Računovodstvo. Računovodstvo gotovine i obračuna

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Obračun gotovine i obračuna u preduzeću ima za cilj da obezbedi sigurnost kapitala i kontroliše njegovo korišćenje za predviđenu svrhu. Efikasnost kompanije zavisi od njene pravilne organizacije. Razmotrimo ukratko računovodstvo gotovine i obračuna, njegove zadatke i karakteristike.

Odredište

Zadaci računovodstva gotovine i obračuna u preduzeću su sljedeći:

• Pravovremena i potpuna dokumentacija operacije.
• Finansijska disciplina.
• Pouzdano i blagovremeno održavanje analitičkih dokumenata.
• Plaćanje na račune kompanije.

Računovodstveni podaci se koriste u inventaru kapitala kompanije.

Transakcije sa kupcima i kupcima

Uključuju povrat troškova i implementaciju, ostvarujući određeni profit. Pravila za računovodstvo novčanih tokova i poravnanja zavise od odabranog načina evidentiranja prodajnih transakcija.

Ako kompanija koristi gotovinski metod (za plaćanje), dug druge stranese akumulira na računu 45 "Roba otpremljena". Iznosi se odražavaju na stvarnu cijenu robe:

db ch. 45 cd sc. 43.

Kada se uplate primaju u računovodstvu, gotovina i poravnanja organizacije su prikazani na sljedeći način:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - otpis prodanih proizvoda po nabavnoj vrijednosti.
• db ch. 90 cd sc. 68 - PDV odraz.

Otpis duga

Neispunjene novčane obaveze drugih ugovornih strana otpisuju se sa računa 45 uz gubitak bez umanjenja oporezivog prihoda. Ovaj dug se prenosi na 007 (vanbilansni) i na njemu se obračunava 5 godina.

Prilikom otplate obaveza iznos se prikazuje kao finansijski rezultat i uključuje u oporezivi prihod.

Obračun isporuke

Ako kompanija koristi ovu metodu, transakcije se odražavaju na računu. 62. Na njemu se gomilaju neispunjene obaveze oko troškova implementacije.

U računovodstvenim registrima obračuna i novčanih sredstava organizacije mogu se otvoriti podračuni za naplatu, planska i druga plaćanja.

Stavka naplate odražava operacije na dokumentima za otpremu koje je prezentirala i prihvatila bankarska struktura. Podračun planiranih plaćanja uzima u obzir sistematska obračuna koja se ne završavaju otplatom jednog dokumenta.

U računovodstvu se vrše sljedeći upisi:

• db ch. 62 cd sc. 90 - otprema proizvoda i predočenje računa
• db ch. 90 cd sc. 43 - otpis prodatih proizvoda premacijena.
• db ch. 90 cd sc. 68 - PDV odbijen.

Prilikom otplate duga kreditira se račun 62.

Analitika za artikal se vrši za svaki predati uplatni dokument, a za planirane odbitke - za svakog kupca i kupca.

Način obračunavanja

Ako kompanija ima takvu proceduru za obračun gotovine i obračuna, možete kreirati rezerve za sumnjiva plaćanja iz prihoda. Istovremeno će se smanjiti oporezivi prihod.

Nenaplaćena potraživanja nakon isteka propisanog roka zastare otpisati kao smanjenje rezervisanja. Iznosi se primaju na račun. 007 i tu su već 5 godina. Prilikom otplate duga, oni se knjiže u korist dobiti u obliku neposlovnog prihoda.

Transakcije unaprijed

Povezani su sa primanjem od strane preduzeća neke vrste avansa za buduće isporuke proizvoda, proizvodnju radova, pružanje usluga. Ugovorne strane se mogu dogovoriti o određenom iznosu akontacije. U isto vrijeme, kompanija mora organizirati računovodstvo za svaku primljenu uplatu. Da bi se prikazale operacije, pravi se zapis: dB sch. 51 cd sc. 62.

Kada se primi avans, PDV se odbija od njega. Shodno tome, ožičenje je urađeno: dB sch. 62 cd sc. 68.

Zahtjevi

Sastavljaju se u pisanom obliku i sadrže zahtjeve druge strane, iznos i vezu sa normativnim aktom. Propratna dokumentacija je priložena uz zahtjev.

Razmatranje potraživanja vrši se, prema općim pravilima, unutarmjesec. Odgovor se šalje u pisanoj formi. U slučaju potpunog ili djelimičnog namirenja potraživanja, navodi se iznos, broj, datum platnog dokumenta (naloga). U slučaju odbijanja da se ispoštuju zahtjevi, poruka mora sadržavati referencu na normativni akt koji to dozvoljava.

Druga strana, po prijemu nezadovoljavajućeg odgovora na tužbu ili neprimanja istog, ima pravo da podnese prijavu sudu.

Po prijemu zahteva, obračun sredstava i obračuna (u malim preduzećima, uključujući i) vrši se prema računu. 76, podc. 76.2.

Kompanija ima pravo da podnese reklamaciju dobavljaču/izvođaču ako:

• Druga strana nije ispunila ugovorne uslove.
• Otkriven nedostatak dolaznih proizvoda.
• Pronađene greške u proračunima u dokumentima.

Karakteristike evidentiranja operacija na potraživanjima

U slučaju kršenja ugovornih uslova, novčane kazne, kazne i kamate se primjenjuju na drugu stranu. Kada se imputiraju, računovodstvo gotovine i obračuna u organizaciji vrši se na sljedeći način:

db ch. 76, podc. 76,2 Cd count. 91, podč. 91.1 - obračunavanje gubitka, kamata, novčane kazne i priznato od strane druge strane ili imputirano od strane suda.

Kada se otkrije nestašica ili oštećenje u pristiglim proizvodima, preduzeće za kupovinu vrši sljedeće unose:

• db ch. 94 Cd rec. 60 - odraz nestašice/oštećenja u granicama predviđenim ugovorom
• db ch. 76, podc. 76,2 Cd count. 60 - prikazuje gubitke veće od onih predviđenih ugovorom.

Ako je sud odbio naplatu štete od druge ugovorne strane, manjak se otpisuje sa sljedećim knjiženjima: Db sch. 94 Cd rec. 76, podc. 76.2.

Zahtjevi/nalozi za plaćanje

Oni su primarni dokumenti. Računovodstvo gotovine i obračuna po njima ima niz mogućnosti.

Nalog za plaćanje je nalog koji banka prima od vlasnika računa. Sastavlja se u pisanom obliku i sadrži naznaku prenosa određenog iznosa na račun druge ugovorne strane otvoren u istoj ili drugoj finansijskoj instituciji.

Rok za izvršenje naloga je određen zakonom. Kraći rok se može utvrditi ugovorom o bankarskim uslugama ili proizaći iz prakse. Iznosi se prenose putem naloga za plaćanje:

• Za isporučene proizvode, izvedene radove, pružene usluge.
• U budžet bilo kojeg nivoa, vanbudžetska sredstva.
• Za vraćanje/plasiranje kredita/depozita, odbitke kamate na njih.
• Za druge svrhe navedene u ugovoru ili sadržane u zakonu.

Narudžbe se također mogu koristiti za avansna ili periodična plaćanja.

Karakteristike izvršenja naloga

Nalog klijenta se formira na obrascu f. 0401060. Narudžbe se primaju bez obzira na raspoloživost sredstava na računu. Prilikom plaćanja, sve kopije dokumenta su označene datumom zaduženja u odgovarajućem polju (u slučaju delimičnog prenosa, datumom poslednje transakcije), otiskom pečata i potpisom radnika.

Na zahtjev platitelja, bankeobavještava ga o izvršenju naloga prije isteka narednog dana po zahtjevu klijenta, osim ako drugi rok nije određen ugovorom o servisiranju računa.

Nalog za akreditiv

Ova narudžba klijenta uključuje plaćanje odmah nakon otpreme. Dobavljač mora dostaviti prateću dokumentaciju banci.

Akreditiv osigurava blagovremenost plaćanja i eliminiše mogućnost njegovog kašnjenja. Nalog se izdaje na period predviđen ugovorom. Osim toga, svaki akreditiv se koristi za transakcije poravnanja samo sa jednim dobavljačem.

Sticanje bogatstva

Obračun gotovine i obračuna sa dobavljačima/izvođačima se vrši na računu. 60. Na njemu se odražavaju sve transakcije, bez obzira na vrijeme plaćanja na fakturi. Knjiženja se vrše za predate dokumente plaćanja:

• db ch. 10 (i ostali računi zaliha) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Obračun gotovine i obračuna tokom isporuke i obrade robe i materijala od strane trećih lica vrše se slični unosi.

U slučaju isporuke dragocjenosti bez dokumenata, potrebno je provjeriti da li su predmeti prikazani kao plaćeni, ali izneseni iz skladišta ili na putu, te da li je iznos uključen u račune potraživanja. Nakon toga, materijali se prikazuju kao nefakturisane isporuke: Db c. 10, pogl. 15 cd sc. 60.

Po prijemu dokumentacije o poravnanju, ovozapis se poništava i vrši se nova objava.

Analitičko računovodstvo

Njegovo održavanje treba da pruži potrebne informacije o raznim dobavljačima, prihvaćenim dokumentima, nefakturisanim isporukama, mjenicama čije vrijeme plaćanja nije došlo a već je isteklo, komercijalnim kreditima. Ove informacije se koriste za formiranje bilansa stanja.

Ako preduzeće koristi knjigovodstvo gotovine i obračuna po nalogu, informacije su sažete u f. Br. 1. Poslovanje se odražava na kreditnom računu. 60 pozicija za svaki dokument plaćanja.

Analitičko računovodstvo sredstava i obračuna sa izvođačima/dobavljačima za planirana plaćanja vodi se u izvještaju f. br. 5. Podaci iz njega sa ukupnim rezultatima na kraju mjeseca prenose se u dnevnik-nalog br. 6.

Socijalno osiguranje

Odbici za različite društvene potrebe uključeni su u troškove distribucije ili proizvodnje. Invalidnine, za sanatorijsko liječenje isplaćuju se iz fonda socijalnog osiguranja. Organizacija daje doprinose Penzionom fondu Ruske Federacije i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja, kao i fondu za zapošljavanje (za osiguranje privremeno nezaposlenih lica).

Obračun sredstava i obračuna za socijalno osiguranje i osiguranje vrši se na račun 69.

Prilikom akumulacije, pravi se zapis: dB račun. 20 (23, 26, 25) CD-a. 69.

Troškovi se odražavaju na sljedeći način: dB c. 69 Cd sc. 70.

Plate

Obračun transakcija se vrši na računu 70. Kredit se obračunava po vremenskim razgraničenjima,na teret - odbici. Stanje znači prisustvo duga prema osoblju. U skladu sa mjestom zaposlenja zaposlenih, iznosi plata obračunate za odrađene sate prenose se u Db c. 20, 23, 25, 43, 26 ili 44. 70 račun je kreditiran.

Ako nije navedena rezervacija, unos se: dB sch. 20 (23) CD sch. 70.

Kompaniji može biti plaćen radni staž. Ako su sredstva rezervisana, odbici se vrše od njih, ako nisu, iz fonda potrošnje.

Zadržava

Odbijeno od plate:

• porez na dohodak fizičkih lica - db c. 70 cd sc. 68.
• Iznosi na izvršnim dokumentima - Db c. 70 cd sc. 76.
• Defektne kazne - db c. 70 cd sc. 28.

Preostali iznos zarade se daje zaposlenima. U ovom slučaju se pravi zapis: dB sch. 70 cd sc. 50.

Gotovinske transakcije

Povezani su sa prijemom, skladištenjem, trošenjem sredstava primljenih na blagajni od banke. Prilikom prijenosa novca vrši se knjiženje: dB sch. 50 cd sc. 51.

Primarni dokumenti za računovodstvo obračuna i sredstava su:

• Ulazni i odlazni gotovinski nalozi.
• Knjiga gotovine.
• Payrolls.
• Dnevnik narudžbi.
• Knjiga izdatog i primljenog novca.

Narudžbe se moraju izdati bez grešaka i mrlja. Listovi u blagajni su numerisani, vezani; dokument je ovjeren potpisom gl. računovođa i direktor kompanije.

Transakcije sa odgovornimlica

Za sumiranje informacija o njima, koristi se 71 račun. Evidentira gotovinu i obračune sa odgovornim licima za nabavku robe i materijala, izdate iznose za poslovne potrebe, službena putovanja.

Spiskovi lica koja imaju pravo na izdavanje sredstava po izvještaju odobrava rukovodilac.

Prema važećim pravilima, zaposleni koji primaju sredstva moraju prijaviti svoju potrošnju. Ostatak novca se mora vratiti preduzeću. Nepovratni iznosi se prikazuju na računu. 94 (za njega se otvara poseban podračun). Nakon toga se vrše otpisi na račun. 70 ili 73.

Zaposleni moraju predati unaprijed izvještaj računovodstvu, uz koji se prilažu dokumenti koji potvrđuju troškove.

Izdavanje sredstava se ogleda u unosu: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operacije na računu

Obračun sredstava na tekućem računu vrši se prema različitim dokumentima, u zavisnosti od oblika plaćanja. Za gotovinske transakcije, to su:

• novčani čekovi;
• oglasi za doprinos.

Za bezgotovinska plaćanja koriste se:

• prihvatni obrazac;
• nalozi za plaćanje;
• kolekcija dokumenata;
• bankovni memorandum.

Prva opcija je najčešća. Sa akceptom, banka je posrednik između kupca i dobavljača. Ovaj drugi prima novac na osnovu papira za poravnanje.

Poslovanje sa dužnicima/povjeriocima

Za njihovo odraz, koristi se račun 76. Računovodstvo gotovine i obračuna sa dužnicima iod strane povjerilaca je već djelimično razmotreno gore. Račun 76 iskazuje poslovanje na osiguranju ličnih/imovinskih, šteta, deponovanih iznosa, dividendi.

Ovaj članak uzima u obzir prilično veliki broj naselja pretežno nekomercijalne prirode. Shodno tome, računovođa otvara podračune koji nisu predviđeni Planom.

Podračun 76.1, na primjer, koristi se za evidentiranje transakcija osiguranja u slučaju oštećenja imovine uslijed prirodnih katastrofa. U ovom slučaju se pravi zapis: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Prilikom primanja povraćaja sredstava od osiguravajućeg društva, tereti se 51 račun. Ako gubici nisu u potpunosti pokriveni iznosom, formira se zapis za vrijednost nenadoknađenog dijela: dB sch. 91,2 Cd count. 76.1.

Krediti i zajmovi

Preduzeće je prinuđeno da koristi sredstva finansijskih institucija (banke) u slučaju nedovoljnog sopstvenog kapitala. Krediti se izdaju na osnovu ugovora. Banka određuje iznos, uslove izdavanja i otplate duga, kamatne stope.

Preduzeće prima kredite od drugih poslovnih subjekata. Njihovo izdavanje je takođe formalizovano ugovorom, koji fiksira sve bitne uslove transakcije.

Sredstva preduzeća mogu se primati za različite periode - manje od godinu dana ili duže. Shodno tome, obračun gotovine i obračuna po kreditima i pozajmicama vrši se na računima 66 i 67. Ove stavke su uključene u pasivu. Kredit odražava prijem sredstava i nastanak duga, zaduženje - vraćanje iznosa.

Krediti i zajmovi se mogu izdavati novcem koji se pripisuje na račune. U takvim slučajevima se pravi zapis: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Navedeni računi uključuju i sredstva primljena od emisije i plasmana obveznica. Iznosi su prikazani odvojeno od ostalih kredita. Vrijednost obveznica može biti niža ili viša od nominalne cijene. Razlika se ogleda na 91 računu. Ako je trošak veći od nominalne vrijednosti, uključuje se u ostale prihode na podračunu. 91.1, ako je niži - na podračunu. 91.2

Odražavanje kamata i transakcija otkupa obveznica vrši se na isti način kao i za obične zajmove.

Obračun gotovine i obračuna u PMR-u

U Pridnjestrovskoj Moldavskoj Republici sve transakcije se odražavaju u nacionalnoj valuti - rubljama. U PMR-u se obračun gotovine i gotovinskih obračuna vrši na računu 50. Za to se mogu otvoriti podračuni:

• 50.1 - blagajna organizacije;
• 50.2 - blagajna, itd.

Prema podračunu. 50.2 odražava prisustvo i kretanje sredstava robnih ureda, operativnih lokacija, riječnih prijelaza, stajališta, luka, marina, stanica, poštanskih ureda, itd.

Debit računa priznanice, kredit računa isplate.

Kada se, u slučajevima predviđenim zakonom, obavljaju gotovinski poslovi u stranoj valuti, odgovarajući podračuni se otvaraju po 50. računu. Oni posebno odražavaju kretanje sredstava. Istovremeno se konvertuju u nacionalnu valutu po kursu Centralne banke PMR na dan transakcije. U analitičkom računovodstvu, knjiženja se istovremeno vrše u valuti plaćanja i obračuna.

Kada se novac primi na blagajni preduzeća, računovođagenerira sljedeće objave:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) - odražava iznos gotovine primljen sa obračunskog ili valutnog računa.
• db ch. 50 cd sc. 61 - u obzir se uzimaju prihodi od kupaca/kupaca
• db ch. 50 cd. sch. 71 - odražava iznos sredstava koji su vratili odgovorni zaposlenici.
• db ch. 50 cd sc. 76 - obračunati gotovinu primljenu od dužnika.
• db ch. 50 cd sc. 70 - odražava iznos obračunate zarade osoblju.

Izdavanje sredstava se vrši sledećim unosima:

• db ch. 51 (52) Cd sch. 50 - transakcije se odražavaju na iznos sredstava prenesenih na račun (obračun/valuta) koji premašuje gotovinski limit.
• db ch. 60 cd sc. 50 - uzima se u obzir gotovina pri plaćanju faktura koje predoče izvođači i dobavljači.
• db ch. 76 Cd count. 50 - odražava iznose na računima povjerilaca.
• db ch. 71 cd sc. 50 - sredstva izdata odgovornom zaposleniku se uzimaju u obzir.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 - odražava iznos plaće koji se daje osoblju.

Na kraju mjeseca upoređuju se prometi kredita i zaduženja 50 računa. Na osnovu rezultata poređenja, prikazuje se ostatak (bilans). Njegova vrijednost se upoređuje sa podacima iz blagajne.

Sintetičko knjigovodstvo gotovine kompanije vodi se u nalogu u skladu sa f. 1 iu izjavi prema f. 1.

Checkout Inventory

Ova procedura osigurava tačnost informacija prikazanih u računovodstvenim dokumentima. Potreban je inventarslučajevi:

• Prenos imovine u najam, prodaja/kupovina.
• Transformacija opštinskog ili državnog preduzeća.
• Otpuštanje materijalno odgovornog radnika.
• Otkrivanje činjenica zloupotrebe položaja, oštećenja/krađe imovine.
• Prirodne katastrofe.
• Likvidacija/reorganizacija privrednog subjekta.

Popis blagajne se može izvršiti i odlukom suda ili nalogom tužilaštva.

Reviziju treba izvršiti iznenada. Za popis u preduzeću formira se komisija čiji sastav odobrava rukovodilac.

Rezultati provjere dokumentirani su aktom. Prilikom utvrđivanja viškova ili manjka, materijalno odgovorni radnik piše obrazloženje. Višak se priznaje i prenosi u prihod preduzeća. U ovom slučaju se vrši sljedeće knjiženje:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Nestašice podliježu zadržavanju od strane odgovornog zaposlenika.

Odgovornost za implementaciju pravila za vođenje poslova na blagajni dodijeljena je direktno operativnim radnicima, gl. računovođa i šef organizacije. Lica koja su kriva za kršenje finansijske discipline podliježu mjerama predviđenim zakonodavstvom PMR-a. Naknada za velike gubitke vrši se na sudu.