PDV: kako skraćenica stoji, svrha poreza, stope

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2025-01-24 13:12

Suočavamo se sa PDV-om svaki put kada kupujemo proizvode u trgovinama i na drugim mjestima. Vrlo često u gotovinskom računu možete vidjeti poseban red "iznos PDV-a 10%" ili "iznos PDV-a 18%", a sada i "iznos PDV-a 20%".

Pitanja obračuna i primjene poreza dugo su vremena bila veoma relevantna u računovodstvu i pripremi deklaracije.

U okviru ovog članka razmotrićemo pitanje kako se dešifruje PDV i koje se stope danas primenjuju pri obračunu poreza od strane preduzeća.

Concept

Da li razumete kako skraćenica PDV znači? To je pitanje kojim se prije svega treba pozabaviti.

Skraćenica PDV (VAT) je skraćenica za porez na dodatu vrijednost. To znači iznos koji prodavac mora platiti državi s razlikom između cijene proizvoda po kojem je kupljen od strane krajnjeg korisnika i cijene koju je prodavac platio kupcu na veliko.

Kako se dešifruje PDV? Tri slova, tako popularna u celom svetu,objašnjeno kako slijedi: porez na dodatu vrijednost. Svi idemo u trgovine po namirnice ili drugu robu i nehotice vidimo ova slova na cijenama. Međutim, na kraju krajeva, mi ne proizvodimo ovaj proizvod niti ga prodajemo preko prodajnih mjesta, već ga samo kupujemo za naše potrebe. PDV je dio sredstava koja čine porez na dodatu vrijednost na proizvode ili usluge koji se upućuju u državni budžet. Ako preduzeće nije stvorilo ovu dodatnu vrijednost, drugim riječima, konačni trošak proizvoda je manji od početne cijene, onda nema obaveze za PDV. Treba napomenuti da je ovo najmoćniji izvor punjenja državnog budžeta.

Kako se dešifruje PDV u računovodstvu? Još jedno važno pitanje na koje treba odgovoriti. Računovodstvo uključuje ne samo odraz transakcija u poreskim računovodstvenim registrima, već i na računovodstvenim računima. Ovi unosi su neophodni za ispravan prikaz u računovodstvu iznosa poreza za različite transakcije.

U računovodstvu se koriste računi 68 i računi 19. Obračunati PDV se knjiži na kredit 68 računa, a uplaćeni iznos se odražava na zaduženje. Na računu 19 iskazuju se iznosi pretporeza primljeni od dobavljača. Ovi iznosi još nisu nadoknađeni iz budžeta.

Obračun

Da biste razumjeli šta je to - PDV, kako ovaj porez znači, razmotrite osnove njegovog obračuna.

Da biste pronašli iznos koji će ići u državni budžet, prvo morate utvrditi poreznu osnovicu i porezne olakšice. Toj će biti jednaka razlika između obračunatog PDV-a i odbitkaiznos koji kompanije moraju prenijeti u trezor. Trošak bilo kojeg proizvoda (C) sastoji se od cijene koštanja (A) i iznosa poreza (B), drugim riječima:

C=A + B.

U ovom slučaju, sam porez se izračunava množenjem cijene proizvoda (A) sa kamatnom stopom (K) na porez i dijeljenjem sa 100:

B=AK / 100.

Razmotrimo primjer. Zamislite da je cijena proizvoda 700 rubalja, stopa PDV-a je postavljena na 18%, tada će biti jednaka 126 rubalja. Drugim riječima:

70018/100=126.

Konačna cijena će biti: 700 + 126=826 RUB

U nekim opcijama možete obračunati PDV kada su poznati konačna cijena proizvoda (C) i porezna stopa:

B=C / (100 + K)K.

Na primjer, C=300 rubalja, i K=18%, zatim:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubalja - ovaj iznos će biti uplaćen u državni budžet.

Ako trebate izvršiti veliki broj kalkulacija i operacija, tada niko nije imun od grešaka u proračunima. Za takve slučajeve postoje online kalkulatori.

Obilježje poreza

Da bismo razmotrili kako se dešifruje PDV, hajde da okarakterišemo njegove glavne karakteristike. Ova vrsta poreza se koristi u mnogim naprednim zemljama svijeta, kao i kod nas. Ovdje je predstavljen prvi put od 1992. godine. Prenos ovog poreza u budžet, kao i njegovo plaćanje, regulisani su višečlanim regulatornim dokumentima. Međutim, kao što je tipično, postoji jedna karakteristika koja se može uvestizbunjujući skoro sve poreske obveznike.

Oni koji su upoznati sa vođenjem opštinskih poslova znaju da takozvana obaveza može biti direktna i indirektna. Porez na dodatu vrijednost odnosi se na drugu opciju, odnosno na sistem indirektnog oporezivanja.

Ako jednostavno izrazimo suštinu PDV-a, onda se sve svodi na to da su samo privrednici podložni ovom oporezivanju. Međutim, na kraju krajeva, rezidenti zemlje plaćaju ovaj porez prilikom kupovine u prodavnicama ili prilikom naručivanja potrebnih usluga.

Ostale karakteristike uključuju sljedeće:

• porez se naplaćuje samo jednom, što rezultira smanjenjem konačnih troškova proizvodnje;
• za izvoznike postoji šansa da se oslobode plaćanja ovog poreza;
• skoro uvijek, prije nego što bilo koji proizvod stigne od proizvođača do krajnjeg korisnika, prolazi kroz nekoliko posrednika;
• Kroz šemu plaćanja poreza, vlada smanjuje rizik od utaje poreza.

PDV za usluge

Koja je stopa u ovom slučaju? Jeste li navikli na činjenicu da se porez određuje na robu? Ali usluge su također predmet oporezivanja. Standardna stopa je 20%. Neke usluge su oslobođene poreza. Ovo uključuje:

• medicinske usluge;
• usluge za njegu osoba sa invaliditetom;
• usluge izdržavanja djece;
• usluge prevoza putnika;
• pogrebne usluge;
• usluge depozitara i ostalo.

Historijska činjenica

Ranije je takav porez bio porez na promet, koji nije uzimao u obzir iznos sredstava koji je prodavac platio za kupovinu robe. Ali primjena takvog poreza doprinijela je ponovnom oporezivanju istog proizvoda u procesu njegove proizvodnje, skladištenja, isporuke i prodaje. Istovremeno je cijena robe bila naduvana za krajnjeg korisnika. Ovakva situacija ne doprinosi razvoju privrede, izaziva inflaciju i podstiče učesnike u procesu implementacije da na razne načine izbegavaju poreske obaveze.

U ovoj situaciji, umjesto poreza na promet predložen je PDV. Prvobitno je prijedlog o mogućnosti primjene PDV-a dao šef Uprave za poreze i dažbine Ministarstva ekonomije Francuske Maurice Loret 1954. godine.

Predložio je da svaki učesnik u procesu proizvodnje i prodaje plati iznos PDV-a samo od iznosa dodane vrijednosti proizvodu. To znači da će se ovaj iznos dodati troškovima prodavca za kupovinu robe.

Tako je uvođenje PDV-a rezultiralo:

• za smanjenje poreskog opterećenja;
• na potpuniju naplatu poreza, jer ako jedan od njih izbjegne plaćanje poreza, ostali linkovi će otplatiti svoje obaveze.

Od 1930. u SSSR-u je postojao porez na promet. Nakon reforme u periodu NEP-a, vraćen je sistem akciza, koji nije dugo trajao, te je ponovo vraćen porez na promet. Subjekti oporezivanja bile su organizacije i preduzetnici u različitim sektorima privrede. Shodno tome, predmet oporezivanjadirektno proporcionalan prometu preduzeća. Tada je postojao mehanizam koji je omogućavao primanje velikog iznosa ovog poreza, što je osiguravalo stabilnost i održivost državnog budžeta.

1992. godine uvedena je nova vrsta oporezivanja u vidu PDV-a. Postupak za njegov obračun opisan je u čl. 21 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kao rezultat toga, danas se udio ovog poreza u strukturi ruskog budžeta kreće od 30 do 40%, što je značajan pokazatelj.

Poreska stopa. Nijanse

Pogledajmo trenutne stope PDV-a.

Sada se ova vrsta poreza može pripisati onima koji nemaju jednu stopu. Vrlo često se prilikom obračuna u preduzećima postavljaju pitanja o upotrebi određenih vrijednosti. Situaciju će dodatno zakomplikovati činjenica da je od 1. januara 2019. u Rusiji na snazi nova stopa PDV-a od 20% umjesto 18%.

Povećanje stope na 20% izazvalo je dosta nejasnoća u pogledu prelaznog roka. Nova tarifa se odnosi na proizvode koji se isporučuju od 01.01.2019. nadalje

Stopa od 20% na PDV u Rusiji postojala je ranije u periodu od 1993. do 2004. godine. U periodu od 1992. do 1993. godine stopa je porasla na vrijednost od 28%. 2004. stopa je smanjena na 18%.

Treba napomenuti da hrana i dalje podliježe stopi od 10%. Za zračni prevoz do Krima, Sevastopolja i Dalekoistočnog federalnog okruga, stopa za usluge je ograničena na 0% do 2025.

Primijenite moguće stope. 2019

Razmotrimo koje se stope PDV-a primjenjuju u 2019.

Skala za danas je sljedeća: 0, 10, 20%. Postoji takođerstope: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Glavne moguće stope PDV-a u 2019. su prikazane ispod.

Veličina opklade	Do 2019.	Koji PDV navesti u 2019.? Koliki postotak?	Stope PDV-a i koji proizvodi se primjenjuju?
20 %	Bilo je 18 %	Postao 20% na robu prethodno oporezovanu po 18%	Većina robe i operacija u našoj zemlji
10 %	Bilo je 10%	10% ostalo	Samo za prehrambene, dječje, medicinske, društveno važne proizvode
0 %	Bilo 0 %	Preostalo 0%	Izvoz i međunarodna dostava
16, 67%	Prije 15, 25 %	Postao 16, 67%	Prodati kompaniju kao imovinski kompleks

Tabela ispod opisuje karakteristične karakteristike stopa 20/120 i 10/110.

Ulozi	Karakteristike	Napomene
20/120	Može se koristiti u situacijama kada poreska osnovica uključuje iznose PDV-a (npr. akontacije, zadržavanje od strane agenta)	Na 20%
10/110	Može se koristiti kada poreska osnovica uključuje iznose PDV-a (npr. akontacije, zadržavanje od strane agenta)	Na 10%

Odraz kursa u prelaznim dokumentima

Funkcija je obračun stopa tokom prelaznog perioda.

U situaciji sklapanja ugovora do 2019. godine, moguće je primijeniti stopu na nivou od 18%. Od nove stope u zakonu nema izuzetaka, u slučaju sklapanja dugoročnih ugovora do 01.2019. godine za svu robu koristi se stopa od 20%. Nema potrebe za ponovnim pregovorima o ugovorima i promjenama.

U nastavku su neka pojašnjenja o primjeni stopa u 2019.

Karakterizacija situacije	Koji bi PDV trebao biti?	Iznos poreza
Proizvodi kupljeni 2018. i prodati 2019.	Ulazni PDV se primjenjuje na odbitak po stopi od 18%	PDV 20%
Predmet je pušten 2018. i plaćen 2019.	PDV 18%	PDV 20% se naplaćuje samo na robu otpremljenu u 2019. PDV nije potrebno prilagođavati
100% unaprijed plaćeno 2018. i isporučeno 2019.	PDV na avansno plaćanje 18/118	PDV 20% odbitniakontacija poreza po stopi 18/118. Dobivena razlika je upisana u dodatnom ugovoru sa kupcem
Plaćanje u dijelovima primljeno 2018. godine, proizvodi isporučeni 2019. godine, ostalo plaćanje izvršeno 2019.	PDV po stopi od 18/118	PDV 20%. Od prvog avansa prihvatite odbitak PDV-a po stopi od 18/118. Dobivena razlika je upisana u dodatnom ugovoru sa kupcem

Primjeri izračuna

Razmotrimo primjere primjene stopa PDV-a.

Primjer 1. Pretpostavimo da je prodavac u 2018. godini od klijenta dobio iznos sredstava u iznosu avansa za robu 100%. Puštanje robe u promet planirano je da se izvrši u prvom mjesecu 2019. godine. U proteklom periodu stopa je bila 18%, u 2019. godini iznosiće 20%. To znači da se PDV obračunava od iznosa akontacije po stopi od 18/118.

Na dan puštanja robe u promet, na odbitak se primjenjuje iznos poreza koji je prethodno obračunat od iznosa akontacije. Stopa odbitka je 18/118 za proizvode koji su otpremljeni, iznos je fakturisan po stopi od 20%. Po ovoj stopi potrebno je plaćati odbitke budžetskim tijelima. Treba napomenuti da je prodavac ranije primio novac po stopi od 18%, a zatim će razliku od 2% nadoknaditi iz svog džepa.

Primer 2. Neka Svetlana LLC dobije od kupca avans od 118 hiljada rubalja. (100% plaćanje). Račun je ispostavljen. Avansna uplata primljena 20.11.2018.

Odmor doproizvod je planiran za 2019.

Iznos doplate PDV-a u iznosu od 2 tr. Iznos dodatka na PDV u iznosu od 2 hiljade rubalja. primljeno od kupca dana 25.12.2018.

Prodavac priprema ispravnu fakturu za iznos primljenog avansa u 2018.

Uzorak fakture je prikazan ispod.

Kriterijum	Koja stopa PDV-a se primjenjuje?	Porez, t.r.	Cijena proizvoda, t.r.
Prije promjene	18/118	18	118
Nakon promjene	18/118	18, 305	120
Podešavanje prema gore	-	0, 305	2

Prilazni period za doplatu PDV-a u 2019

Dajmo još jedan primjer proračuna. Neka doplatu izvrši kupac nakon 01.01.2019. U ovom slučaju, plaćanje se može prihvatiti kao dodatno plaćanje PDV-a, ne uračunava se u pretplatu robe (PDV se plaća po stopi 20/120). U ovom slučaju, prodavac generiše račun za usklađivanje za klijenta za iznos razlike između vrednosti iznosa poreza na fakturi, koji je prethodno sastavljen uzimajući u obzir stopu 18/118, a porez je izračunato uzimajući u obzir dodatnu uplatu.

Uzmimo istu kompaniju Svetlana LLC. Razlika je u tome što je kupac uplatio iznos u januaru 2019. godine na obrascudoplate.

Iznos doplate je primio prodavac koji prilagođava fakturu kao što je prikazano u tabeli ispod.

Kriterijum	Veličina opklade, %	Iznos poreza, t.r.	Cijena proizvoda, t.r.
Prije promjene	18/118	18	118
Nakon promjene	20/120	20	120
Korekcija (povećanje)	-	2	2

Kada se roba otpremi u 2019. kao avans, prodavac obračunava PDV po stopi od 20% od vrijednosti prodaje proizvoda (100 tr.) u iznosu od 20 tr. i prihvata PDV odbitak u iznosu od 20 tr.

Zaključak

U okviru ovog članka ispitali smo kako se dešifruje PDV i koje stope su trenutno na snazi za ovaj porez.

Tarifa se ne odnosi na fiksne vrijednosti, varira ovisno o vrsti proizvoda, radova, usluga. U okviru ovog članka razmatrane su različite mogućnosti primjene stopa PDV-a. I sam zakon se stalno mijenja. Stoga kompanije moraju pažljivo pratiti promjene u zakonima i propisima kako bi se izbjegle obračunske greške i potraživanja od poreskih organa.