Sporazum o dvostrukom oporezivanju s Kiprom: definicija, primjena i suština

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Rusija kao aktivni učesnik u svetskim odnosima je povezana sa mnogim državama sveta međunarodnim ugovorima. Jedan od takvih važnih dokumenata je sporazum sa Kiprom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. U članku ćemo analizirati suštinu ovog dokumenta, njegove najvažnije odredbe. Pogledajmo nekoliko opcija za ostvarivanje prihoda i principe koji se na njih primjenjuju za eliminaciju dvostrukog oporezivanja.

Šta je ovo?

Sporazum sa Kiprom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja usvojen je u Nikoziji 5. decembra 1998. godine. Dokument su potpisale Vlada Kipra i Vlada Ruske Federacije u vezi sa porezima na kapital i prihod. Svrha dokumenta je podsticanje ekonomske saradnje između ovih država.

Sporazum o dvostrukom oporezivanju s Kiprom primjenjuje se na osobe koje se smatraju rezidentima jedne ili obje države članice. U radu se raspravljasljedeće:

• Porezi obuhvaćeni ugovorom.
• Ko je rezident.
• Oporezivanje prihoda od korišćenja nekretnina.
• Oporezivanje dobiti od raznih poslovnih aktivnosti.
• Oporezivanje prihoda od međunarodnog prevoza.
• Pitanje sa saradnicima.
• Pitanje o dividendama, autorskim naknadama, kamatama.
• Oporezivanje prihoda od otuđenja imovine.
• Oporezivanje dobiti od pružanja ličnih usluga.
• Oporezivanje zaposlenja, direktorskih honorara, prihoda umjetnika, sportista, državnih službenika, penzionera, pripravnika, studenata, akademika.
• Oporezivanje ostalih prihoda.
• Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja, nediskriminacije, poreske pomoći, ograničenih beneficija.
• Stupanje na snagu i raskid ugovora.

Dalje, razmotrite najvažnije odredbe sporazuma o dvostrukom oporezivanju sa Kiprom.

Koji se porezi podrazumijevaju?

Ovaj ugovor se primjenjuje na poreze na prihod i kapital koji se naplaćuju u ime svake ugovorne strane, njihovih podružnica i strukture lokalne uprave.

U okviru sporazuma o dvostrukom oporezivanju između Rusije i Kipra, porezi na dohodak, kapital smatraju se sva plaćanja poreza na ukupan iznos dobiti, ukupan iznos kapitala ili pojedinačne komponenteprihod/kapital. Ovaj broj uključuje poreze na prihode od otuđenja imovine (stvarne i pokretne), poreze na zarade, poreze na prihode od prirasta kapitala.

Za Rusku Federaciju, ovo su sljedeća plaćanja:

• Porez na dohodak za organizacije i preduzeća.
• Porez na dohodak pojedinca.
• Porez na imovinu za organizacije i preduzeća.
• Porez na imovinu građana.

Za Kipar se ističe sljedeće:

• Porezi na dohodak.
• Porezi na dobit preduzeća.
• Posebni tereti za odbranu Republike.
• Porezi na kapitalnu dobit.
• Porez na nekretnine.

Pređimo sada na razmatranje određenih odredbi sporazuma o dvostrukom oporezivanju (u Rusiji i na Kipru).

Prihodi od nekretnina

U ovom odjeljku treba istaknuti sljedeće:

• Prihod koji rezident jedne od zemalja ugovornica ostvaruje od nepokretne imovine koja se nalazi u drugoj zemlji ugovornici može se oporezovati u toj drugoj zemlji. Ovo se odnosi i na dobit od poljoprivrede, šumarstva.
• Nekretnina ovdje je ono što se smatra prema zakonodavstvu država ugovornica. Vozila, brodovi ili avioni nisu uključeni u kategoriju nekretnina.
• Nekretnine također uključuju imovinu koja je pomoćna nekretninama. ATpoljoprivreda i šumarstvo je stočarstvo i oprema, razna ribarska zemljišta.

Poslovni profit

Sljedeća odredba sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja primjenjuje se na poslovne aktivnosti:

• Dobit preduzeća jedne od država ugovornica podliježe oporezivanju samo u toj državi. Ali pod uslovom da organizacija ne obavlja poslovne aktivnosti u drugoj zemlji ugovornici preko svoje stalne jedinice. Ako ovaj uslov nije ispunjen, dobit je podložna oporezivanju u obje države. Ali u drugom, drugačijem, samo u mjeri koja se odnosi na ovu reprezentaciju.
• Što se tiče utvrđivanja visine oporezivog prihoda u drugoj državi, prihod stalne filijale je iznos dobiti koji bi mogao ostvariti kao zasebno, zasebno preduzeće koje se bavi istim/sličnim područjem. I pod uslovom da radi potpuno nezavisno od matične kompanije.
• Prilikom utvrđivanja dobiti predstavništva, dozvoljeni su odbici za upravljanje i opšte administrativne troškove za njegovo održavanje.
• Profit se ne može pripisati stalnom filijalu samo na osnovu kupovine sirovina ili proizvoda za ovo preduzeće.

Prihod od saobraćaja

U okviru sporazuma o dvostrukom oporezivanju između Ruske Federacije i Kipra, međunarodni transport podrazumijeva zračni, morskibrodovi i drugi drumski transport. Porezi se naplaćuju na prihode vlasnika, zakupaca i zakupaca. Štaviše, ne samo od rada pomenutog transporta, već i od davanja u zakup.

Oporezovani i iznajmljeni kontejneri i prateća oprema, bez kojih je nemoguć rad drumskih vozila, aviona i brodova.

Oporezivanje se ovdje vrši samo u državi ugovornici u kojoj se nalazi sjedište poslovanja lica koja profitiraju od međunarodnog transporta.

Dividende

Nastavljamo sa analizom međunarodnog sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Ruske Federacije i Kipra. Što se tiče dividendi, ovdje je naznačeno sljedeće:

• Dividende koje je prenijela kompanija rezident jedne od zemalja ugovornica na kompaniju rezidenta druge strane-zemlje mogu se oporezivati u drugoj državi.
• Važno je uzeti u obzir da se iste dividende mogu oporezovati u zemlji rezidentnosti kompanije koja plaća.
• Ali ako je, pod ovim uslovima, osoba koja ima stvarno pravo na dividende državljanin druge države, tada naplaćeni porezi ne bi trebali prelaziti 5% ukupnog prihoda, pod uslovom da je ta osoba direktno uložila svoj sredstva u kapitalu društva obveznika. Ovaj iznos je najmanje 100.000 eura. U svim ostalim slučajevima, iznos poreske naknade ne bi trebao biti veći od 10% iznosa dividende.

Kamat

Sporazume o izbjegavanju poreza potpisuju zemlje svijeta prilično često. Razmatramo zaključen sporazum između Rusije i Kipra. Što se tiče postotaka, stoji sljedeće:

• Kamata koja nastaje u jednoj od država - strana ugovornica i isplaćuje se rezidentu druge, oporezuje se samo u drugoj, drugoj državi.
• Kamate ovdje podrazumijevaju dobit na potraživanja bilo koje vrste, bez obzira na hipoteku i pravo učešća u prihodima kreditiranog dužnika.

Roy alties

Kao što je već spomenuto, 1998. godine potpisan je sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Zemlje koje su ga zaključile su Kipar i Ruska Federacija. Razmotrite šta piše o autorskim honorarima:

• Autorske naknade koje nastanu u jednoj od država koje su sklopile ugovor i koje se isplaćuju rezidentu druge države podliježu oporezivanju samo u drugoj zemlji.
• Roy alty u ovom kontekstu su plaćanja bilo koje vrste primljene kao naknada za korištenje ili dodjelu prava na korištenje autorskih prava na umjetnička i književna djela, naučna otkrića, kao i na filmove, video snimke za televizijsko emitovanje, audio snimci za emitovanje, patenti, know-how, kompjuterski programi, razvijene formule, žigovi, dizajni, modeli, opisi tajnih procesa i sve informacije koje su primenljive u komercijalnim, naučnim, industrijskim aktivnostima. Također, autorske naknade će se smatrati naknadom za korištenje (ilipravo korištenja) komercijalne, industrijske ili naučne opreme.
• Ove odredbe se ne primjenjuju ako je lice sa stvarnim pravom na tantijeme stanovnik jedne zemlje učesnice, ali obavlja poslovne aktivnosti u drugoj, ima tamo svoje stalno predstavništvo, pruža građanima i organizacijama lične usluge na kontinuirano.

Strani profit

Razmotrimo kako u ovom slučaju funkcionira primjena sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja:

• Prihod koji rezident jedne od država ugovornica ostvari otuđenjem nepokretne imovine koja se nalazi u drugoj zemlji ugovornici može se oporezovati u toj drugoj zemlji.
• Ako se radi o pokretnoj imovini koja je dio stalne podružnice preduzeća ili dio stalne baze rezidenta jedne od država - strana ugovornica u drugoj zemlji ugovornici, tada će se takva dobit oporezovati u drugoj državi.
• Prihod koji rezident jedne od zemalja ugovornica dobije od otuđenja putne opreme, vozila, aviona/brodova koji se obavljaju u međunarodnom transportu (ili su direktno povezani sa takvim poslovima) podliježu oporezivanju samo u zemlja o kojoj stanovnik govori.

Prihodi od zaposlenja

Suština sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja je da kadau stvari, rezidenti su oslobođeni plaćanja poreza na prihod koji je već bio podložan oporezivanju u drugoj državi članici sporazuma.

Plate i slične naknade za rad podležu oporezivanju samo u državi u kojoj je radnik rezident. Ako se zaposlenje odvija u drugoj državi, tada se primljena naknada oporezuje u skladu sa zakonima te druge države.

Sada spomenite izuzetke od ovog trenutnog sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Naknada za rad koju prima rezident jedne strane (Rusije ili Kipra) za iznajmljeni rad koji obavlja u drugoj državi (Ruska Federacija ili Kipar), podliježe oporezivanju samo u prvoj zemlji u sljedećim slučajevima (ako su kombinovani):

• Primalac uplate je u drugoj državi (Kipar ili Rusija) u ukupnom periodu ne dužem od 183 dana u godini.
• Naknadu obezbjeđuje (ili u njegovo ime) poslodavac koji nije rezident druge zemlje ugovornice.
• Troškove isplate ove plate ne snosi stalna jedinica koja se nalazi u drugoj državi ugovornici.

Prihodi drugih radnika

Sada razmotrite odredbe o prihodima drugih profesionalnih radnika u sporazumu o dvostrukom oporezivanju Kipra s Rusijom:

• Izvršne naknade koje prima stanovnik jedne od ugovornih strana ukao član odbora direktora firme, organizacije koja je rezident druge strane (Rusija ili Kipar), može biti predmet oporezivanja u drugoj državi.
• Sljedeća odredba se odnosi na sportiste, umjetnike - pozorište, bioskop, radio, televiziju, muziku. Sav prihod koji takav rezident jedne države dobije od svog ličnog rada, koji se obavlja u drugoj državi, može se oporezovati u drugoj državi (i u Ruskoj Federaciji i na Kipru).
• Naknada koju plaća vlada jedne od zemalja ugovornica (ili njenog pododjela, lokalne vlasti) pojedincima koji obavljaju usluge u korist te države biće oporeziva samo u toj zemlji.
• Penzije koje isplaćuje vlada jedne od zemalja u vezi sa prethodnim zaposlenjem oporezuju se samo u toj zemlji.

Kapital

Za kraj, razmotrite kapitalnu odredbu prema međuvladinom sporazumu o dvostrukom oporezivanju u Rusiji i na Kipru:

• Kapital je predstavljen nekretninama. Ako pripada rezidentu jedne ugovorne strane, ali se nalazi u drugoj, može se oporezovati u drugoj državi, koja je ili Rusija ili Kipar.
• Kapital - pokretna imovina i dio imovine stalne podružnice na Kipru/Rusija. Rezident jedne ugovorne strane ima sličan kapital u drugoj zemlji ugovornici. Također može biti predmet poreznih davanja u drugoj strani u ugovoru.
• Kapital je predstavljen vazdušnim, pomorskim i drumskim transportom uključenim u međunarodni transport. Biće predmet plaćanja poreza samo u državi čiji je vlasnik rezident.
• Svi ostali elementi kapitala biće oporezivi samo u zemlji ugovornici čiji je vlasnik rezident.

Eliminacija za RF

Ovdje se primjenjuje sljedeća šema: ako rezident Rusije prima prihod ili posjeduje kapital, koji, prema odredbama ovog sporazuma, podliježe kiparskim porezima, iznos poreza na takav prihod/kapital (već plaćen na Kipru) odbija se od poreza koji se naplaćuje u Ruskoj Federaciji.

U isto vrijeme, iznos odbitka ne prelazi poreze na takav kapital/dohodak u Rusiji.

Cyparska eliminacija

Ciparski porezi plaćeni u odnosu na bilo koji prihod primljen u Ruskoj Federaciji ili kapital koji se nalazi u Ruskoj Federaciji bit će odbijen od ruske porezne naknade plaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i odredbama ovog međunarodnog ugovora. Međutim, ovaj odbitak ne prelazi utvrđene kiparske iznose poreza.

Ako se prihod odnosi na dividende koje je ruska rezidentna kompanija poslala kompaniji sa rezidentom Kipra, ruski porez se odbija (pored bilo kojeg ruskog poreza na dividende), koji se plaća u odnosu na dobit kompanije koja isplaćuje dividende. Odbitak u ovom slučaju također ne bi trebao premašiti iznos kiparskogporez ustanovljen u ovoj oblasti.

Dakle, sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja zaključen između Ruske Federacije i Kipra 1998. godine (dokument je izmijenjen 2012.) omogućava vam da izbjegnete ponovno plaćanje poreza u poslovnim aktivnostima, kapitalnim transakcijama i primanju plata naknade i tako dalje. Odnosi se na osobe koje su rezidenti jedne od država koje su potpisale dokument, ali koje svoje aktivnosti obavljaju na teritoriji druge - Ruske Federacije ili Kipra. Kao što se vidi iz sporazuma, svaki od slučajeva ima svoje uslove oporezivanja.