Naplata poreza na imovinu: knjiženja u računovodstvu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Formiranje budžeta na različitim nivoima je rezultat prikupljanja od strane države dijela prihoda organizacija i njegove preraspodjele. Plaćanja poreza određenog poslovnog subjekta zavise od mnogih faktora: smjera rada, odabranog načina rada, dostupnosti obračunske osnove itd., moraju se pažljivo kontrolisati. U slučaju greške u proračunima ili korespondenciji, sankcije fiskalnih vlasti mogu biti opipljive za preduzeća.

Porezi

Sva obavezna plaćanja koja fizička i pravna lica prenose u državni trezor jasno su regulisana relevantnim propisima. Poreski zakonik Ruske Federacije propisuje obavezne elemente svake vrste doprinosa: stopu, osnovicu, predmet. Makroekonomski pokazatelji države formiraju se na osnovu ukupnih prihoda ostvarenih od privrednih subjekata koji posluju na njenoj teritoriji. Najveći budžetski prihodi dolaze iznametanje četiri glavna poreza:

- za profit (pravna lica);

- prihod (rezidenti);

- PDV (potrošači);

- imovina (državljani Ruske Federacije i organizacije koje djeluju na njenoj teritoriji).

Obaveze da se izvrše odgovarajuća plaćanja za pravna lica dolaze od trenutka kada su registrovani kao poslovni subjekt. Porez na dodatu vrijednost je uključen u cijenu robe ili usluga koje se prodaju na teritoriji Ruske Federacije. Uplate za primljeni prihod prenose svi zaposleni građani i organizacije koje ga primaju. Porez na imovinu preduzeća (obračun i plaćanje) naplaćuje se svim preduzećima i pojedincima koji posjeduju ove objekte. Za organizacije koje se bave privrednim djelatnostima, osnovicu za plaćanje obaveznih doprinosa čine računovodstveni podaci.

Naplata poreza na imovinu

Knjiženja koja odražavaju obračun i prenos obavezne uplate su sve organizacije koje imaju objekte osnovnih sredstava za proizvodne i neproizvodne svrhe. Glavni uslov za nastanak obaveze je registracija i sprovođenje finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća na teritoriji Ruske Federacije. Istovremeno, mora imati objekte osnovnih sredstava u svom bilansu stanja. Poreski zakonik definiše niz preduzeća koja su oslobođena plaćanja imovinskih obaveza, a to su:

- vjerska udruženja;

- organizacije invalida;

- popravni objekti;

- savezni putevi, željeznice, cjevovodi, dalekovodi;

- farmaceutske laboratorije i proizvodnja;

- fudbalski savezi;

- IP koji primjenjuje pojednostavljene porezne režime;

- organizatori Paraolimpijskih i Olimpijskih igara.

Poreski obveznici nisu priznati kao organizacije izuzete na regionalnom nivou. Po pravilu, ovu beneficiju primaju preduzeća stambeno-komunalnog sektora, poljoprivredne, opštinske i zdravstvene ustanove. Član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži kompletnu listu obveznika poreza na imovinu.

Baza

Imovina doprinijela zajedničkim aktivnostima, pokretna, data u zakup, prenesena na privremeno povjerenje, nepokretna imovina podliježe obračunu takve vrste obaveznog plaćanja kao što je porez na imovinu. Osnova obračuna se odražava u računovodstvu preduzeća na računu br. 01. Strane organizacije koje posluju na teritoriji Ruske Federacije vode računovodstvene evidencije u skladu sa ruskim regulatornim dokumentima. Oni su takođe poreski rezidenti i obavezni su da utvrđuju porez na imovinu. Strane kompanije vrše upise u računovodstvene registre, formiraju poresku osnovicu, obračunavaju iznos poreza na način propisan članovima Poreskog zakona Ruske Federacije, ako ne postoje dodatni regulatorni dokumenti koje su usvojile regionalne fiskalne vlasti. Predmet obračuna plaćanja nijemože biti:

- spomenici istorijskog i kulturnog nasljeđa (svjetski, savezni, regionalni nivo);

- zemljišne parcele (podložne drugoj vrsti poreza);

- vlasništvo Ministarstva odbrane, policije, popravnog sistema;

- prirodni, vodni resursi;

- svemirski objekti;

- postrojenja nuklearnog tipa, površine dodijeljene za skladištenje radioaktivnog otpada;

- brodovi i ledolomci.

Definiraj bazu

Svaki subjekt koji obavlja bilo koju vrstu djelatnosti na teritoriji Ruske Federacije samostalno utvrđuje vrijednost imovine u bilansu stanja. Shodno tome, čini osnovu i postupak za obračun poreza na imovinu. Obračun napravljen na osnovu prosječne preostale vrijednosti osnovnih sredstava priznaje se kao tačan.

Ova vrijednost uključuje sve analitičke pozicije računa 01. Prisustvo posebnih odjeljenja ili filijala u drugim regijama je faktor u promjeni stope ili preraspodjeli iznosa između budžeta različitih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Oporezivu osnovicu može formirati generalizovani pokazatelj u matičnom preduzeću.

Obračun osnove

Prosječna godišnja vrijednost imovine kompanije izračunava se na osnovu podataka iz bilansa stanja. Jednaka je razlici između obračunskih iznosa na računu 01 i 02. Obračun poreza na imovinu u 1C i drugim računovodstvenim bazama podataka značajno štedi vrijeme računovođe, jer se formiranje preostale vrijednosti događa automatski po zatvaranjuizvještajni period. U ovom slučaju, obračunata amortizacija se oduzima od prvobitne cijene po kojoj je objekat osnovnih sredstava obračunat i pušten u rad. Preostala vrijednost svih sredstava se sumira. Dobijena vrijednost je podijeljena sa brojem mjeseci, uvećanim za jedan: 4 - za tromjesečni obračun, 13 - za godišnji.

Ponuda

Obračun poreza na imovinu se odražava na finansijski rezultat preduzeća, ali njegova veličina direktno zavisi od broja komada opreme i njene cene. Gornja granica stope ove vrste obaveznog plaćanja propisana je Poreskim zakonikom i iznosi 2,2% od obračunate osnovice. Diferencijacija je dozvoljena samo u okviru utvrđenog raspona i određena je regulatornim aktima regionalne prirode, kategorijom obveznika i namjenom imovinskih objekata. Poreska stopa zavisi samo od mjesta registracije privrednog subjekta. Prenesena sredstva idu u trezor dotične regije. U većini slučajeva, lokalne vlasti primjenjuju maksimalnu dozvoljenu vrijednost od 2,2%.

Rokovi plaćanja

Računovodstvo obračuna poreza na imovinu vodi se tokom izvještajnog perioda (godina). Poreski zakon reguliše plaćanje akontacije jednom kvartalno. Obračun godišnje vrijednosti poreza vrši se uzimajući u obzir transfere za navedeni period. Rok za podnošenje prijave i isplatu je 30. mart naredne godine nakon izvještajne. Prilikom plaćanja avansa,sastaju se u roku od 30 dana od kraja narednog tromjesečja. Istovremeno, deklaracija se prenosi elektronskim komunikacijskim kanalima, ako obračun dobije IFTS na papiru, onda se šalje 10 dana prije roka. Član 383. Poreskog zakonika reguliše postupak dostavljanja podataka i datum. Poreski obveznici mogu koristiti informacije prikazane u glavnom dokumentu ako ne postoje regionalni propisi koji propisuju druge podatke.

Obračun

Ukupna vrijednost poreza na imovinu preduzeća izračunava se kao proizvod stope (2,2%) i oporezive osnovice (preliminarno izračunate). Konačna vrijednost se utvrđuje za izvještajnu godinu, uzimajući u obzir izvršene avansne uplate. Obračunski period zavisi od vremena poreske registracije kompanije. Ako odjeli i podružnice samostalno vode računovodstvene evidencije, onda na osnovu podataka iz bilansa stanja plaćaju porez na mjestu registracije. U ovom slučaju, matična organizacija je odgovorna samo za svoju imovinu. Za obračun avansa, proizvod stope i oporezive osnovice se svaki kvartal dijeli sa četiri. Na osnovu rezultata izvještajnog perioda, prosječna godišnja vrijednost imovine usklađuje se za vrijednost penzionisanih (likvidiranih, prodatih) osnovnih sredstava. Po prestanku aktivnosti, preduzeće izveštava i vrši odgovarajuća plaćanja na osnovu rezultata perioda poslovanja, odnosno prebijanje uplaćenih avansa se dešava u trenutku odjave organizacije.

Računovodstvo

Obračun sa budžetom i vanbudžetskim sredstvima vrši svaki privredni subjekt. Za potrebe računovodstva kreiran je račun 68, koji u korespondenciji sa registrima troškova i gotovine odražava procese obračunavanja i plaćanja obaveza organizacije prema državi. Odražava sve vrste poreskih plaćanja koje proizilaze iz oblasti delatnosti i računovodstvenog sistema u preduzeću.

Knjigovodstveni unosi za obračun poreza na imovinu su sljedeći:

1. Dt 91/2 Ct 68/podračun - porez na imovinu se obračunava i uključuje u ostale troškove;
2. Dt 44, 26 Kt 68/podračun - obračunati porez se naplaćuje na opšte poslovne troškove preduzeća ili na troškove trgovanja.

Obje opcije nisu u suprotnosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije i najčešće se koriste. Prilikom odabira i korištenja metode raspodjele troškova potrebno je u računovodstvenoj politici propisati odgovarajući način. Potcenjivanje poreske osnovice, pogrešna raspodjela iznosa u računovodstvene registre su prekršaji koji mogu rezultirati sankcijama fiskalnih vlasti u rasponu od novčanih kazni do administrativne odgovornosti. Obračun poreza od strane preduzeća pod posebnim režimom oporezivanja zavisi od izabranog računovodstvenog sistema. Organizacije koje rade na UTII ne plaćaju porez na imovinu. Pojednostavljeni sistem (15% prihod - rashod) podrazumijeva plaćanje obaveze uz njeno dalje uključivanje u rashode. Kod pojednostavljenog poreskog sistema (6%), porez se plaća ako postojivlasništvo organizacije imovine, ali se naplaćuje na svoje troškove.

Plaćanje

Obračun poreza na imovinu, knjiženja i obračune koje vrši knjigovođa kontroliše poreska inspekcija kako bi se dobile pouzdane informacije o uplatama u korist budžeta. Kredit računa 68 sa pripadajućim analitičkim računom namijenjen je sumiranju podataka u obračunu. Za zatvaranje registra, rezultat dobijen prilikom obračuna prometa preduzeće mora uplatiti na odgovarajući račun. U ovom slučaju se sastavlja sljedeća prepiska: Dt 68 / podračun Kt 51, 55, 52 - obračunati porez na imovinu preduzeća prenosi se sa obračunskog, posebnog ili deviznog računa. Prilikom prijenosa potrebno je provjeriti tačnost podataka o primaocu i koda plaćanja.