Vanbilansno računovodstvo: svrha, pravila održavanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Računovodstvo je uređen sistem prikupljanja, fiksiranja i sumiranja informacija u novčanom smislu o stanju imovine, kapitala i obaveza preduzeća i njihovim promjenama. Može ga održavati računovođa primljen u organizaciju na osnovu ugovora o radu ili kompanija treće strane.

Imenovanje računovodstva

Ključni zadatak računovodstva je formiranje pouzdanih i potpunih informacija o poslovanju preduzeća, njegovom imovinskom stanju. Na osnovu ovih informacija:

• negativni poslovni rezultati su spriječeni;
• Otkriva se rezerva na farmi, na račun koje se osigurava finansijska stabilnost organizacije.

Kontroliran za:

• poštivanje zakona kada kompanija obavlja različite poslove;
• ekspeditivnost rada organizacije;
• koristeći rad, materijalne i finansijske resurse;
• usklađenost sa aktivnostima firmeuspostavljeni standardi, norme i propisi.

vanbilans

Potrebno je sumirati podatke o prisustvu i kretanju imovine koja ne pripada preduzeću, a je na njegovom privremenom raspolaganju ili korišćenju, kao i da se obezbedi kontrola nad određenim poslovnim transakcijama. U praksi se naziva i "vanbilansno računovodstvo". Međutim, ovaj koncept se po pravilu koristi u odnosu na kreditne institucije.

Kao što statistika pokazuje, mnogi računovođe ili ne vode evidenciju o vanbilansnim računima, ili imaju vrlo malo informacija o njima. Naravno, priprema svakog izvještaja je veoma naporan proces, koji zahtijeva trud, vrijeme, druge resurse, uključujući i novac. Vođenje evidencije nikada ne treba pretvarati u formalnost. Na kraju krajeva, glavni zadatak računovođe je osigurati kontrolu nad dostupnošću i kretanjem imovine i obaveza kako bi naknadno prenio informacije rukovodiocu poduzeća. Istovremeno, mora se pridržavati najvažnijeg pravila - troškovi izvještavanja ne bi trebali biti veći od koristi od toga. Primjenjuje se i na vanbilansne račune.

Njanse

Pre nego što počnemo da se bavimo svrhom i karakteristikama računovodstva imovine na vanbilansnim računima, primećujemo sledeće tačke.

Od kraja 2000. godine ništa se nije promijenilo za komercijalne organizacije. U skladu sa standardnim kontnim planom bilo je 11 vanbilansnih stavki, a toliko je i ostalo. Što se tiče budžetskih organizacija, jesusituacija je drugačija. Svake godine broj vanbilansnih računa u budžetskim institucijama se mijenja naviše. Danas koriste 01-42.

Moram reći da se upravo u budžetskom računovodstvu vanbilansnih računa može naći metodologija za neke oblasti djelovanja privrednih društava. Ovo posebno važi kada pravila nisu zvanično utvrđena i organizacija procesa izveštavanja je prepuštena računovođi u formiranju finansijske politike.

Zašto nam je potrebno vanbilansno izvještavanje?

Na prvi pogled to nije potrebno preduzećima čiji rad nije vezan strogim pravilima vanbilansnog računovodstva. Međutim, to nije sasvim tačno. Da vidimo zašto.

Prvo, revidirane računovođe savršeno dobro znaju da bez pravilnog vanbilansnog računovodstva neće moći dobiti pozitivno mišljenje stručnjaka. Direktna odgovornost za njegovo odsustvo nije utvrđena. Međutim, Zakon o upravnim prekršajima predviđa administrativnu kaznu za nedostatak informacija o indikatorima koji odražavaju najmanje 10% podataka o poslovnim transakcijama.

Drugo, u posljednje vrijeme, provjera vanbilansnog računovodstva od strane poreskih službenika postala je redovna i temeljitija. To je razumljivo: poresku službu stalno provjerava država i traži rezultate rada. Inspektori računovođama postavljaju razna pitanja. Na primjer, gdje se prostorija u kojoj zaposleni u preduzeću obavljaju svoje dužnosti odražava u bilansu stanja? Ako se to ne vidi u dokumentima, onda ljudiostati kod kuće ili raditi napolju? Ako računovodstvo ne prikazuje prostorije, kako je moguće uzeti trošak zakupnine kao dio rashoda poreza na dobit? Na bilansu nema imovine, što znači da nema troškova. Inspektorat bi mogao iznijeti slučaj na sud. A sudska praksa ne ide uvijek u korist platitelja.

Treće, izrada vanbilansnog stanja doprinosi konvergenciji računovodstva i upravljačkog računovodstva. Menadžeri vole da finansijerima postavljaju različita pitanja. Na primjer, laptop za 40 hiljada rubalja. se ne odražava u računovodstvu, jer je otpisano na materijal, a zatim na troškove. Da li to znači da više ne pripada kompaniji i da ga svaki zaposleni može uzeti za sebe? Ili je, na primjer, softverski paket kupljen prije nekoliko godina. Nakon što je operacija napustila stavku rashoda narednih perioda, ovaj softver nije u računovodstvu. Menadžer želi vidjeti broj programa i uslove njihovih licenci u bilansu.

Odakle početi?

Pre svega, potrebno je utvrditi spisak imovine koja će biti uzeta u obzir u bilansu stanja. Zatim morate popraviti pravila za sastavljanje dokumenata u finansijskoj politici preduzeća. U idealnom slučaju, potrebno je izraditi korporativne principe, uključujući računovodstvo vanbilansne imovine. Odobrava ih glavni računovođa.

Na primjer, konsoliduje se korporativni princip "Vanbilansno računovodstvo budžetske institucije". Sadrži detaljna uputstva za prikaz informacija.

Polazna tačka za vanbilansno računovodstvo osnovnih sredstava iobaveza je popis imovine i izvršenje potrebne dokumentacije. Vođa izdaje naređenje. Na osnovu njega vrši se popis obaveza i imovine, koji će se odraziti u vanbilansnom računovodstvu. Na osnovu rezultata provjere se formira dokument - list za sređivanje. Podaci iz njega se prenose u računovodstvo.

Važni bodovi

Imajte na umu da se informacije o bilansu stanja odražavaju izvan sistema. Primici su prikazani kao zaduženja, otpisi su prikazani kao krediti. Kod vanbilansnog računovodstva osnovnih sredstava ne bi trebalo da postoji kreditno stanje. Podaci o vanbilansnim stavkama ne utiču na bilans stanja.

Prilikom izvještavanja podaci o imovini se odražavaju u Objašnjenjima. Svaka transakcija na vanbilansnim računima mora biti dokumentovana. Pravila popisa obaveza i imovine također se primjenjuju na vanbilansne stavke.

Iznajmljeni OS

Postoji lista obaveza i imovine koja se najčešće uzima u obzir van bilansa stanja. Naravno, ovu listu ne treba smatrati zvaničnom. Pokrivamo samo najčešće situacije.

Počnimo sa računom 001 "Iznajmljeni OS". Odražava informacije o:

1. Iznajmljeni prostori. Čin prihvatanja i prijenosa objekta poslužit će kao osnova za odraz podataka. Potpisuje se u trenutku zaključenja ugovora o zakupu. U pravilu, podaci o cijeni ustupljenih prostorija nisu propisani u ugovoru (navedena je samo naknada zakupa). Ove informacije se mogu zatražiti odvlasnika, ali može odbiti da ih obezbijedi. Uključivanje procjenitelja u takvim situacijama je nepraktično. Da bi prikazao podatke, računovođa može koristiti uslovni trošak, na primjer, 1 rublja za svaki metar. Važno je propisati redoslijed imputacije u finansijskoj politici preduzeća ili korporativnim principima.
2. Vrijedne stvari primljene zajedno sa iznajmljenim prostorom. Također koristi akt o prijenosu-prihvatu. Govorimo, na primjer, o roletnama, klima uređajima, ormarima itd.
3. Vanjski rashladni uređaji primljeni uz naknadu ili bonus na vodu za piće. Za ova osnovna sredstva se takođe vodi obračun na vanbilansnom računu 001 po aktu prijema i prenosa opreme koji se sastavlja po prijemu hladnjaka. Ovaj dokument obično odražava vrijednost kolaterala. Ona je ta koja je izbačena iz ravnoteže.

Inventar u pritvoru

Za njih se koristi račun. 002. Po pravilu odražava podatke o hladnijim bocama. Na dan prijema vode, dobavljač, zajedno sa standardnom fakturom, prenosi prijemnu i utrošku dokumentaciju (ili kombinovanu verziju računa). Vrijednost depozita boca se može uzeti iz ovih papira ili iz ugovora.

Na račun 002 može uključivati i prostirke koje obezbjeđuje kompanija za čišćenje. Periodično se mijenjaju u skladu sa potvrdom o prijemu.

Od potpunosti informacija prikazanih na računu. 002, zavisiće ispravnost obračuna poreza na imovinu. Ako se otkrije da je društvo steklo osnovna sredstva i bez ikakvog razloga ih je prikazalo u vanbilansnom računovodstvu,tada će morati da plati kaznu, kao i dodatni porez. U takvim situacijama vlasništvo će biti odlučujuće. Ako je imovina primljena u zakup ili besplatno korištenje i kapitalizirana na račun. 01 umjesto 001, posljedice vas neće natjerati da čekate.

Obrasci

U pravilu se za forme striktnog izvještavanja koristi uvjetna vrijednost, a njihov broj se utvrđuje direktnom konverzijom. Ova informacija se ogleda u 006. Oblici stroge odgovornosti uključuju:

1. Knjižice koje obezbjeđuje banka.
2. Radne knjižice i ulošci uz njih.
3. Pretplate za izdavanje zaposlenima.
4. Oblici svedočanstava i diploma.

Pored toga, na count. 006 odražava informacije o:

1. Ovršenice za zaposlene koji plaćaju alimentaciju.
2. Bolovanje.
3. Osnivački dokumenti.

Na osnovu podataka moguće je kontrolisati osobe odgovorne za čuvanje formulara.

Osiguranje obaveza i neizmirenih plaćanja

Informacije o ovim operacijama se odražavaju na računu. 009.

Ukoliko kompanija nastupa kao jemac, podatak o iznosu odgovarajuće garancije se evidentira u bilansu stanja. Osnova za to je ugovor.

Svako preduzeće može dodati svoje stavke u vanbilansno računovodstvo. Naravno, sve novine moraju biti fiksirane u finansijskoj politici.

Poteškoće u praksi

U pravilu, prilikom knjiženja velikih objekata, računovođe ne doživljavaju posebnoprobleme. Poteškoće, posebno u budžetskim institucijama, počinju kada je potrebno uzeti u obzir imovinu, čija je cijena manja od 3 tisuće rubalja. Stručnjaci preporučuju sastavljanje izjave o izdavanju vrijednosti za potrebe preduzeća. Sva šteta se naknadno odražava na vanbilansni račun 21.

Obračun imovine čija vrijednost prelazi 3 hiljade rubalja vodi se do trenutka njihovog otuđenja. Otpis se ogleda u kreditu računa. Nema potrebe za dodatnim unosima.

Bilansna vrijednost imovine do 40 hiljada rubalja. treba biti nula nakon puštanja u rad. Što se tiče objekata čija je cijena 3-40 hiljada rubalja, onda ih treba vratiti na prvobitnu cijenu i amortizaciju.

Otpis imovine sa vanbilansnog računa vrši se odlukom posebne komisije. Osnova je akt potpisan od strane vlasnika imovine i rukovodioca preduzeća. Formiranje unosa u izvještaj se vrši za vrijednost početnog troška.

Pribava vrijednih stvari za korištenje se izdaje na račun. 21 na osnovu relevantnog akta. Istovremeno se mijenja i odgovorno lice.

Imovina vrijedna manje od 3 hiljade rubalja. na vanbilansnim računima budžetske organizacije iskazuju se po punom trošku. Izuzetak su bibliotečki fondovi, kao i nekretnine. Knjiženje osnovnih sredstava vrši se prema primarnoj dokumentaciji koja potvrđuje njihovo puštanje u rad. Kretanje unutar preduzeća se ogleda kroz promjenu lokacije skladišta ili odgovorne osobe.

Provizijasporazum

Prilikom prijenosa robe na prodaju, povjerilac ne gubi vlasništvo. Stoga se takva imovina uzima u obzir na vanbilansnom računu. 004 po trošku prikazanom u potvrdi o prijemu. Prilikom prijenosa predmeta iznos se tereti u cijelosti. Problemi za preduzeće mogu nastati ako se takav proizvod uzme u obzir u bilansu stanja. U ovom slučaju, poreski inspektor transakciju kvalifikuje kao prodaju. Ako treća strana plati predmet umjesto izvršioca, biće vrlo problematično dokazati zakonitost takve radnje čak i na sudu.

Prekršaji

Kao što praksa pokazuje, vanbilansno računovodstvo ne stvara posebne probleme računovođama. Odraz informacija se provodi prilično jednostavno: prijem, prijem ili davanje garancija evidentira se samo na zaduženju, a otplata obaveza po kreditu. U međuvremenu, čak i uz tako jednostavnu šemu, neki stručnjaci ne obraćaju dužnu pažnju na održavanje vanbilansnih računa. Kao rezultat toga, službenici za provjeru porezne službe pronalaze greške u dokumentima i izriču novčane kazne.

Član 15. Zakona o upravnim prekršajima utvrđuje administrativne mjere za kršenje računovodstvenih pravila. Konkretno, govorimo o iskrivljavanju informacija bilo koje izvještajne stavke za više od 10%. Dodatno, član 120 Poreskog zakona predviđa odgovornost za namjerno potcjenjivanje vrijednosti predmeta oporezivanja ili pokazatelja stavki prihoda.

Zaključak

U članku smo ispitali glavne karakteristike vanbilansnog računovodstva. Da rezimiramo.

Tako posebnovanbilansne stavke koristi preduzeće za obračun materijalnih sredstava koja su u privremenoj upotrebi, odnosno koja mu ne pripadaju. Poslovi vezani za knjiženje uvijek se ogledaju u zaduženju, a otpisi imovine - u kreditu. Po potrebi, računovođa može voditi vanbilansno računovodstvo u "1C". Da biste to učinili, morate dodati odgovarajuće račune sistemu. Osnovna verzija već sadrži potrebne stavke troškova i podbrojeve. Formiranje tipičnih operacija i izvještavanje se vrši u standardnim dokumentima.

Iznosi koji se pojavljuju na vanbilansnim računima nisu uključeni u stanje. Zbog toga je potcenjena vrednost neto imovine lizing kompanija i preduzeća koja prihvataju velike količine materijala na skladište.

Vanbilans je veoma važan za organizaciju. Njegovi rezultati direktno utiču na efikasnost menadžerskih odluka. Osim toga, informacije o vanbilansnim računima uvijek su od interesa za korisnike prijavljivanja. Ove informacije omogućavaju zainteresovanim stranama da formiraju potpuniju sliku o finansijskim i ekonomskim aktivnostima organizacije.

Specijalisti ne preporučuju zanemarivanje potrebe za vanbilansnim računovodstvom. Poreski inspektori su u posljednje vrijeme posebno pažljivi provjeravali podatke izvan bilansa stanja. Treba imati na umu da zakonodavstvo utvrđuje odgovornost za davanje nepotpunih podataka o finansijskim i poslovnim transakcijama. Pravila za odražavanje informacija su toliko jednostavna da će se čak i računovođa početnik moći nositi sa zadatkom.