja. U ovom slučaju, UTII će biti 413 rubalja. (4413 - 4000). Ako je samostalni preduzetnik tokom obavljanja svoje preduzetničke delatnosti angažovaozaposlenima, može ostvariti i pravo na smanjenje poreza. Međutim, samo dio iznosa premija osiguranja, koji ne pokriva više od polovine tromjesečne naknade, bit će uzet u obzir.

Karakteristike kombinovanja UTII i STS

Dodatne informacije za one koje zanima da li je moguće istovremeno primijeniti UTII i STS. Svako preduzeće ima pravo da koristi dva poreska režima, u zavisnosti od niza uslova i određenih specifičnosti. Za pravna lica takva kombinacija režima nije uvijek zgodna, jer obavezuje dodatno detaljizirati podatke računovodstvenog i poreznog računovodstva. Ako pojedinačni preduzetnik koristi UTII i STS, morat će se pobrinuti i za nadležnu organizaciju distribucije poreskih računovodstvenih informacija.

Dakle, na primjer, kombinacija dva režima zahtijeva od preduzeća da:

• razgraničenje dobiti za analitičko računovodstvo;
• razdvajanje direktnih troškova i odvajanje računovodstva za indirektne troškove;
• stroga raspodjela zaposlenih prema vrsti djelatnosti;
• dodjela svojstva svakoj vrsti aktivnosti;
• razvoj algoritma alokacije troškova.

I iako privatni poduzetnici koji se odluče primijeniti UTII i STS ne moraju voditi evidenciju, mnoga se pitanja postavljaju prilikom vođenja porezne evidencije. Kada kombinuju imputirani i pojednostavljeni sistem, preduzetnici češće preferiraju režim „Prihod 6%“. Ovaj model pojednostavljenog oporezivanja je u mnogim detaljima sličan imputiranom oporezivanju. Unatoč tome, kombinacija načinapotrebno je podijeliti troškove. Ako koristite UTII i STS "Prihodi minus troškovi 15%", iznos poreskog odbitka postaje manji, stoga će biti moguće neznatno smanjiti iznos naknade.

Za preduzetnike koji ne zapošljavaju osoblje, kada se kombinuju UTII i STS, moguće je primeniti poreski odbitak na jednu od naknada u celosti. Tako mogu smanjiti iznos poreza i do 100% na stvarno uplaćene premije osiguranja. Istovremeno, zakon ne zabranjuje raspodjelu odbitaka između dva poreska sistema koja istovremeno primjenjuju individualni preduzetnici. Međutim, praksa pokazuje da je isplativije i pogodnije distribuirati odbitak, fokusirajući se na udio stvarno primljene dobiti za svaki režim za isti period.

Individualni preduzetnici koji angažuju zaposlene nemaju mogućnost da u potpunosti primene poreski olakšicu za premije osiguranja. Poreski obveznici koji primenjuju UTII i STS 6% imaju pravo da obe obaveze smanje maksimalno za polovinu zbog iznosa uplaćenih doprinosa za sve zaposlene, uključujući i samog preduzetnika.

U kojim slučajevima se gubi pravo na korištenje UTII

Ukoliko poreski obveznik ne ispuni bar jedan od uslova za preduzetnike koji žele da koriste UTII, on se automatski lišava prava da primenjuje ovaj režim i prelazi na opšti sistem oporezivanja. Gubitak prava na korištenje imputiranog sistema nastaje zbog:

• promjene u dozvoljenoj aktivnosti;
• preko dozvoljenog broja zaposlenihradnici;
• povećanje udjela osnivača u odobrenom kapitalu (više od 25%).

Nakon gubitka prava na korišćenje UTII ili kombinacije sa drugim režimima, obveznik je dužan da u roku od pet dana dostavi obaveštenje poreskoj službi. Iznos poreza plaćen za tromjesečje u kojem je došlo do gubitka prava na korištenje UTII-a morat će se ponovo izračunati prema OSN-u.