Prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala: formula za izračunavanje bilansa stanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-02 13:51

Imovina firme je vrijednost resursa koji podržavaju proizvodni proces. Imovinski kompleks preduzeća uključuje dugotrajnu imovinu (administrativne i industrijske zgrade, opremu, mašine, vozila), kao i obrtna sredstva, u čijoj strukturi postoje vrste imovine kao što su:

• novac u gotovini i bankovnim računima;

• Zalihe - zalihe, sirovine, proizvodni proizvodi, roba za prodaju i druge zalihe;

• potraživanja za usluge/robu isporučenu ali još neplaćenu;

• kratkoročna finansijska ulaganja i druga imovina.

Sva obrtna imovina se akumulira u drugom dijelu bilansa stanja i smatra se tekućom, tj. koja učestvuje u prometu.

Članak će se fokusirati na koncept kao što je prosječna godišnja cijena obrtnog kapitalasredstva. Hajde da saznamo kako se ovaj indikator izračunava i šta znači.

Obrtna proizvodna sredstva u bilansu stanja

Kao što je već napomenuto, u hijerarhiji bilansa, obrtna sredstva se prikupljaju u drugom dijelu izvještaja BO-1. Svaki tip imovine odgovara zasebnom redu:

▪ 1210 – MPZ;

▪ 1220 – PDV na stečenu imovinu;

▪ 1230 – obaveze dužnika;

▪ 1240 – fin. prilozi;

▪ 1250 – gotovina, gotovinski ekvivalenti;

▪ 1260 – ostalo.

Ukupni ukupni trošak obrtnog kapitala je fiksiran u liniji 1200 bilansa stanja. Akumulira apsolutnu vrijednost stanja sredstava u kompaniji za svaku poziciju na početku datog analiziranog perioda i njegovom kraju. U računovodstvu, vrijednost imovine u bilansu stanja naziva se bilans stanja.

Knjigovodstvena vrijednost imovine

Ekonomisti analiziraju knjigovodstvenu vrijednost na osnovu ciljeva istraživanja. Na primjer, kada je potrebno utvrditi veličinu stanja imovine u cjelini za dio ili za svaku poziciju posebno, utvrditi dinamiku (rast ili smanjenje vrijednosti imovine) i na osnovu poređenja apsolutnih vrijednosti imovine indikatora, doneti zaključke o stanju obrtnih sredstava na određeni datum. Pored internih korisnika informacija dostupnih u finansijskim izvještajima, kompanije su u obavezi da informišu različite eksterne korisnike - osnivače, poverioce, osiguravače, investitore, pružajući im različiteinformacije, uključujući dostupnost imovine.

Gdje se koristi knjigovodstvena vrijednost

Izuzetno je potrebno imati informaciju o knjigovodstvenoj vrijednosti imovine u analizi privredne aktivnosti kompanije - glavno sredstvo u procjeni proizvodnog i finansijskog stanja kompanije. Koristeći ovaj indikator, izračunavaju se koeficijenti unutar kompanije:

▪ povrat na imovinu, koji određuje iznos dobiti primljene za svaku rublju uloženu u kupovinu sirovina i proizvodnju;

▪ obrt sredstava, što ukazuje na efikasnost njihovog korišćenja.

Upoređujući početne i krajnje vrijednosti koje određuju trošak, ekonomista može izvući zaključke o rastu ili smanjenju iznosa obrtne imovine u novčanom smislu za dati period, odrediti relativne vrijednosti koje karakteriziraju stope rasta indikatora za svaki red drugog odjeljka bilansa stanja. Međutim, brojke daju samo informaciju o raspoloživosti imovine na određeni datum, ne odražavajući uvijek stvarnu sliku, jer u životu preduzeća intenzitet rada nije isti, a to dovodi do neravnomjerne kupovine i trošenja rada. kapital, na primjer, u kompanijama koje zavise od sezonskih ciklusa.

Svrsishodnije je analizirati stanje imovine za kraće vremenske periode, ili izračunati takav pokazatelj kao što je prosječni godišnji trošak obrtnih sredstava. Vrijednost ovog indikatora se izračunava za izradu mnogih ekonomskih proračuna.

Zašto se izračunava prosječna godišnja cijena obrtnog kapitala

Detaljna analiza promjena u strukturi i sastavu imovine, uključujući obrtna sredstva, nemoguća je bez izračunavanja prosječne vrijednosti imovine za godinu. Kako se izračunava prosječna godišnja cijena obrtnog kapitala? Analitičari se odnose na liniju bilansa 1200, a ako je potrebno izračunati bilo koju vrstu imovine, kao što su akcije, na liniju koja odgovara ovoj poziciji. Formula za izračun je:

- O _cf=(O_n + O_{k) / 2,}

gdje O_n - iznos obrtnog kapitala na početku analiziranog perioda, O_{k - na kraju period, 2 - broj izvještajnih datuma}

Primjer kalkulacije

Pogledajmo primjer kako se izračunava prosječna godišnja cijena obrtnog kapitala (formula bilansa stanja). Početni podaci prikazani su u tabeli bilansnih vrijednosti obrtnih sredstava.

Tabela pokazatelja obrtnog kapitala kompanije za 2016. godinu

Indikatori	linijski kod	od 31. decembra 2015.	od 31. decembra 2016.
Inventar	1210	5200	5450
PDV na stečenu imovinu	1220	242	210
Potraživanja	1230	510	620
Gotovina	1250	2460	3020
Ukupno za 2. dio bilansa	1200	8412	9300

Izračunajte vrijednost koristeći gornju formulu na osnovu podataka o stanju:

O_{cf=(8411 + 9300) / 2=8856 hiljada rubalja. – prosječna obrtna sredstva za godinu (red 1200 u bilansu stanja) iznosila je 8856 hiljada rubalja.}

Isti algoritam izračunavanja koristi se za izračunavanje prosječne godišnje cijene zaliha (hiljadu rubalja) po poziciji:

▪ dionice (str. 1210) – O_{prosjek=(5200 + 5450) / 2=5325 hiljada rubalja;}

▪ PDV na kupljeni materijal – O_{av=(242 + 210) / 2=226 hiljada rubalja;}

▪ potraživanja – O_{av=(510 + 620) / 2=565 hiljada rubalja;}

▪ gotovina – O_{prosjek=(2460 + 3020) / 2=2740 hiljada rubalja}

Prosječni godišnji trošak obrtnih sredstava, čija je formula za izračunavanje predstavljena u pregledu, koriste ekonomisti za izračunavanje koeficijenata koji pokazuju finansijsko stanje kompanije, nivo stabilnosti, kao i utvrđivanje razlozi (pozitivni i negativni) koji su doveli do promjena. Na osnovu zaključaka analitičara, menadžment kompanije donosi odluke o daljem upravljanju raspoloživim resursima.

Formula hronološkog prosjeka

Varijacija aritmetičke sredine kojoj pripada indikator prosječnog godišnjeg troška je hronološki prosjek, izračunat iz ukupnosti vrijednosti u različitim trenucima ili za različite vremenske periode.

U matematici se koristi za pronalaženje prosječnog nivoa u vremenskim serijama. U računovodstvu je prosječan hronološki detaljnijikarakteriše vrijednost pojedinačne imovine u redovnim intervalima. Formula za izračun je:

O_av/xp =(½ x O₁ + O₂ + O ₃ + ….+ O _{-1 x ½) / n-1, gdje je}

O - stanje na određeni datum, n - broj izvještajnih datuma.

Izračunajte hronološki prosjek

Vraćajući se na gornji primjer, dopunimo početne podatke o cijeni zaliha na početku svakog mjeseca:

- od 1. januara 2016. – 5200 hiljada rubalja;

- od 1. februara 2016. – 4960 hiljada rubalja;

- od 1. marta 2016. – 5460 hiljada rubalja;

- od 1. aprila 2016. – 5530 hiljada rubalja;

- od 1. maja 2016. – 5360 hiljada rubalja;

- od 1. juna 2016. – 4980 hiljada rubalja;

- od 1. jula 2016. – 4890 hiljada rubalja;

- od 1. avgusta 2016. – 4780 hiljada rubalja;

- od 1. septembra 2016. – 4980 hiljada rubalja;

- od 1. oktobra 2016. – 5180 hiljada rubalja;

- od 1. novembra 2016. – 5450 hiljada rubalja;

- od 1. decembra 2016. – 5550 hiljada rubalja;

- od 1. januara 2017. – 5450 hiljada rubalja.

Izračunajte hronološki prosjek za MPZ kvartalno za 2016:

• 1 sq. O_{sr/xp=(1/2 x 5200 + 4960 + 5460 + ½ x 5530) / 4-1=5261, 66 hiljada rubalja;}

• 2 sq. O_{sr/xp=(1/2 x 5530+ 5360 + 4980 + ½ x 4890) / 4-1=5183, 33 hiljade rubalja;}

• 3 sq. O_{sr/xp=(1/2 x 4890 + 4780 + 4980 + ½ x 5180) / 4-1=4931, 66 hiljada rubalja;}

• 4 sq. O_{sr/xp=(1/2 x 5180 + 5450 + 5550 + ½ x 5450) / 4-1=5438, 33 hiljadeRUB;}

Dakle, prosječna zaliha za 1. kvartal je 5261,66 hiljada rubalja, za 2. - 5183,33 hiljada rubalja, za 3. - 4931,66 hiljada rubalja, za 4. - 5438, 33 hiljade rubalja. Analizirajući dobijene nizove brojeva, ekonomista može zaključiti da u svakom tromjesečju postoje rezerve, utvrditi dinamiku promjena u zavisnosti od djelatnosti kompanije ili pripadnosti djelatnosti. Izračunavanjem prosječne hronološke vrijednosti, vrijednosti indikatora se dobijaju, nesumnjivo, tačnije. Ove vrijednosti, korištene u ekonomskim proračunima, daju najrealnije brojke. Ovo je važno prvenstveno za interne korisnike – menadžment kompanije. Eksterni korisnici su prilično zadovoljni apsolutnom knjigovodstvenom vrijednošću imovine.

Izračunavanje koeficijenta obrta

Opšti pokazatelj upotrebe obrtnih sredstava u preduzeću je koeficijent obrta, definisan kao omjer prometa (prihoda) i prosječne cijene obrtnog kapitala za godinu:

K_v/r=B: O_cf, gdje je B prihod, O_{cf - prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala. Formula pokazuje broj ostvarenih obrta prosječnog stanja sredstava uloženih u obrtna sredstva u toku procesa proizvodnje.}Upotrebom gornjeg primjera i dopunom podataka iz Bilansa uspjeha o visini prihoda (326.000 hiljada rubalja), izračunavamo omjer prometa:

K_{rev=326.000 / 8856=36,8 puta, tj. uloženo uproizvodna sredstva u visini prosječnog bilansa se okreću 36,8 puta.}

Osim toga, promet se obračunava u danima, tj. saznaju za koliko dana će kompanija dobiti prihod jednak pokazatelju kao prosječnom godišnjem trošku obrtnog kapitala. Obračun se vrši prema formuli:

- K_v/d=365 / K_v/r.

K_{rev/d=365 / 36, 8=9, 92 dana kompaniji će biti potrebno da ostvari prihod u iznosu prosječne cijene obrtnog kapitala za godina.}

Normalne kvote

Ne postoje opšte normativne vrijednosti za vrijednosti prometa.

Omjeri se obično analiziraju u dinamici ili u poređenju sa sličnim industrijskim kompanijama. Napominjemo samo da veoma nizak koeficijent ukazuje na prekomjerno akumulirana obrtna sredstva, koja bi trebala intenzivirati rad na povećanju likvidnosti imovine.