Procedura za obračun poreza - karakteristike, zahtjevi i komentari

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

U ruskom zakonodavstvu koriste se koncepti "procedura obračuna poreza" i "procedura plaćanja poreza". Utvrđivanje iznosa poreskih davanja za određenu vrstu oporezivanja je obračun, a plaćanje ili prijenos poreza u budžet se priznaje kao plaćanje. Postupak obračuna i plaćanja poreza od strane poreskog obveznika jedan je od osnovnih elemenata oporezivanja. Potrebno je utvrditi porez ili naknadu. Nadležnost za postupak obračuna poreza i naknada može se povjeriti Poreskoj inspekciji. Ponekad fizičko ili pravno lice sam obračunava doprinos.

Postupak obračuna poreza i naknada povjerava se poreskoj upravi, nakon čega inspekcija šalje obavještenje o iznosu, roku naplate najkasnije trideset dana prije uplate građaninu ili preduzeću. Kršenje roka za otpremu povlači oslobađanje od odgovornosti u slučaju kašnjenja u plaćanju. Građanin ili preduzeće dužno je da plati fiskalnu naknadu u roku od trideset dana (mjeseca) od dana dostavljanja obavještenja iliprimanje preporučenog pisma. Obaveštenje se dostavlja rukovodiocu organizacije ili građaninu. Dostava može biti lično ili preporučenom poštom. Glavna stvar je postojanje činjenice o prijemu obavijesti.

Kriterijumi za obračun poreza

Porez je doprinos budžetu određenog subjekta, vanbudžetskom fondu, koji plaćaju obveznici. Poreski obveznik mora uzeti u obzir sljedeće elemente postupka obračuna poreza:

• Osnova obračuna.
• Period i postupak za obračun poreza.
• Poreske olakšice.
• Poreske stope koje se koriste u obračunu i plaćanju poreza.

Osnova za obračun naknade su prihod, dobit, trošak robe ili usluga, vrste djelatnosti, poslovanje s vrijednosnim papirima, korištenje prirodnih resursa, imovina lica, prijenos imovine, dodana vrijednost proizvoda utvrđena aktima. Proizlazi iz sastava troškova i koristi koji određuju prihod, i predstavlja vrijednost predmeta koji se oporezuje.

Period na čijem se kraju obračunava poreska osnovica i dalje iznos poreza potreban za plaćanje naziva se poreski period. Jedan ili više ključnih datuma postoji u poreskom periodu.

Poreska stopa je vrijednost koja ima određenu digitalnu vrijednost. Zakoni subjekata odobravaju regionalne i republičke poreze. Propisi opštinskih organa - lokalne takse i naknade. Sva fiskalna plaćanja moraju biti u granicama prema Poreznom kodu Ruske Federacije.

Beneficije su pogodnosti koje se pružaju kategorijiporeskih obveznika, stavljajući ih u povoljan finansijski položaj u poređenju sa ostalim učesnicima u poreskom sistemu zemlje.

Porezi su savezni, republički i lokalni. Federalni uključuju, na primjer, PDV i porez na dohodak. Za lokalne takse - porez na zemljište i transport.

Obavezna plaćanja za pravna lica

U Ruskoj Federaciji, pravna lica, bez obzira na oblik svojine, su poreski obveznici. Oni mogu biti pod općim sistemom ili posebnim poreznim režimom.

OSN je fiskalni sistem u kojem se plaćaju svi porezi navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ako ne postoji oslobođenje od njihovog plaćanja. Sve organizacije koje nisu dobrovoljno odabrale drugačiji sistem oporezivanja su u DOS-u. Postupak obračuna i plaćanja poreza od strane organizacija koje su na ovom sistemu podrazumijeva plaćanje poreza:

• PDV;
• profit;
• na imanju;
• na zemlju;
• za transport;
• Porez na dohodak zaposlenih.

Procedura za obračun i plaćanje poreza na dohodak

Glavni izvor dopune državnog trezora je porez na dohodak koji plaćaju organizacije. Sve kompanije, ruske i strane, koje posluju u Rusiji i ostvaruju prihod u Rusiji, a koje nisu izabrale pojednostavljeni poreski sistem, moraju se pridržavati procedure za obračun poreza na dobit preduzeća.

Porez na prihod preduzeća:

• Osnova za obračun je prihod u novčanom smislu, koji podliježe fiskalnom oporezivanju.
• Kalendarska godina se računaporeski period. Datumi izvještavanja su prvo tromjesečje, prva dva i tri kvartala.
• Poreska stopa - dvadeset posto (dva - u saveznu blagajnu, osamnaest - u budžet subjekta). Legalizovani su niži obavezni doprinosi za određene vrste dobiti i prihoda.
• Poreske olakšice su navedene pod stavkama prihoda koje nisu uključene u obračun osnovice i poreznih stopa. Kodeks fiskalnog sistema fiksira davanje beneficija u vidu smanjene stope.

Postoje vrste kompanija koje imaju poseban profil rada i zahtijevaju smanjene stope prihoda:

• Obrazovne i medicinske ustanove. Njihov prihod se ne oporezuje (stopa je nula posto).
• Preduzeća posebnih ekonomskih zona uključena u jedinstveni registar (Kalinjingradska oblast, Republika Krim) i koja su rezidenti. Stopa doprinosa na prihod je nula.
• Poljoprivreda i ribarstvo kojima je potrebna pomoć oko smanjenja stope.
• Učesnici investicionih projekata u regionima zemlje.
• Preduzeća povezana s organizacijama za ekonomski razvoj.
• Socijalne usluge neophodne za normalnu egzistenciju stanovništva.

Procedura za obračun poreza na dobit preduzeća je obavezna za sva preduzeća.

Porez na imovinu

Sva pokretna i nepokretna imovina preduzeća podliježe obaveznom doprinosu na imovinu. Za obračun fiskalne naknade uzimaju se u obzir vrijednosti u bilansu stanja:

• vlasništvo;
• primio privremeni posjed ili upravljanje u povjerenje;
• doprinio zajedničkom udjelu u preduzeću.

Artikli bez poreza:

• parcele;
• rezervisane zone upravljanja prirodom;
• imovina odbrambenih preduzeća;
• objekti kulturne baštine zemlje;
• Nuklearni objekti;
• icebreakers;
• sud;
• objekti svemirske industrije;
• transport na bilansu stanja preduzeća od 2013. do danas;
• bilo koja imovina kupljena za preprodaju.

Procedura za obračun plaćanja fiskalnog poreza na imovinu podrazumijeva da su poreski obveznici i preduzeća i građani. Sva lica koja posjeduju oporezivu imovinu.

Procedura za obračun poreza na imovinu preduzeća:

• Osnova za obračun je prosječna godišnja vrijednost imovine. U odnosu na neku imovinu porez se obračunava na osnovu njene vrijednosti prema katastarskom upisu. Fiskalni porez se obračunava na sve objekte nepokretnosti, isključujući zemljišne parcele i druge objekte upravljanja prirodom. Porez na pokretne stvari koje se nalaze u preduzeću kao osnovna sredstva plaćaju samo organizacije na DOS-u.
• Poreski period je jednak kalendarskoj godini u svim slučajevima, bez obzira na vrijednost i vrstu imovine. U tom periodu pravno lice moraobračunava i prenosi akontacije poreza na imovinu na osnovu rezultata izvještajnih perioda (prvi kvartal, šest mjeseci, prva tri kvartala). Ovi avansi smanjuju ukupan iznos naknade. Regionalne vlasti ne mogu zakonom propisati periode za izvještavanje. Pravnim licima čija se imovina nalazi u subjektima u kojima su ti periodi napušteni ne prenose se akontacije, već obračunavaju i plaćaju porez tek na kraju kalendarske godine.
• Vlasti subjekata u zemlji imaju pravo da samostalno utvrđuju stopu poreza na imovinu. Iznos fiskalne naknade ne može premašiti stopu utvrđenu Poreskim zakonikom Ruske Federacije (maksimalna stopa je dva posto).
• Olakšice poreza na dobit su određene za kompanije koje se bave posebnim djelatnostima.

Kategorije pravnih lica koja uživaju olakšice od poreza na imovinu:

• preduzeća sistema krivičnog postupka;
• vjerska preduzeća;
• organizacije koje pružaju zaposlenje osobama sa invaliditetom (najmanje osamdeset posto mora biti osoba sa invaliditetom);
• farmaceutske organizacije koje se bave proizvodnjom proizvoda za suzbijanje epidemija i epizootija;
• organizacije sa statusom učesnika u investicionom projektu Skolkovo;
• kompanije su koristile artikle inventara za popravku i izgradnju brodova;
• organizacije koje se nalaze u posebnim ekonomskim zonama (Republika Krim, grad Sevastopolj, Kalinjingradska oblast).

Porez na imovinu građana

Prije tri godine Poreski zakonik Ruske Federacijedopunjeno poglavljem o porezu na imovinu državljana zemlje. Promjene su zahvatile svakog građanina-vlasnika koji ima sobu, stan, seosku kuću, vikendicu ili stalnu garažu.

Naknada za imovinu - lokalni doprinos budžetu. Uređuje se i Kodeksom i zakonima lokalnih vlasti. Lokalni inspektorati obračunavaju iznos poreza i šalju godišnje obavještenje o uplati sa navedenom poreskom stopom građanima koji posjeduju imovinu.

Procedura za obračun i plaćanje poreza na imovinu građana:

• Osnovica obračuna je vrijednost imovine u posjedu.
• U 2018. godini, rok za fiskalnu naplatu je određen do 01. decembra 2018.
• Stope putarine su posebno određene za subjekte Ruske Federacije. Jedini uslov u zakonu je da ne prelaze određene granice.

Nekretnina	Katastarska vrijednost objekta	Poreska stopa
Stambeni prostori i stambene vikendice, čija površina nije veća od pedeset kvadratnih metara	ne više od deset miliona rubalja.	0, 1
	od deset do dvadeset miliona rubalja.	0, 15
	dvadeset do pedeset miliona rubalja.	0, 2
	od pedeset do trista miliona rubalja.	0, 3
Parking mjesta, garažna mjesta		0, 1
Stambeni objekti u izgradnji		0, 3
Nestambene prostorije iostale sobe		2
Nekretnina za bilo koju namjenu	više od tri stotine miliona rubalja.	2
Objekti koji nisu u gornjim kategorijama		0, 5

Poreske olakšice pružaju se mnogim kategorijama građana. Imovina invalida prve i druge grupe, kao i invalida iz djetinjstva, starosnih penzionera ne podliježe naplati. Prednost u plaćanju poreza se pruža u odnosu na jedan objekt imovine svake vrste po individualnom izboru građanina. Da biste dobili oslobođenje, potrebno je da do 1. novembra obavestite poresku inspekciju o imovini na koju će se primeniti poreska olakšica. Ukoliko vlasnik ne pošalje svoju prijavu inspekciji, oslobađanje će dati inspektorat za nekretnine sa najvećim iznosom poreza

Porez na zemljište

Porez na zemljište utvrđen je Poreskim zakonikom, ali ga regulišu lokalne vlasti subjekata. Lokalna zakonodavna tijela bi trebala:

• odredite iznos poreskih stopa u okvirima koji diktira Poreski zakonik Ruske Federacije i drugi propisi;
• regulišite redosled i vreme plaćanja;
• dozvoliti ili ne dati pogodnosti pri plaćanju;
• ne oporezujte određene kategorije građana.

Porez na zemljište se odavno obračunava na osnovu knjigovodstvene vrijednosti imovine. Prije dvije godine, 2016. godine, došlo je do izmjena zakona. Danas se taksa naplaćuje na osnovu vrijednosti katastarskog upisa,blizu tržišta. To je dovelo do višestrukog povećanja iznosa fiskalnog poreza. Svi vlasnici nekretnina osjetili su promjenu. Činjenica je da katastarsku vrijednost obračunavaju nezavisne organizacije koje se bave procjenom vrijednosti imovine, što ne isključuje mogućnost pogrešne procjene na osnovu nepouzdanih, netačnih podataka o vrijednosti zemljišta. Ponekad katastarska vrijednost objekta čak i nekoliko puta premašuje stvarnu vrijednost objekta na tržištu. Informacije o katastarskoj cijeni dostupne su na Internetu, na web stranici Rosreestra (usluga sa referentnim informacijama o objektima nekretnina).

Objekti koji podliježu porezu na zemljište uključuju zemljište za poljoprivredu, područja za turizam i rekreaciju i industrijsko zemljište:

• parcele za poljoprivredne radove organizacija;
• parcele u vlasništvu neprofitnih društava za baštu i dacha i pojedinačnih građana kupljenih za ličnu poljoprivredu;
• objekti koji osiguravaju rad industrijskih organizacija, uključujući lokacije za izgradnju objekata neophodnih za rad preduzeća;
• akcije rezervnog fonda šumsko-vodnog pojasa, koje su u vlasništvu institucija i posebno građana;
• zemlja turističko-rekreativnih zona, ako postoje pansioni, sanatoriji i rekreacijski centri za građane zemlje.

Procedura za obračun i plaćanje poreza na zemljište:

• Obračunska osnovica - cijena zemljišne parcele prema katastarskom upisu na dan 1. januara godine za koju se obračunava porezdoprinos.
• Procedura za obračun poreza na zemljište podrazumijeva da je poreski period jednak kalendarskoj godini.
• Poreski zakon predviđa dvije stope poreza na zemljište: jedan i po posto i tri desetine procenta.

Namjena zemljišta	Poreska stopa
Zemljište za poljoprivredu. Parcele namjenjene za stambenu izgradnju, hortikulturu i hortikulturu, stočarstvo, dacha i pomoćnu poljoprivredu. Zemljišta ograničena u prometu radi osiguranja carinskih potreba, sigurnosti i odbrane zemlje. Stambena i infrastrukturna zemljišta.	0, 3
Ostale zemljišne parcele.	1, 5

Porez na zemljište, kao i svaki doprinos, ima svoje privilegovane kategorije obveznika. Povlastice utvrđene zakonom odnose se na sljedeće grupe građana:

• isključeno;
• učesnici Velikog domovinskog rata;
• borci;
• invalidi prve i druge grupe;
• invalid zdravlja od djetinjstva;
• heroji Rusije i Sovjetskog Saveza;
• građani koji su učestvovali u testiranju nuklearnog oružja;
• likvidatori posljedica nesreće u nuklearnoj elektrani;
• invalid zbog bolesti stečene nakon učešća u svemiru, nuklearnih testova.

Osobe navedene u gornjoj listi imaju pravo da računaju na smanjenje poreske osnovice za deset hiljada rubalja. Da biste ostvarili beneficije, morate predati listu poreznim vlastimatraženi papiri.

Lista organizacija oslobođenih plaćanja poreza na zemljište od strane saveznih vlasti navedena je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Ostatak naknada obračunavaju i distribuiraju vlasti subjekata zemlje.

Transportna taksa

Porez na transport uveden je u zemlji prije više od petnaest godina. Spada u lokalne priloge. U osnovi, naknada je uvedena kako bi se nadoknadila šteta koju vlasnici automobila nanose životnoj sredini i putevima. Pored poreza na transport, funkciju naknade obavljaju akcize na gorivo, putarine i obavezni doprinosi za negativan uticaj (zagađenje izduvnim gasovima, otpadom) na prirodu, koji se naplaćuju vlasnicima sopstvenih preduzeća.

Porezu na prevoz plaćaju organizacije koje imaju registrovana vozila na mestu registracije opreme (gusenica ili pneumatska vozila, vazdušni i vodni transport).

Objekti koji se ne oporezuju:

• čamci opremljeni motorom ili veslima, snage do pet konjskih snaga;
• automobili kapaciteta do sto konjskih snaga, ili opremljeni specijalno za invalide raznih grupa;
• rečni brodovi direktno povezani sa kategorijom ribolova;
• plovi koji prevoze putnike u vlasništvu poslovnog čovjeka;
• poljoprivredni transport;
• brodovi registrovani u međunarodnom registru.

Procedura obračuna transportne takse za organizacije:

• Poreska osnovica je vrijednost pokretne imovine.
• Poreske prijave se podnose najkasnije do prvog radnog dana u februaru naredne godine nakon izvještajnog perioda. Ako je subjekat Ruske Federacije donio odluku o uplati avansa, tada se uplate isplaćuju unaprijed svakog kvartala u toku godine. Obračuni na njima se ne šalju poreznoj upravi. Iznosi akontacije se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja iznosa ukupne fiskalne naknade koja se plaća u budžet na kraju kalendarske godine.
• Porezna stopa u regijama može se smanjiti ili povećati na osnovnu poreznu stopu. Stope utvrđene u regijama ne bi se trebale razlikovati od osnovnih stopa za više od deset puta.
• Zakonodavci u subjektima zemlje mogu dati prednosti u plaćanju transportne takse za preduzeća. Na primjer, za kompanije koje se nalaze u slobodnim ekonomskim zonama, predviđeni su porezni praznici.

Transportna taksa za građane

Vozila koja podliježu oporezivanju:

• automobili;
• motorna vozila (motocikli);
• autobusi;
• mehanizmi na gusjenici, pneumatski pogon;
• helikopteri i avioni;
• vodena tehnologija (motorni brodovi, jedrenjaci);
• motorne sanke;
• motorne saonice;
• motorni čamci, jet ski;
• nesamohodna vodena i vazdušna vozila.

Procedura za obračun transportne takse za fizička lica:

• Porezna osnovica je trošaktransport.
• Poreski period je godina. Plaćanje se vrši na osnovu obavještenja poreske uprave sa iznosom uplate, rokovima i predmetom. Ako građanin nije primio obavještenje o uplati poreza za proteklu godinu, dužan je da o tome samostalno obavijesti Poresku upravu najkasnije posljednjeg radnog dana u godini koja slijedi za godinu za koju se porez mora platiti.
• Poreska stopa je propisana zakonom od strane subjekta Ruske Federacije. Prilikom izračunavanja uzima se u obzir snaga motora i kategorija mobilnog vozila. Stopa se može mijenjati naviše ili naniže, ali ne više od deset puta.
• Subjekat Ruske Federacije samostalno sastavlja spisak građana oslobođenih plaćanja poreza.

U većini regija, sljedeće kategorije građana imaju nultu stopu:

• invalidi i veterani Drugog svjetskog rata;
• zatvorenici fašističkih geta i logora;
• veterani rada;
• heroji Ruske Federacije i SSSR-a i osobe koje su odlikovale Ordene slave bilo kojeg stepena;
• veterani vojnih bitaka i ratni vojni invalidi;
• osobe sa invaliditetom prve i druge grupe;
• penzioneri po godinama;
• osobe izložene radijaciji;
• građani koji su učestvovali u radioaktivnim testovima termonuklearnog oružja za masovno uništenje;
• jedan od roditelja djeteta sa invaliditetom;
• roditelji velikih porodica.

NDFL

Svi pojedinci su obavezni da plaćaju porez na svoj zarađeni prihod. Obaveza obračunavanja i plaćanja ovihporezi se nameću poslodavcima (pravnim licima, individualnim preduzetnicima, advokatima i predstavništva stranih kompanija u zemlji), koji isplaćuju plate građanima.

Procedura za obračun poreza na dohodak fizičkih lica:

• Poreska osnovica za obračun poreza na dohodak građana koji podliježu oporezivanju je sam prihod od rada. Za obračun poreza pri primjeni različitih poreskih stopa osnovica se obračunava za svaku vrstu dohotka posebno. Osnovica za obračun prihoda od kapitala obračunava se odvojeno od poreske osnovice za sve ostale prihode na koje se odnosi trinaest posto.
• Poreski agenti zadržavaju i prenose u budžet obračunati iznos poreza direktno iz prihoda građana kada su isti uplaćeni. Porez se mora prenijeti najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda (plata). Izuzetak su naknade za godišnji odmor i bolovanje, na koje se porez mora platiti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu plaćanja.
• Porez na dohodak građana obračunava se na dohodak oporezovan po stopi od trinaest posto, po obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine, uz odobrenje za iznos plaćenog poreza za prethodne mjesece tekuće godine. Kod ostalih stopa, obračun se vrši posebno za svaki obračunati iznos prihoda.
• Poreska osnovica se umanjuje za iznos poreskih olakšica nakon podnošenja prateće dokumentacije. Standardne su, socijalne (plaćanje za liječenje,obrazovanje), imovine (sticanje imovine, plaćanje kamate na hipotekarni kredit), vrijednosnih papira i individualnih investicionih računa, stručnih (autori umjetničkih djela i sl.). Poreski olakšice se odnose isključivo na dohodak oporezovan po poreskoj stopi od trinaest posto, odnosno daju se samo fizičkim licima koji su rezidenti zemlje.

Jedinstveni porez

Porezni zakonik Ruske Federacije detaljno opisuje postupak obračuna i plaćanja jedinstvenog poreza. Jedinstveni porez jednak je umnošku udjela osnovice za obračun poreza i njegove stope, obračunava ga i uplaćuje poreski obveznik na kraju poreskog perioda u budžet.

Procedura za obračun jedinstvenog poreza na pojednostavljenoj šemi zamjenjuje plaćanje sljedećih poreza za pravna lica:

• za profit
• na imanju;
• dodana vrijednost.

Ako preduzetnik (vlasnik privatnog biznisa) plaća jedinstveni porez po posebnom režimu, tada je oslobođen sljedećih poreza:

• porez na prihode zaposlenih kod individualnog preduzetnika;
• porez na imovinu koja se koristi za poslovne aktivnosti;
• PDV.

Organizacije plaćaju na općoj osnovi:

• doprinosi za osiguranje vanbudžetskim fondovima;
• Odbici FSS-u za osiguranje;
• transportna taksa;
• porez na zemljište;
• specifični porezi i naknade po zakonskim stopama.

Procedura za obračun i plaćanje jednokratne naknade:

• Procedura za obračun jedinstvenog poreza kadaPojednostavljeni poreski sistem zavisi od predmeta poreskog režima koji poreski obveznik uspostavlja na dobrovoljnoj osnovi: prihod minus rashodi ili prihodi.
• Ukoliko subjekt Ruske Federacije nije izdao zakone koji mijenjaju stopu jedinstvenog plaćanja, tada kod objekta "prihodi" maksimalna vrijednost utvrđena kodom iznosi šest posto, a kod objekta "prihodi minus troškovi" - petnaest posto.
• Na kraju izvještajnog perioda, preduzetnik koji je na pojednostavljenom poreskom sistemu uplaćuje u budžet avans na jedinstveni porez. Akontacija se obračunava od ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka perioda do kraja izvještajne godine (prvi kvartal, polugodište, tri kvartala). Akontacija se obračunava na osnovu prethodno obračunatog poreza. Uplaćeni doprinosi se računaju prilikom obračuna iznosa naknadnih uplata za naredne periode i iznosa poreza za poreski period.
• Za određene firme, fiskalna stopa za objekat "prihodi minus troškovi" može biti smanjena do pet posto.

Postupak i rokove za obračun poreza u Rusiji ne poštuju se često fizička i pravna lica. Ovo predstavlja prijetnju postojanju stabilnog fiskalnog sistema, koji je osnova za blagovremeno i potpuno popunjavanje budžeta zemlje. Trenutno se u oblasti oporezivanja javlja negativan stereotip ponašanja u pogledu postupka obračuna poreskih iznosa i njihovog blagovremenog plaćanja. Znakovi destabilizacije poreskog sistema u savremenom svetu su sledeći:

• nije dovoljnovisoka poreska kultura građana u društvu (kršenje rokova ili utaja naknade);
• nepovjerenje i stanovništva i poslovanja u poreski sistem, u ispravnost obračuna poreza;
• želja organizacija da izbjegnu porez;
• rast broja krivičnih djela i krivičnih djela u finansijskom sektoru (izbjegavanje oporezivanja dohotka);
• pogoršanje pokazatelja brojnih socioloških studija.

Neophodno je formirati poresku disciplinu stanovništva u pogledu procedure obračunavanja i plaćanja poreza.