Regres: kako se odražava u porezu na dohodak od 6 osoba, popunjavanje uzorka

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Obrazac 6-NDFL uvela je poreska služba Rusije 14. oktobra 2015. godine naredbom MMV 7/11/450. Prema ovom nalogu, svi poreski zastupnici (preduzeća, preduzeća, ustanove i dr.) koji fizičkim licima isplaćuju novčanu naknadu za rad i vrše druga plaćanja od kojih se zadržava porez na dohodak, dužni su da podnesu izjavu u obliku 6-NDFL od 2016.

Obračun 6-poreza na dohodak fizičkih lica - tromjesečno, sastoji se od samo dva dijela, njegova struktura nije promijenjena od usvajanja Zakona.

Međutim, računovođama je do danas izvještaj najteži, njegovo popunjavanje otvara mnoga pitanja, a odgovori poreskih organa nisu uvijek nedvosmisleni.

Često je računovođa (posebno početnik) zbunjen pitanjem kako prikazati naknadu za godišnji odmor u porezu na dohodak od 6 osoba.

U nastavku ćemo razmotriti neke tipične situacije za isplatu regresa za godišnji odmor, koje izazivaju poteškoće prilikom popunjavanja redova izvještaja.

Sadržaj 6-porez na dohodak

Deklaracija 6-porez na dohodak se sastoji od dva odjeljka sa informacijama.

Prvi odražava sažetak informacija:

• iznos prihoda (za cijelo preduzeće), akumuliranzaposleni;
• obračunati porez na dohodak za cijelo preduzeće;
• zadržani porez na dohodak.

Svi iznosi su navedeni za poreski period od početka godine za svaku poresku stopu.

Drugi dio sadrži detaljne informacije o svakoj transakciji uz koju je potrebno odbiti porez (porez na dohodak fizičkih lica).

Njegovi glavni pokazatelji su:

• dan prijema stvarnog prihoda (odraženo na liniji 100),
• dan poreza na prihod po odbitku (prikazano u redu 110),
• dan, najkasnije do kojeg se, u skladu sa zakonom, porez po odbitku mora prenijeti poreskoj upravi (red 120),
• prihod prije oporezivanja (red 130),
• porez na dohodak po odbitku (prikazano u redu 140).

6-porez na lični dohodak: pravilo za odražavanje naknade za godišnji odmor

Od isplate zarada, bonusa i nekih drugih isplata koje podliježu porezu na dohodak građana, regres se razlikuje po roku za uplatu poreza (poreza na dohodak građana) u budžet.

Dakle, kako odraziti regres za godišnji odmor u porezu na 6 lica? Prilikom prikazivanja naknade za godišnji odmor u 2. dijelu deklaracije, važno je zapamtiti osnovno pravilo: plaćanje poreza na dohodak na plaćeni godišnji odmor treba da se izvrši najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem je isplaćena regresa za godišnji odmor.

Dakle, ako je godišnji odmor isplaćen, na primjer, 20.06.2017. godine, onda je rok za plaćanje poreza na dohodak na njih 30.06.17. (radni dan). Stoga, bez obzira na koji datum je porez stvarno prebačen, datum se upisuje u 6-NDFL na stranici 12030.06.17.

Ako krajnji rok za prenos poreza u budžet pada na "crveni" dan u kalendaru (praznik ili vikend), tada je posljednji dan uplate sljedeći radni dan sljedećeg mjeseca.

Na primjer, godišnji odmor isplaćen je zaposleniku 28. aprila. Poslednji dan aprila (30. aprila) padao je na slobodan dan (nedelja), radni dan (najbliži) - 3. maj. Linija 120 upisuje datum 05.03.2017.

Trebali biste još pažljivije popuniti izvještaj ako se ispostavilo da krajnji dan u mjesecu nije samo vikend, već i posljednji dan tromjesečja. U ovom slučaju, rok za uplatu poreza na dohodak pada na naredni radni dan narednog kvartala (ova situacija se desila u decembru 2016. godine), isplaćeni godišnji odmor se iskazuje u narednom izvještajnom periodu.

Primjer: regres za godišnji odmor u decembru 2016

Kako prikazati naknadu za godišnji godišnji odmor u porezu na dohodak od 6 osoba prikazano je u primjerima ispod.

U decembru 2016. godine OJSC "Privet" je obračunao regres za godišnji odmor sljedećim zaposlenima:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.2016. - 28.000 rubalja;
• Kozlovu P. I. - 30.12.16 - 14000 rubalja.

Prilikom isplate naknade za godišnji odmor porez je zadržan po stopi od 13 posto:

• 28000 x 13%=3640 rubalja;
• 14000 x 13%=1820 rubalja.

Regres je izvršen:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.16.;
• Kozlovu P. I. - 30.12.16.

Porez (3640 + 1820=5460 rubalja) je uplaćen u budžet 30.12.16.

31.12.16pada vikendom, tako da je zadnji dan za prenos poreza na dohodak 01.09.17., što je 1. radni dan u 2017.

Kako odraziti decembarski odmor u porezu na dohodak od 6 osoba? Regres isplaćen u decembru trebalo bi da se odrazi u izveštaju za 4. kvartal 2016. iu 6-NDFL deklaraciji za 1. kvartal 2017.

4. kvartalni izvještaj:

• akumulirana naknada za godišnji odmor (28000+14000=42000 rubalja) prikazana je u prvom dijelu obrasca za porez na dohodak od 6 osoba u redu 020,
• obračunati porez (3640+1820=5460 rubalja) se odražava u prvom odeljku na liniji 040,
• zadržani porez (5460 rubalja) prikazan je u redu 070.
• transakcije se ne prikazuju u drugom delu, pošto rok za uplatu poreza na dohodak u budžet za regres pada 1. radni dan 01.09.17.

Izvještaj za 1. kvartal 2017.:

• u prvom dijelu, iznosi za ove operacije nisu prikazani,
• u drugom dijelu prikazani su na sljedeći način:

100 15.12.2016. 130 28000

110 12/15/16 140 3640

120 01/09/17

100 12/30/16 130 14000

110 12/30/16 140 1820

120 09.01.17.

Primjer: regres za godišnji odmor u junu 2017

Kako ispravno prikazati regres za godišnji odmor u 6-porezi na dohodak u zadnjem mjesecu kvartala, ako je posljednji dan u mjesecu radni dan, razmotrite primjer juna 2017.

Datum primanja naknade za godišnji odmor uvijek je dan kada je njihov zaposlenik isplaćen.

Datum zadržavanja poreza po odbitku mora se poklopiti sa danom isplate prihoda, pošto se prihod (u ovom slučaju regres) plaća minus porez na dohodak.

Plaćeni odmor u junu. Poslednji dan za uplatu poreza na dohodak građana u budžet je 30. jun, koji je radni dan. Regres isplaćen u junu se ne prenosi na jul (naredni izvještajni period), već se odražava samo u polugodišnjem izvještaju.

Razmotrimo 6-porez na dohodak (primjer punjenja za pola godine) u smislu naknade za godišnji odmor.

Privet doo je u junu 2017. isplatio regres za godišnji odmor sljedećim zaposlenima:

• Za Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rubalja;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 rubalja.

Prilikom plaćanja iz regresa, porez na dohodak je zadržan po stopi od 13%:

• 28000 x 13%=3640 rubalja;
• 14000 x 13%=1820 rubalja.

Porez na dohodak je prebačen u budžet 30.06.2017.

U obrascu poreza na dohodak od 6, primjer popunjavanja koji se razmatra, za pola godine ove operacije treba da se odraze u prvom i drugom dijelu:

• u odjeljku 1, regres je uključen u redove 020, 040 i 070;
• u odjeljku 2, redovi 100-140 se popunjavaju na sljedeći način:

100 16.06.2017. 130 28000

110 06/16/17 140 3640

120 06/30/17

100 06/30/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 06/30/17

Kako odražavati preračunavanje naknade za godišnji odmor

Postoje situacije kada se godišnji odmor izdaje prvih dana u mjesecu. Regres se isplaćuje prije početka godišnjeg odmora, odnosno na kraju mjeseca koji prethodi mjesecu početka godišnjeg odmora.

Kako isplatu regresa za godišnji odmor odraziti u 6-porezu na dohodak? Uzorak je prikazan ispod.

Pretpostavimo da je zaposlenik uzeo godišnji odmor za period od 03.07.2017. do 17.07.2017. Računovođama je obračunata i isplaćena regresa za godišnji odmor 30. juna, a prilikom njihove isplate porez prebačen u budžet 30. juna je zadržan.

Plaća za godišnji odmor (10.000 rubalja) je obračunata bez uzimanja u obzir zarade za prošli mjesec (u ovom slučaju se zarade za jun ne uzimaju u obzir. Prilikom izračunavanja plaća za jun 2017. godine, iznos naknade za godišnji odmor će se ponovo izračunati Iznosit će 12.000 rubalja Dodatni obračuni za godišnji odmor - 2000 RUB Porez po odbitku od dodatno akumuliranog iznosa - 260 RUB Isplate će se vršiti zajedno sa platama - 06/07/17.

6-porez na dohodak fizičkih lica za šest mjeseci (pola godine) formira se na sljedeći način:

• U odeljku 1, preračunati (tačan) iznos regresa za godišnji odmor se upisuje u red 020.
• U odeljku 2 linije 100-140 se popunjavaju:

100 30.06.2017. 130 10 000;

110 30.06.17. 140 1 300;

120 06/30/17

U devetomjesečnom izvještaju (treće tromjesečje):

• U odjeljku 1, iznosi dodatno akumulirani za godišnji odmor se ne odražavaju.
• Sljedeći redovi se popunjavaju u odjeljku 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Kako poreska uprava provjerava

Po prijemu izvještaja, poreski organi upisuju rokove za plaćanje poreza na red 120 i zadržan porez na dohodak na red 140 u skladu sa 6-porez na dohodak fizičkih lica u obračunsku karticu preduzeća sa budžetom. Zatim se upoređuju datumi i iznosi stvarnih uplata u budžet od strane banke.

Ako se provjerom utvrdi da je porez na dohodak naveden u redovima 140 plaćen u manjem iznosu ili kasnije od dana,navedeno u redovima 120, tada se zaostale obaveze iskazuju u kartici kompanije o obračunima sa budžetom.

Kompanija je kažnjena novčanom kaznom: 20 posto iznosa neizmirenog ili dospjelog poreza.

Zaključak

Proces generisanja obrasca za izvještavanje 6-NDFL otvara mnoga pitanja za računovođe. Mali je, ali sadrži mnogo nijansi. Računovođa ne odražava uvijek ispravno određene operacije. Bolovanje, bonusi, regres… Kako se odraziti u 6-porez na dohodak? Gore navedeni su samo neki od aspekata punjenja.

Moramo imati na umu da ako ste pogriješili s datumima prilikom popunjavanja, ali je porez plaćen na vrijeme i u cijelosti, onda to treba objasniti svojom greškom i predati ažurirani obračun poreznoj upravi. Na ovaj način ćete izbjeći neprijatne sankcije poreskih organa.

Sretno sa izvještavanjem!