Indirektni porezi: vrste, plaćanje, deklaracija

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-17 18:43

Državni budžet je skup sredstava pomoću kojih se iz poreza formira državni aparat zemlje, koji mogu biti direktni (dodijeljeni građanima zemlje) i indirektni (dodijeljeni građanima zemlje) preko posrednika - preduzetnika).

Potreba za podjelom poreza u dvije kategorije: direktne i indirektne vezana je za njihovu klasifikaciju prema načinu naplate. Postojeći sistem oporezivanja u našoj zemlji kombinuje mogućnosti korišćenja direktnih i indirektnih opcija. U ovom slučaju, direktne naknade se naplaćuju direktno iz primljenog prihoda (imovine). Definisani su procentima i osnovicom za obračun. Indirektni porezi se naplaćuju na prodata dobra i usluge. Onaj ko prodaje robu i usluge (preduzetnik) uračunava ih u cijenu proizvoda, a zatim, nakon što dobije prihod od prodaje, ovaj dio vraća državi u vidu ove naknade.

Ispostavilo se da se proučavana kategorija poreza plaća na teret kupca proizvoda, a samo prodavcaposrednik između krajnjeg korisnika i države. Međutim, zahtjev za pravovremenošću i obimom indirektnih naknada dolazi od proizvođača. Ovi porezi se posebno odnose na potrošnju proizvoda i usluga.

Concept

Kategorija poreza koji se proučava uključuje one koji se postavljaju kao dodatak na trošak robe (proizvoda).

Indirektni porezi su takvi jer se ne naplaćuju od proizvođača, već od krajnjeg kupca proizvoda. Oni vam omogućavaju da značajno napunite državni budžet. Aktivno se koriste u odnosu na proizvode masovnog tržišta.

Opća svojstva

Činjenicu da PDV i akcize pripadaju istoj kategoriji određuju sljedeće tačke:

• Mogućnost uticaja na povećanje ili smanjenje proizvodnje robe.
• To je faktor regulacije cijena za robu.
• Utiče na prihode ljudi.
• Ostvarite prihode budžeta.

Razlike između direktnog i indirektnog

Tabela ispod sumira razlike između dvije kategorije poreza.

Faktor	Ravno	Indirektno
Poreznik	Platilac	Krajnji potrošač
Komunikacija sa državom	Direktno	Preko prodavca (proizvođača)
Predmet oporezivanja	Imovina i prihod	Prodavna roba (proizvodi, usluge)
Izračuni	Complex	Jednostavno
Kolekcija u zemlji	Visoka	Nisko
Uloga u cijeni	Cijena u fazi proizvodnje	Cijena na rasprodaji
Otvorenost	Otvoreno	Zatvoreno

PDV: karakteristike

Glavne vrste indirektnih poreza uključuju:

• porez na dodatu vrijednost (PDV);
• akcize.

PDV poslednjih godina obezbeđuje oko 30-35% ukupnih budžetskih prihoda u našoj zemlji. PDV se odnosi na savezni nivo. Glavna karakteristika je da se ovaj porez ne nameće na cjelokupnu cijenu proizvodnje, već samo na njen dodatni dio, koji se javlja u različitim fazama proizvodnje.

Većina robe u našoj zemlji podliježe PDV-u. Međutim, sljedeći proizvodi i usluge ne pripadaju ovoj kategoriji:

• medicinski materijal;
• usluge njege;
• predškolske usluge;
• hrana u školi i medicinskim menzama;
• usluge arhiviranja;
• prevoz putnika u gradu (naselje);
• pogrebne usluge, itd.

Ova lista je detaljnije prikazana u stavu 3 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako kompanija radi sa proizvodima (uslugama) koji su i oporezivi i neoporezivi, računovodstvo se vodi odvojeno. Odvojeno računovodstvo je također primjenjivo po različitim stopama PDV-a. Moguće stope: 0, 10 i 18%.

Stapa od 0% se smatra preferencijalnom i primjenjuje se na razne izvozne transakcije, međunarodni transport, svemirsku industriju, transport plina i nafte, itd.

10% stopa se odnosi na sljedeće grupe proizvoda:

• raspon proizvoda (šećer, so, hleb, brašno, itd.);
• proizvodi za bebe;
• medical;
• štampa i periodika;
• zračni prijevoz;
• nabavka stoke za rasplod, itd.

Ostala roba koja nije uključena u ove liste se prodaje po stopi od 18%. Ako je kompanija ostvarila prihod ispod 2.000.000 rubalja za tromjesečje, onda ima pravo podnijeti zahtjev vlastima za oslobađanje od PDV-a.

PDV ima svoje prednosti i nedostatke u upotrebi.

Glavne prednosti PDV-a:

• mogućnost odbitka ulaznog PDV-a;
• razvijena mreža partnerstava sa onima koji su najveći obveznici PDV-a u zemlji.

Glavne mane:

• značajni iznosi plaćeni od strane preduzeća;
• česte inspekcije poreskih organa.

Takcize

Za indirektnoporezi uključuju akcizu.

U početku je ova naknada trebala biti nametnuta samo na robu, potražnja za kojom negativno utiče na zdravlje kupaca (na primjer, alkoholna pića i duhan). Uz pomoć akciza država nastoji smanjiti potrošnju ovih dobara. Posebna kategorija je luksuzna roba, koja također podliježe akcizama.

Danas je lista robe koja podliježe akcizama impresivna:

• alkoholni proizvodi;
• duvanski proizvodi;
• automobili;
• motocikli;
• benzin i dizel;
• motorna ulja;
• kerozin za avione kao gorivo;
• prirodni plin;
• gorivo za peć.

Poreske stope za akcize su navedene u čl. 193 Poreskog zakona Ruske Federacije. Trenutno se takve stope određuju do 2020. godine. Akcize se obračunavaju prema poreznoj osnovici i stopi za svaki proizvod. Ukupan iznos se obračunava na kraju mjeseca.

Među glavnim prednostima akciznog oporezivanja su:

• trenutak plaćanja poreza poklapa se sa trenutkom prodaje robe;
• izbjegavanje je dovoljno teško;
• Iznos poreza se prenosi čak i ako nema dobiti.

Način obračuna PDV-a

Indirektni porezi sa primjerima obračuna (PDV) prikazani su ispod.

PDV=NBC / 100, gdje je NB porezna osnovica, t.r.

S – stopa, %.

Obračun PDV-a također znači da morate izdvojiti porez koji je uključen u konačni iznos. Koristimoformule:

PDV=C / 1,180,18 - po stopi od 18%, PDV=C / 1, 10, 1 - po stopi od 10%.

gdje je C iznos koji uključuje PDV, t.r.

Primjer obračuna PDV-a je prikazan ispod.

Uzmimo kompaniju Orion LLC. Prodaje seriju proizvoda u iznosu od 50 hiljada jedinica po cijeni od 100 rubalja. Korišćena stopa je 18%. Porez nije uključen u cijenu. Metoda obračuna:

odredite cijenu serije bez PDV-a:

10050.000=5.000.000 rubalja;

definiraj PDV:

5.000.00018 / 100=900.000 rubalja;

odredite iznos sa PDV-om:

5,000,000 + 900,000=RUB 5,900,000;

još jedna opcija za izračunavanje konačnog iznosa:

5,000,0001, 18=5,900,000 rubalja.

U dokumentima, računovođa ukazuje na vrijednosti:

• cijena bez PDV-a – 5.000.000 rubalja;
• PDV 18% - 900.000 rubalja;
• cijena sa PDV-om – 5.900.000 rubalja.

Primjer obračuna akcize

Postoji nekoliko formula za obračun ovog poreza:

primjena fiksnih stopa:

A=BSA, gdje je B obim prihoda od akcizne robe, jedinice

CA – stopa akcize, rub.

primjena kamatnih stopa (ad valorem):

A=St Sack / 100%, gdje je St trošak prodane akcizne robe, tj.;

Sak - stopa akcize u % vrijednosti robe;

kombinovane opklade:

A=BCA + StSak / 100%.

Porez na dohodak iindirektni porezi

Direktni porezi se odnose na imovinu i prihode koji su u vlasništvu poreskog obveznika. Takvi porezi, kao direktni, na značajan način popunjavaju budžet zemlje. Međutim, postoji jedan nedostatak: moguće je sakriti dio osnovice za obračun, uključujući poreze. Ovakvo stanje stvari dovodi do destabilizacije finansijskog sistema zemlje.

Porez na dohodak i indirektni porezi imaju određeni stepen korelacije. Dok se proučavana kategorija naknada formira po principu premije na cijenu proizvoda ili usluge. Prodavci uključuju udio takvih poreza u prodatu robu. Onda to daju državi. Ovaj udio se ne odnosi na dobit kompanije i ne podliježe porezu na dobit.

Uvoz robe i oporezivanje

Unos robe i plaćanje indirektnih poreza je opcija za obračun i plaćanje zemlji čiji carinski organ pušta robu.

• Prilikom uvoza robe iz zemalja koje nisu članice Carinske unije, ovaj porez se mora platiti u Rusiji.
• A kod uvoza iz zemalja EAEU, porez se mora prenijeti u zemlju u kojoj je registrovan vlasnik robe. EAEU uključuje zemlje kao što su Bjelorusija, Rusija, Kazahstan, Kirgistan, Jermenija.

Procedura plaćanja

Procedura plaćanja indirektnih poreza podrazumijeva odgovornost deklaranta, odnosno kupca.

Sljedeće točke treba uzeti u obzir:

• dostupnost oslobođenja od PDV-a;
• primijenjena carinska procedura prilikom uvoza dragocjenosti;
• stopa PDV-a;
• formula za obračun poreza.

Identifikovani slučajevi oslobođenja od PDV-a. U čl. 150 Poreskog zakona Ruske Federacije postoji lista robe za čiji uvoz nije potreban PDV.

Procedura plaćanja indirektnih poreza zavisi i od carinskog postupka po kojem se roba uvozi.

Na carinski postupak utiče svrha puštanja robe u Rusku Federaciju, što je prikazano u tabeli ispod.

Carinski postupak	Plaćanje poreza
Tranzit i prerada, skladištenje, ponovni izvoz, slobodna carinska zona, bescarinska trgovina	Bez isplata
Privremeni uvoz, obrada	Bez isplate ili ograničena isplata
Uvezeno ili prerađeno za potrošnju	Potpune isplate

Izvještaji se podnose za indirektne poreze lokalnom IFTS-u, gdje je kupac registriran.

PDV je potrebno utvrditi na dan prijema robe na obračun u skladu sa pratećom dokumentacijom. Ako su iznosi navedeni u stranoj valuti, onda se pretvaraju u rublje po važećem kursu Centralne banke Ruske Federacije.

Rok plaćanja poreza je do 20. dana uključujući mjesec koji slijedi nakon mjeseca u kojem je roba stigla. Zajedno sa uplatom priprema se i dio dokumenata:

• PDV porezna prijava;
• izjava o indirektnom porezu;
• bankovni izvod;
• dostavna dokumentacija;
• ugovor od dobavljača;
• ostalo.

Deklaracija

Rokovi za podnošenje deklaracije o indirektnim porezima navedeni su u stavu 20. Ugovora o Evroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. maja 2014.

Ovaj protokol navodi da se deklaracija mora podnijeti do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Mjesec izvještaja je:

• mjesec dolaska uvezene robe;
• mjesec u kojem se mora platiti zakupnina u skladu sa uslovima ugovora.

Pored deklaracije, poreski obveznici moraju dostaviti niz dokumenata.

Deklaracija o indirektnom porezu sastoji se od standardne naslovne stranice i tri odjeljka.

Prva uključuje podatke o PDV-u na uvezenu robu. Odjeljci 2 i 3 sadrže podatke o akcizama, popunjavaju se samo po potrebi. Odnosno, ako kompanija ne plaća akcize, potrebno je samo prenijeti naslovnu stranu i prvi odjeljak.

Isti odjeljak sadrži iznos PDV-a koji se plaća. U ovom slučaju sav PDV se dijeli ovisno o vrsti robe. Linija 030.

Drugi dio sadrži informacije o svim akciznim proizvodima, sa izuzetkom alkoholnih proizvoda. Akcize se evidentiraju prema vrsti akciznih proizvoda. U ovom odeljku, za svaku vrstu robe, date su informacije o zemlji iz koje se roba šalje.

Treći dio sadrži informacije o alkoholu.

Dokumentacija za plaćanje

Izjava o uvozu i plaćanju indirektnih poreza je važna dokumentacija za:

• roba,izdaju uvoznici iz zemalja EAEU;
• potvrda o činjenici uvoza robe u Rusku Federaciju sa teritorije države članice EAEU i plaćanja poreza;
• pružanje poreskim organima istovremeno sa prijavom poreza i drugim relevantnim dokumentima.

Glavna svrha deklaracije je potvrditi da su ovi porezi plaćeni i razmijeniti ove informacije sa poreznim vlastima zemlje iz koje je proizvod uvezen.

Aplikacija sadrži tri sekcije i jedan prilog:

• U prvom dijelu podatke unosi kupac ili posrednik (ako, prema zakonima države u koju se roba uvozi, ta lica plaćaju indirektne poreze).
• Drugi dio je namijenjen za postavljanje evidencije o registraciji prijave kod poreske uprave.
• Treći dio se ne popunjava uvijek - samo u određenim slučajevima navedenim u četvrtom stavu pravila za popunjavanje prijave za indirektne poreze.

Zaključak

U slučaju indirektnog oporezivanja, prodavac robe ili usluge postaje agent monetarnih odnosa, djelujući kao posrednik između države i platitelja (krajnjeg potrošača proizvoda).

Indirektne poreze karakteriše lakoća naplate i plaćanja u budžet. Pošto su ovi porezi uključeni u cijenu roba i usluga, oni su nevidljivi i psihički lakše uočljivi od strane platiša.

Pogodnosti ovih poreza se uglavnom odnose na njihovu ulogu u formiranju budžetskih prihoda.