Amortizacija: formula. Kako izračunati amortizaciju: primjer

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

U procesu privredne aktivnosti osnovna sredstva (u daljem tekstu OS) preduzeća su podložna habanju. Nematerijalna ulaganja (u daljem tekstu nematerijalna ulaganja), iako nemaju svojstva fizičkog habanja, mogu se amortizovati. Sva osnovna sredstva i/ili nematerijalna imovina koje je društvo izgubilo vremenom gube svoju prvobitnu cijenu. Kako bi nadoknadile izgubljenu cijenu osnovnih sredstava, preduzeća obračunavaju amortizaciju. Ispod je definicija ovog pojma, njegovo značenje, periodi i suptilnosti transfera u dvije vrste računovodstva - poreznom (u daljem tekstu NGU) i računovodstvu (u daljem tekstu računovodstvo), te formule koje objašnjavaju pitanje kako izračunati amortizacija.

Opis amortizacije

Amortizacija - periodični prenosi (otpisi) određenih novčanih vrijednosti (iznosa) koji se obračunavaju kao gotovinski rashodi, koji bi nakon određenog vremenskog perioda trebali postati jednaki nabavnoj vrijednosti (zbiru početna cijena) određene osnovne imovine ili nematerijalne imovine.

Računiraditi sa amortizacijom

U kontnom planu postoje dva konta amortizacije - 02 i 05.

Nakon kupovine osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine, plaćanja od strane dobavljača i države za poreze, vrijednost potrošnje na ovom objektu knjiži se na račun 08 (Kapitalna ulaganja ili ulaganja u dugotrajna sredstva). Nadalje, ovisno o korištenoj formuli amortizacije, računovođa periodično prenosi novčane vrijednosti na račun 02 (amortizacija osnovnih sredstava) ili na račun 05 (amortizacija nematerijalne imovine), priznat kao rasipanje sredstava. Ovi troškovi su uključeni u troškove za glavnu (glavnu) vrstu djelatnosti za njihovo dalje podmirenje.

Značenje amortizacije

Razni potrošni materijal kupljen od strane firme za glavnu djelatnost daje svoju cijenu odmah, jer je odmah uključen u troškove za glavnu djelatnost.

Ako je kompanija kupila osnovna sredstva ili nematerijalna sredstva, računovođa ne može odmah izračunati vrijednost njihove kupovine, jer to nije preporučljivo iz sljedećeg razloga. S obzirom na to da se gotovinski troškovi vezani za osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja moraju teretiti na trošak gotovog proizvoda u osnovnoj djelatnosti, jednokratni odbitak će uzrokovati neophodno prekomjerno povećanje cijene. Stoga se takvi odbici moraju vršiti u ratama.

Mnoga osnovna sredstva i nematerijalna imovina su takođe podložna drugoj vrsti habanja - moralnoj. Takvo trošenje se dešava u bilo kom scenariju, čak i ako se OS ili NMA uopće ne koriste. Zastarelost je starenje operativnog sistema ili nematerijalne imovine u pozadini novog razvoja, poboljšanja proizvodnih tehnologijai izdavanje novih modela OS. Zastarelost takođe treba da se odnosi na troškove iu ovom slučaju treba izvršiti i amortizaciju.

Koja imovina kompanije se priznaje kao imovina za amortizaciju?

Amortizacija se obračunava na osnovna sredstva ili nematerijalna sredstva ako:

• ako kompanija ima ekskluzivno vlasništvo nad ovim objektom
• ako ga firma koristi za postizanje ekonomske prednosti (novčani tok)
• ako predmet ima procijenjeni ili dobro definiran vijek trajanja (u daljem tekstu AFE) veći od 12 mjeseci
• ako je predmet kupljen za više od 40.000 rubalja

Period amortizacije

Sve kompanije, osim onih koje vode evidenciju na pojednostavljenom poreskom sistemu, moraju plaćati amortizaciju mjesečno. Preduzeće zadržava pravo izbora formule za prenos amortizacije, koja je utvrđena računovodstvenom politikom.

Firme koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu mogu odrediti periode povrata amortizacije osnovnih sredstava po svom nahođenju, ali se ona mora prenijeti najmanje jednom godišnje. Prilikom vraćanja amortizacije na nematerijalnu imovinu, firme koje posluju po pojednostavljenom sistemu imaju drugačiji princip. Što se tiče nematerijalne imovine, takvim firmama je dozvoljeno da otpišu vrijednosti troškova za kupovinu nematerijalne imovine u trenutku kada je ovaj predmet uključen u računovodstvo. Periode i formulu amortizacije takođe treba fiksirati u računovodstvenoj politici firme.

Amortizacija počinje da se obračunava na predmet imovine kompanije sledećeg meseca nakon meseca njenog uključivanja u računovodstvo kompanije.

Amortizacija u računovodstvu i NGU prema opštem poreskom sistemu (DOS)

Svrha NGU-a, koji se sprovodi u firmi sa DOS-om, je utvrđivanje visine poreza na dohodak. Zbog činjenice da je dobit preduzeća prihod minus gotovinski rashodi, amortizacija je u ovom slučaju od velike važnosti, jer se uzima u obzir kao rasipanje sredstava. Formule i sistem povrata amortizacije u računovodstvu i NSU pri utvrđivanju poreske osnovice (iznos poreza) su različite.

Amortizacija se obračunava na osnovu SPI jednog ili drugog dugotrajnog sredstva ili nematerijalne imovine. Pod STI podrazumeva se period tokom kojeg je jedno ili drugo osnovno sredstvo ili nematerijalna imovina u stanju da društvu obezbedi novac. Prilikom vođenja računovodstvene evidencije, SPI utvrđuje preduzeće samostalno, na osnovu tehničkih karakteristika objekta ili očekivanog vijeka trajanja (ako ga nije moguće odrediti prvom metodom). Za NSU, SPI se utvrđuje prema posebnom propisu - Sveruskom klasifikatoru osnovnih sredstava (OKOF).

U NSU, koncept "stalne imovine" se koristi umjesto koncepta "stalne imovine" u računovodstvu. Osnovna sredstva i osnovna sredstva firme su jedno te isto.

U BU, kao što je gore spomenuto, svaka imovina čija je početna cijena veća od 40.000 rubalja postaje imovina amortizacije. Prilikom utvrđivanja imovine za amortizaciju u NSU, oni se rukovode referentnom knjigom OKOF-a.

Ako se u računovodstvenim evidencijama amortizacija plaća posebno za svako osnovno sredstvo ili nematerijalnu imovinu kada je uključeno u računovodstvo, tada se u NGU amortizacija daje odmah za sva osnovna sredstva ili nematerijalna sredstva.

Amortizacijaodbici u preduzeću u računovodstvenim evidencijama nastaju bez obzira da li se osnovna sredstva ili nematerijalna sredstva koriste u privrednim aktivnostima. U NGU, naprotiv, amortizacija se obustavlja ako je predmet amortizacije iz nekog razloga obustavio svoje učešće u ekonomskoj aktivnosti kompanije. U ovom slučaju, vrijednost amortizacije koja je ranije data (ako je došlo do amortizacije) mora se vratiti na račune kompanije.

Postoje četiri formule za povraćaj amortizacije u računovodstvu: linearno prihvatanje, prihvatanje umanjenog stanja, prihvatanje transfera po vrednosti broja godina SPI, transfer proporcionalno količini proizvedene robe. U NSU postoje samo dvije formule prijenosa amortizacije: linearna i nelinearna. Istovremeno, u linearnom prihvatanju NGU, koristi se ista formula kada je potrebno izračunati amortizaciju, kao i kod linearnog prihvata BU.

Amortizacija u BU i NSU sa USN

Prema pojednostavljenom poreskom sistemu, takođe postoji razlika između NGU i BU u odnosu na proces povrata amortizacije. Za male firme koje vode NGU po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“, funkcioniše princip prenosa amortizacije, koji se razlikuje od osnovnog poreskog sistema. Prema posebnom režimu (STS), malim preduzećima je dozvoljeno da izvrše jednoobraznu amortizaciju osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine u roku od jedne godine. Prema ovom sistemu, ako je objekat pušten u rad u prvom kvartalu izvještajne godine, onda se trošak njegove nabavke u vidu amortizacije dijeli na sve naredne kvartale ove godine. Ako je objekat pušten u rad u posljednjem kvartalu izvještajne godine, onda se trošak njegove nabavke otpisuje kao amortizacija. U BU sa posebnim modom, asVeć gore navedeno, kompanijama je dozvoljeno da sami biraju periode povrata amortizacije.

Formule za prenos amortizacije u računovodstvene evidencije

Linearno. Ujednačeno vraćanje amortizacije tokom SPI. Formule linearne amortizacije:

• Na=(1 / SPI)100 %
• A=PSNa

Primanje smanjenog salda. Prinosi se zasnivaju na cijeni u bilansu (preostala vrijednost), a koriste se faktori množenja (1, 2 ili 3). Formule amortizacije prilikom prihvatanja smanjenog stanja:

• Na=(1 / SPI)100%CP
• A=PSNa - u 1. mjesecu
• OS=PS - A
• A=OSNa - u 2. i narednim mjesecima

Primanje povrata na zbir godina SPI. Obračun se zasniva na originalnoj cijeni, koja se množi s razlomkom. Brojač ovog razlomka je broj punih godina do kraja JPI. U nazivniku razlomka - vrijednost brojeva godina SPI. Ovom tehnikom vrijednost amortizacije se postepeno smanjuje svake godine. Formula za amortizaciju zbirom godina STI:

A=PS(KPL / SCHLSPI)

Primanje povrata proporcionalno količini puštene robe. Stopa amortizacije za ovaj prijem se izračunava kao omjer broja završenih roba mjesečno prema izračunatoj ili standardnoj vrijednosti ovog indikatora za cijeli SPI. Kod ove tehnike vrijednost amortizacije može biti različita od mjeseca do mjeseca. Formula za amortizaciju prilikom plaćanja amortizacije proporcionalno količini proizvedene robe:

• A=PS(PVM / PSPI)

• 

Objašnjenje skraćenica u formulama:

• Na – stopa amortizacije u postocima
• A - mjesečna vrijednost amortizacije
• EW - vijek trajanja u mjesecima
• PS - originalna cijena (prvobitna cijena)
• KP - faktor povećanja
• OS - preostala cijena (preostala vrijednost)
• CPL - broj punih godina do kraja JFS
• SCHLSPI - zbir godina SPI
• PVM - broj robe (proizvoda) napravljenih mjesečno
• PSPI - procijenjena ili standardna količina robe (proizvoda) za cijeli SPI

• 

Primjeri prijenosa amortizacije

Preuzimanje u liniji

Kompanija je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. FTI za ovaj OS je utvrđen na 5 godina (60 mjeseci).

Na=(1 / 60)100%=1,67%

A=180.0001, 67%=3006 rubalja

Podsjećamo vas da je bilo koji broj sa postotkom broj podijeljen sa 100, odnosno, u našem slučaju, 1,67% je 1,67 / 100. U proširenom obliku, zadnja akcija će izgledati ovako: 180.000(1, 67 / 100).

Primanje smanjenog salda

Kompanija je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. STI za ovaj OS je utvrđen na 5 godina (60 mjeseci). Faktor množenja za povraćaj amortizacije izabran je da bude dva.

Na=(1 / 60)100%2=3, 34%

A=180.0003, 34%=6012 rubalja u prvom mjesecu prijenosa amortizacije

OS=180.000 - 6012=173.988 rubalja

A=173,9883,34%=5811,20 rubalja (zaokruženo) u drugom i narednim mjesecima

Primanje povraćaja prema zbroju godina SPI

Kompanija je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. FTI ovog OS-a je utvrđeno na 5 godina.

A (godišnje)=180.000(5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5)=60.000 rubalja za prvu godinu

A (mjesečno)=60.000 / 12=5.000 rubalja mjesečno tokom prve godine

A (godišnje)=180.000(4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5)=48.000 rubalja za drugu godinu

A (mjesečno)=48.000 / 12=4.000 rubalja mjesečno tokom druge godine

I tako dalje.

Primanje povrata proporcionalno količini puštene robe

Kompanija je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. Procijenjena količina proizvedene robe za 5 godina je 150.000 jedinica. 1800 jedinica je proizvedeno u mjesec dana.

A=180.000(1800 / 150.000)=2160 rubalja