Akumulirana kamata na kredit: unos u računovodstvo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

U toku poslovnih aktivnosti, organizacije često uzimaju kredite i pozajmice, na koje se obračunava kamata. BU predviđa određenu proceduru za računovodstvo takvih transakcija. Razmotrimo to detaljnije.

Poravnanja kredita

Kontni plan predviđa istoimeni račun 66, koji sumira informacije o kratkoročnim kreditima koje je primila organizacija. Na osnovu oblika u kojem su sredstva primljena, pasivni račun 66 zadužuje se gotovinski računi: 50, 51, 55, 60 itd.

Iznosi kamate koje treba platiti obračunavaju se na sljedeći način:

DT66 KT91 - kamata na kredit je obračunata. Knjiženje se generiše svaki put kada nastane dug. Posebno se evidentiraju krediti koji nisu otplaćeni na vrijeme. Analitičko računovodstvo se vodi odvojeno za vrste kredita i kreditore

Obračun transakcija kreditora

Sami krediti se dijele na kratkoročne i dugoročne, koji se vode na računima 66, odnosno 67. Ovo su pasivni računi koji u slučaju preplate mogu imati višak.

Izdavanje kredita zajmodavcima se vrši na ovaj način:

• DT58 KT61 - kredit odobren.
• DT58 KT91 - kamata na kredit je obračunata. Knjiženje se generira mjesečno ili tromjesečno, u zavisnosti od uslova ugovora.
• DT51 KT98 - kamata plaćena.
• DT51 KT98 - pozajmica vraćena.

Bez obzira na rok trajanja kredita, unos “Kamata na kratkoročni kredit” će izgledati isto kao iu slučaju dugoročnog kredita.

Obračun poslovanja zajmoprimca

Račun 66 iskazuje dug po svim finansijskim ulaganjima, bez obzira na njihovo dospijeće. Ova nedosljednost u formiranju računa utiče na obračun kredita. Računovodstveni propisi dozvoljavaju da se dugoročni krediti evidentiraju na računu 66 čim se njihov rok dospijeća smanji na godinu dana.

Ožičenje:

• DT51 (10, 41) KT67 - kredit je dat u rubljama, u vidu materijalne pomoći, robe.
• DT67 KT51 (10, 41) - otplata kredita se ogleda.

Za obračun dodatnih troškova (kamate, konsultantske usluge, kursne razlike) na kredite koriste se podračuni. Ovi rashodi se otpisuju u periodu u kojem su nastali. Ali ne u svim slučajevima.

prvi izuzetak

Ako su pozajmljena sredstva iskorišćena za plaćanje unapred zaliha, tada obračunata kamata pre prijema robe povećava potraživanja, a nakon - uzimaju se u obzir u opštempravila.

• DT51 KT66 - kredit odobren.
• DT60 KT51 - avansno plaćanje.
• DT60 podračun “Avansi”, KT60 podračun “Kamata” - kamata za korišćenje kredita je obračunata. Knjiženje se formira prije stvarnog prijema robe.
• DT60 KT51 - izvršena je pretplata zaliha.
• DT10 KT60 - roba primljena od dobavljača.
• DT19 KT60 - PDV naplaćen.
• DT60 podračun “Avansi”, KT60 podračun “Kamata” - avansno plaćanje.
• DT68 KT19 - odbitak poreza.
• DT91 KT66 - kamata na bankovni kredit. Knjiženje se formira nakon prijema robe.
• DT66 KT51 - kamata plaćena.
• DT66 KT51 - otplata kredita.

Izuzetak dva

Posebna procedura za obračun kamate je predviđena ako se zajam daje za nabavku ili izgradnju imovine za koju se obračunava amortizacija. Tada se trošak servisiranja sredstva odražava u originalnoj cijeni objekta. U isto vrijeme:

• Organizacija mora dokazati da će objekat generirati ekonomske koristi u budućnosti.
• Zajmoprimac će samostalno nadoknaditi sve troškove izgradnje objekta.
• Posao bi trebao početi do trenutka obračuna troškova.

Primjer 1

• DT51 KT66 - kredit odobren.
• DT60 KT51 – avansno plaćanje.
• DT08 KT60 – OS objekat primljen.
• DT19 KT 60 - PDV naplaćen.
• DT60 KT60 podračun "Avansi" - avansna uplata.
• DT68KT19 - PDV uključen.
• DT08 KT66 - kamata na kredit je obračunata banci. Ožičenje se formira prije puštanja objekta u funkciju.
• DT66 CT – kamata otplaćena.
• DT01 KT08 - OS objekat prihvaćen za upotrebu
• DT91 KT66 - kamata obračunata na kredit.
• Unos DT 66 KT51 odražava otplatu kredita.

U praksi, preduzeća često stiču osnovna sredstva na teret kredita datih u druge svrhe. Troškovi korištenja takvog kredita uključeni su u početnu cijenu objekta, ali se obračunavaju po ponderiranoj prosječnoj stopi. Određuje se odnos troškova pozajmljivanja koji se ne odnose na nabavku sredstva i ponderisanog prosječnog iznosa kredita. Potonje se utvrđuje zbrajanjem neotplaćenih kredita na prvi dan izvještajnog mjeseca.

Nakon što se popuni unos “Kamata obračunata na dugoročni kredit”, oporezivi prihod se smanjuje, pod uslovom da se iznos obračunate kamate ne razlikuje mnogo od prosječnog prihoda od kamata na takve obaveze. Ovo upoređuje kredite izdate u istoj valuti za slične uslove i u sličnim količinama.

Ako organizacija nema uporedive kredite, kamata se obračunava po stopi Centralne banke i uvećava:

• za 110% - na depozite u rubljama;
• za 15% - na depozite u stranoj valuti.

Obveznice

Nakon što pregledate kako izgleda knjiženje "kamate na kredit", iditena pitanje obveznica. Zajmovi podignuti putem obveznica posebno se evidentiraju. Ako je tržišna cijena vrijednosnog papira viša od nominalne vrijednosti, tada se knjiženja vrše u BU:

• DT51 KT66 - emisija obveznica.
• DT98 KT66 - za razliku u cijenama.

U narednim periodima, obračunati prihod sa računa 98 ravnomjerno se otpisuje na "Ostali prihodi", račun 91. Ako je tržišna cijena niža od nominalne vrijednosti vrijednosnog papira. tada se razlika ravnomjerno knjiži na račun 91 za cijeli period prometa hartije od vrijednosti. Prema PBU 15/01, obračunate kamate na kredite odnose se na operativne troškove, bez obzira na uslove plaćanja:

• kamate na odobrene kredite;
• kamate na obveznice;
• razlika između iznosa za otkup i nominalne vrijednosti računa;
• tečajne razlike nastale otplatom kredita;
• povezane konsultantske usluge, umnožavanje radova;
• troškovi vještačenja, plaćanja komunikacionih usluga, itd.

Primjer 2

LLC je prodao obveznice za 200 hiljada rubalja. Nominalna vrijednost Centralne banke je 180 hiljada rubalja. Prihod od kamata - 3%. Registrirajmo ovu operaciju u BU:

• DT51 KT68 - 180 hiljada rubalja. – knjiženje prihoda od prodaje.
• DT51 KT98 - 20 hiljada rubalja. – prekoračenje cijene iznad nominalne vrijednosti.
• DT91 KT66 - 1350 rubalja. – obračun kamata na kraju prvog kvartala (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 hiljada rubalja. - prekoračenje cijene iznad nominalne vrijednosti nakon obračuna kamate.

Ovako se obračunava kamata na kredit u računovodstvu.

Zadužnice

Zasebni podračun se koristi za obračun transakcija s diskontom sa rokom dospijeća kraćim od godinu dana. Imalac računa iskazuje sve poslove na računu 66 koji se tereti sa računa. 50, 51, 52 itd. Kada imalac računa vraća sredstva primljena po dužničkim obavezama zbog neispunjenja obaveza, vrši se upis pod DT68 i KT51 (52). Istovremeno, dug kod druge ugovorne strane, koji je obezbeđen dospelom menicom, nastavlja da se vodi na računima potraživanja. Za mjenice i povjerioce se vrši analitičko računovodstvo.