Obračunska i gotovinska osnova

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Računovodstvena politika preduzeća je osnova poslovanja računovodstvene službe kod privrednih subjekata. Stoga je izuzetno važno napraviti pravi izbor u vezi sa ovim ili drugim načinom raspodjele prihoda i troškova, kako kasnije ne bi došlo do nesporazuma sa fiskalnim vlastima. U članku u nastavku ćemo govoriti o tome kako se rezultati poslovanja preduzeća mogu odraziti na računovodstvo.

Suština i klasifikacija prihoda u preduzeću

U skladu sa važećom zakonskom regulativom, kao prihod se prihvata svaka dobit koju privredni subjekat ostvari u toku svoje delatnosti, a koja se može vrednosno obračunati na različite načine (postoji gotovinski metod ili obračunski period).

Istovremeno, postoji kategorija prihoda u budžet preduzetnika, koja je isključena iz stavki prihoda i ne podliježe oporezivanju. Ovo bi trebalouključuju dodatne poreze (oni se obično nazivaju i indirektni), koji predstavljaju dodanu vrijednost proizvoda, koju kupac pokriva prilikom kupovine.

Uglavnom, strana prihoda se utvrđuje analizom primarne i poreske knjigovodstvene dokumentacije, kao i drugih koji potvrđuju činjenicu o izvršenoj transakciji. Drugim riječima, prihodi se razvrstavaju na oporezive i one koji ne podliježu obračunu fiskalne naknade.

Profit kao predmet oporezivanja

Nije tajna da se neto prihod formira od ukupnog prihoda umanjenog za određeni broj obaveznih odbitaka, nakon čega se ukupan prihod obračunava na različite načine (kao što su, na primjer, obračunska metoda i gotovinska metoda).

Primljeni iznos je oporeziv i ispunjava sljedeće uslove:

• finansijski tokovi bi trebali biti rezultat provedbenih aktivnosti;
• prihod se smatra primljenim čak i ako je prikazan ne u gotovini, već u naturi.

Međutim, postoji i takav prihod koji se smatra neposlovnim i obračunava se kao rezultat poslovnih aktivnosti. Trebalo bi da uključuje različite vrste dionica, kamate na depozite, tečajne razlike, primljene kazne, kazne i ostalo.

Ne podležu oporezivanju takvi primici u korist privrednog subjekta kao što su iznajmljena imovina, krediti, kao i ulozi u osnovni kapital preduzeća.

Suština i klasifikacija troškova

Kada je u pitanju potrošnja, mnoge start-up kompanije to ne čineoni s poslovnim iskustvom smatraju da svi operativni troškovi smanjuju oporezivi prihod. Međutim, ovo je varljivo. Da, rashod je određeni iznos, izražen u vrijednostima i obračunat na bilo koji prikladan način regulisan zakonom (na primjer, jedan od njih je gotovinski metod), na koji se prihod prije oporezivanja može smanjiti. Međutim, postoji niz transakcija koje ne ispunjavaju uslove za bruto rezultate.

Stoga, svaki trošak mora imati adekvatno obrazloženje, dokumentovati činjenicu njegovog završetka, a odnositi se i na direktne aktivnosti privrednog subjekta.

Dokumentacija troškova

Za svaku vrstu rashoda, fiskalni organi traže posebnu listu dokumenata, koja se može neznatno razlikovati od donje navedene:

• ako su to putni troškovi, onda je potreban avansni izvještaj sa potvrdom, čekovima za smještaj i transport;
• transportne usluge - tovarni listovi, akti prijema i prijenosa izvršenih usluga;
• najam imovine - dokumenti o poravnanju koji potvrđuju plaćanje, ugovore, potvrde o prijenosu i prihvatanju;
• mobilne komunikacije – ugovori, nalozi za korištenje, detalji naplate, lista ovlaštenih djelatnika;
• eksploatacija komunalnih vozila - tovarni listovi;
• nabavka vode za piće - potvrda nadležnih organa o nepodobnosti lokalnevoda iz slavine za potrošnju, dokumenti o poravnanju.

Različiti troškovi

Dakle, troškovi su već dokumentirani, nakon čega se moraju izračunati na bilo koji pogodan način (na primjer, za to postoji obračunska metoda i gotovinska metoda, o čemu ćemo govoriti malo kasnije), ali prvo, hajde da pokušamo da klasifikujemo postojeće troškove. Treba shvatiti da to može biti čak i ako preduzeće nema profit. Stoga, prema uredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije, treba ih raspodijeliti ne u odnosu na prihodnu stranu (pošto ne padaju uvijek na nju), već u skladu sa sopstvenom klasifikacijom.

Postoje samo dvije varijante i lako se pamte:

1. Oni troškovi koji podležu oporezivanju (oni su neoperativni i uključeni u proces proizvodnje).
2. Troškovi bez poreza, drugim riječima, ostalo.

Rashod kao predmet oporezivanja

Za utvrđivanje iznosa prihoda možete koristiti gotovinski metod utvrđivanja prihoda, ali ako potonji kao takvi nedostaju u bilansu stanja, onda pri sumiranju finansijskih rezultata svu pažnju treba obratiti na rashode. Kao što je gore spomenuto, oni mogu ili ne moraju biti oporezovani - sve to u skladu sa važećim zakonom.

Prvi uključuju proizvodnju i prodaju, materijal (ili, kako se još uvijek prihvaćapoziv, sirovine), rad (plate zaposlenih), amortizacija i ostalo.

Troškovi koji ne podležu oporezivanju nazivaju se i normalizovani. Njihova lista je regulisana čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije. Među njima mogu biti nestašice, troškovi zabave, kao i naknade za lične troškove zaposlenih koji su nastali tokom službenih putovanja.

Gotovinski metod: definicija i karakteristike upotrebe

Konačno smo došli do metoda obračuna prihoda i rashoda za izvještajni period. Za početak, potrebno je shvatiti da su samo one transakcije koje su zakonski predmet računovodstva predmet takve procedure. Gotovinski metod priznavanja prihoda i rashoda zasniva se na aritmetičkom prosjeku, koji se za cijeli period obračunava u zbiru i uzima vrijednost neto dobiti kao svoju konstantu. Potonji bi, kako se navodi u objašnjenjima fiskalne službe, trebao biti manji od milion rubalja mjesečno.

A to znači da bi maksimalni prihod trebao biti 6 miliona rubalja po pola godine. Kako će ovaj iznos biti raspoređen ostaje na diskreciji privrednog subjekta. Dakle, bilo bi sasvim legalno da preduzetnik u prva tri meseca uopšte ne dobije nikakvu dobit, a u narednim mesecima ona iznosi 2 miliona za svaki izveštajni period.

Izuzeci od gotovinskog metoda

Gotovinski metod ima dosta nedostataka. Za početak, kao što ste već primijetili, ima ograničenja u iznosu, što znači da veliki poslovni subjekti s prosječnim prihodom većim od milion rubalja,jednostavno se ne može zakonski sprovesti. Postoji spisak institucija koje su lišene ovog načina obračuna rezultata poslovanja.

Dakle, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, gotovinski metod priznavanja prihoda i rashoda isključen je iz njegove upotrebe za sljedeće poslovne predstavnike:

• finansijske institucije uključene u bankarske aktivnosti;
• oni privredni subjekti koji učestvuju u ukupnom upravljanju privredom u skladu sa zaključenim ugovorom o povjereničkom upravljanju imovinom ili o jednostavnom ortačkom društvu.

Obračun gotovinskih prihoda

Ukoliko je privredni subjekat odabrao ovaj način iskazivanja sopstvenih prihoda u finansijskim rezultatima, onda je dužan da to odrazi u tekućoj računovodstvenoj politici preduzeća i da je sledi u budućnosti. Gotovinski način priznavanja prihoda i rashoda u ulaznom dijelu ima niz karakteristika sadržanih u važećem zakonodavstvu, stoga je njihovo poštovanje obavezno za svaki oblik poslovanja kojem je dozvoljeno korištenje ove računovodstvene opcije u skladu sa Poreskim zakonikom Republike Srpske. Ruska Federacija:

• datum priznavanja priznanice je dan kada su sredstva uplaćena na tekući račun privrednog subjekta u banci;
• gornji uslov se također primjenjuje na sve radove i usluge u korist poslovanja koji se smatraju neimovinskim;
• ako je firma nekome dala kredite, onda se na dan njihove otplate prihodi takođe odražavaju u cijelosti.

Drugim riječima, gotovinski metod se može zasnivatio stvarnim transakcijama. U protivnom se ne priznaju primici u korist privrednog subjekta.

Troškovi gotovine

Kao što ste već shvatili, sa takvom računovodstvenom politikom, troškovi će se uzeti u obzir samo ako postoji dokumentovana činjenica o njihovoj implementaciji. U slučaju troškovnog dijela bilansa stanja, gotovinski metod priznavanja prihoda i rashoda prihvata činjenicu direktnog plaćanja kao potvrdu i ništa više. Ovo posljednje također govori o prestanku međusobnih obaveza između ugovornih strana u skladu sa normama navedenim u Poreskom zakoniku Ruske Federacije.

A to znači da gotovinski način obračuna troškova isključuje uključivanje u troškovni dio onih plaćanja koja se smatraju avansom za usluge i robu, a još nisu izvršena. U ovom slučaju, tokovi transakcije će se teretiti na finansijski rezultat na dan otpreme robe ili pružanja usluga prema ugovoru.

Prihod po obračunskom metodu

Ako gotovinska metoda prihoda i rashoda priznaje transakcije tek kada su stvarno obavljene, onda obračunska metoda, naprotiv, obavezuje da se obaveze odraze u finansijskim rezultatima na dan nastanka, bez obzira na stvarna implementacija uslova transakcije.

Prema opštem pravilu reflektovanja prihoda od prodaje, transakcija će biti iskazana u računovodstvu kao rezultat poslovnih aktivnosti na dan potpisivanja akta o obavljanju poslova i isporuci robe.

Ali postojitakođe posebno pravilo koje se odnosi na one složene aranžmane čiji se rezultat ne može odraziti u jednom izvještajnom periodu. U ovom slučaju prihod se odražava ravnomjerno u odnosu na svaki fiksni vremenski period, a to je regulisano računovodstvenom politikom preduzeća.

Obračunski troškovi

Ako gotovinska metoda računovodstva zahtijeva stvarnu potvrdu nastalih troškova, onda je kod obračunske metode za troškove stvari nešto drugačije. Principi potonjeg uključuju sljedeće:

• troškovi se evidentiraju u periodu za koji su dokumentovani, bez obzira na datum stvarne transakcije;
• ako su uslovi ispunjenja obaveza navedeni u uslovima ugovora, oni spadaju u finansijski rezultat, u protivnom ih poreski obveznik može odrediti po svom nahođenju;
• načela spomenuta u gornjem paragrafu također se primjenjuju na one oblike ugovora koji određuju samo obim plaćanja, ali ništa ne govore o otpremi robe i pružanju usluga;
• ako se troškovi ne mogu klasificirati i pripisati nijednom troškovnom mjestu, tada se njihov ukupni iznos ravnomjerno raspoređuje na cijelu prihodovnu stranu.