Kontrolna funkcija poreza: opis i primjeri

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Suština i ciljevi poreza prvenstveno su izraženi u funkcijama koje obavljaju. Mnogo je ovih potonjih. Svaki od njih ćemo okarakterizirati, detaljno se osvrćući na kontrolnu funkciju poreza i Federalne porezne službe. Evo njegovog opisa, primjera.

Šta se računa kao porez?

Dalje ćemo analizirati kontrolnu funkciju poreskih organa i poreza. Prvo, razmotrite karakteristike pojma.

Porez je pojedinačna besplatna obavezna naplata koju prinudno naplaćuju posebni državni organi od pojedinaca i raznih organizacija. Svrha takvog prikupljanja je osigurati finansijske aktivnosti kako države općenito, tako i njenih općina.

Pri tome se porezi razlikuju od svih vrsta taksi i dažbina, čija naplata nije besplatna, već je uslov da platiše obavljaju određene radnje, pružaju im javne usluge, izvlače gore bilo kakvu dokumentaciju, itd.

Naplata poreza u Ruskoj Federaciji regulisana je Poreskim zakonikom. Svi su podijeljeni na savezne, lokalne i regionalne. Spisak specifičnih poreza u svakom od njihiz grupa odobrenih u Poreznom kodu.

Skupnost svih utvrđenih poreza, oblika, metoda, principa njihovog prikupljanja, uspostavljanja, ukidanja, kontrole i promjene je poreski sistem države.

Važno je istaknuti takve porezne elemente kao što su:

• Poreski obveznici.
• Poreska osnova.
• Objekti oporezivanja.
• Poreske olakšice.
• Poreske jedinice.
• Nalozi računa.
• Poreske stope.
• Izvori poreza.
• Poreski periodi.
• Procedure plaćanja.
• Porezne plate.
• Rokovi za plaćanje poreza.

Ovi doprinosi državnoj blagajni su vrlo česta kategorija. Stoga je uvedeno nekoliko klasifikacija u pogledu poreza:

• Direktno i indirektno.
• Akord i prihod.
• Regresivna, progresivna i proporcionalna.

Spektar funkcija

Kontrolna funkcija poreza samo je jedna od komponenti. Ukupno ih je nekoliko:

• Fiskalni.
• Regulativna.
• Društveno.
• Kontrolna funkcija poreza.

Sada izjasnimo karakteristike kategorija sa ove liste.

Kontrolna soba

Hajde da analiziramo suštinu funkcije poreske kontrole. Ova funkcija je osmišljena da stvori preduvjete za održavanje proporcija vrijednosti u procesu formiranja i dalje raspodjele prihoda različitih privrednih subjekata. Zahvaljujući njoj moguće je jasno procijeniti učinkovitostovaj ili onaj poreski kanal, kao i poreski "pritisak" na stanovništvo. Moguće je uočiti potrebu za izmjenama porezne politike.

Kontrolna funkcija poreza omogućava državi da prati i blagovremenost i potpunost prijema sredstava u državni budžet. Prilikom prikupljanja, također pomaže da se prate i uporede njihove vrijednosti.

Porezi omogućavaju državi da vrši kontrolu nad finansijskim i ekonomskim aktivnostima svojih građana. Pratite njihove izvore prihoda i rashoda.

Primjer kontrolne funkcije poreza: postoji procjena iznosa novca primljenog od pojedinaca i organizacija. Zatim – kvantitativno poređenje pokazatelja prihoda sa potrebama države za finansijskim sredstvima. Potom se na osnovu ovih podataka ocjenjuje efikasnost kreiranog poreskog sistema, obezbjeđuje kontrola finansijskih tokova i različitih vrsta aktivnosti građana. Ova funkcija također omogućava identifikaciju potrebe za korekcijom Poreskog zakona i budžetske politike države u cjelini.

Znajući koja je kontrolna funkcija poreza, nećemo je identificirati s poreznom kontrolom. Sprovode ga i poreski i carinski organi, pojedine jedinice vanbudžetskih fondova. Zadatak svih ovih odjela je praćenje poštivanja poreskih zakona kroz različite oblike poreskih kontrola.

Društveno

Analizirali smo šta je kontrolna funkcija poreza. Društveno je donekleodvojen od nje, ali istovremeno usko povezan sa regulatornim i fiskalnim. Izražava se kroz naplatu poreza na imovinu i dohodak. U većem iznosu takve naknade plaća imućniji dio stanovništva, tako da ovaj novac u vidu socijalnih davanja ide siromašnim građanima.

Konkretni mehanizmi za realizaciju ove socijalne funkcije - plaćanja osiguranja. Što se tiče posebno poreza na dohodak fizičkih lica, postoje sljedeće liste:

• Prihod koji nije oporeziv.
• Porezni standardni odbici.
• Profesionalni porezni odbici.

Pored toga, uvodi se lista prihoda koji podliježu povećanju poreskih stopa.

Fiskalni

Može se reći da fiskalna funkcija proizlazi iz same prirode poreza. To je tipično za države različitih sistema i različitih epoha. Tokom njegove implementacije formiraju se državni resursi i stvaraju neophodni materijalni resursi za osiguranje postojanja države.

Glavni zadatak u implementaciji ove funkcije je osiguranje stabilne stavke prihoda za budžete svih nivoa. Ovo je najširi koncept od svih funkcija identificiranih u ovom članku. Ovo se podrazumijeva ne samo da bi se osiguralo učešće građana u formiranju budžeta, iz kojeg se finansiraju nacionalne potrebe.

Imajte na umu da implementacija funkcije fiskalnog poreza također ima niz subjektivnih, objektivnih ograničenja. Ako su poreski prihodi nedovoljni i državna potrošnja postane nemogućasmanjiti, onda morate pribjeći drugim oblicima privlačenja prihoda u trezor. Uglavnom su to eksterni i interni državni, lokalni, regionalni krediti. Negativna stvar je što doprinose gomilanju javnog duga.

Njegovo održavanje u budućnosti na račun budžetskih sredstava često dovodi do povećanja poreskog opterećenja stanovništva. To izaziva nezadovoljstvo poreskih obveznika i dovodi do pada proizvodnje. Posljedica je uzimanje novih državnih kredita. Kao rezultat toga, gradi se finansijska piramida, koja u svojoj suštini nije beskonačna. U određenom trenutku se urušava, pretvarajući se u kolaps i za državni budžet i za štednju građana. Postoji mnogo primjera u istoriji.

Regulatorno

Ne manje od kontrolne funkcije poreza, važno je i regulisati. U savremenim antikriznim uslovima u Ruskoj Federaciji, to je od posebnog značaja. Ovo je oličenje aktivnog uticaja države na društveni i ekonomski život.

Ova funkcija je privremeno povezana sa preraspodjelom plaćanja poreza između pravnih i fizičkih lica, različitih privrednih sektora, države i njenih teritorijalnih entiteta. Njegov glavni zadatak je regulisanje nivoa prihoda različitih kategorija stanovništva. Ovo je oličeno kroz sistem naplate poreza, beneficija i plaćanja.

Svrha primjene olakšica je smanjenje poreskih obaveza pojedinih grupa građana. Ovdje se ističe sljedeće:

• Povlačenja. Povlastica usmjerena na uklanjanje iz oporezivanjaodređene vrste objekata.
• Popusti. Ovo su pogodnosti koje imaju za cilj smanjenje poreske osnovice.
• Porezni kredit. Povlastica usmjerena na smanjenje plata ili poreskih stopa.

Za poreske olakšice mogu imati sljedeće oblike:

• Smanjenje poreskih stopa.
• Smanjenje plata.
• Poreski praznici - potpuno oslobođenje od poreza za određeni vremenski period.
• Povrat prethodno plaćenog poreza - potpun ili djelomičan.
• Odgoda ili rate plaćanja poreza. Ovo uključuje kredite za porez na investicije.
• Krediti za prethodne poreze.
• Zamjena plaćanja poreza (ili plaćanja nekog njegovog dijela) prirodnim izrazom.

Ova funkcija ima za cilj regulisanje finansijskih i ekonomskih aktivnosti različitih kompanija i preduzeća kroz sistem poreskih plaćanja koje akumulira država i namenjene su vraćanju utrošenih resursa (uglavnom prirodnih), da ih više uključe u budućnost u proizvodnji, za ubrzanje ekonomskog rasta.

Regulatorni porezi obično uključuju sljedeće:

• Porez na reprodukciju mineralnih resursa.
• Porez na korišćenje podzemlja.
• Porez na sticanje prava na korištenje objekata životinjskog svijeta, vodenih bioloških resursa.
• Vodna taksa.
• Šumska taksa.
• Porez na životnu sredinu.
• Cestovna taksa.
• Porez na imovinu.
• Transportna taksa.
• Zemljaporez.

Važno je napomenuti da se regulatorna poreska funkcija manifestuje ne samo u sferi proizvodnje. Također djeluje kroz solventnost pojedinaca.

Poreske podfunkcije

Kontrolna funkcija poreza je procijeniti djelotvornost poreskih kanala i naknadno prilagoditi relevantno zakonodavstvo na ovoj osnovi.

Ali pored ove i drugih funkcija, postoje i podfunkcije poreza. Oni dolaze iz regulatora. Ima ih tri:

• Reproduktivno.
• stimulirajuće.
• Destimulirajuće.

Ajde da detaljno analiziramo ove potkategorije.

Stimulirajuća podfunkcija

Svrha ove poreske podfunkcije je podrška razvoju različitih ekonomskih procesa. Implementacija se odvija kroz sistem beneficija i poreskih olakšica.

Na primjer, savremeni poreski sistem Ruske Federacije pruža čitav niz preferencija za mala preduzeća, udruženja invalida, preduzetnike koji se bave poljoprivredom, organizacije koje se bave dobrotvornim radom, itd.

Destimulirajuća podfunkcija

Kao što naziv govori, to je suprotno od prethodne, stimulativne poreske podfunkcije. Šta je ovde poenta? Uz pomoć destabilizirajuće podfunkcije, država, naprotiv, usporava neke ekonomske procese.

Podfunkcija reprodukcije

Glavni zadatak takve poreske podfunkcije je akumulacija sredstava za obnovu nacionalnih resursa.

Ovdje primjeri su odbicidoprinosi za reprodukciju baze mineralnih sirovina, obnovu vodnih resursa zemlje, itd.

Poticajna funkcija

U nekim sistemima i klasifikacijama, pored kontrolne, socijalne (redistributivne), regulatorne i fiskalne, ponekad postoji i podsticajna funkcija. Izražava državno priznanje zasluga pojedinih kategorija stanovništva. U Ruskoj Federaciji to su, na primjer, učesnici Drugog svjetskog rata, heroji Rusije, Sovjetskog Saveza itd.

U svojoj suštini, ova funkcija je prilagođavanje poreskog sistema socijalnoj politici države. Tako se od oporezivih prihoda građana vrše odbici za izdržavanje izdržavanih, maloljetne djece, izgradnju i kupovinu stambenog prostora, te ostvarivanje dobrotvorne pomoći. Poreska osnovica se umanjuje iu vezi sa socijalnim izdacima građanina - nabavkom lijekova, plaćenim školovanjem djece i sl.

Funkcije poreskih organa

Iznad smo analizirali kontrolne i druge oblike poreskih funkcija. Oni se razlikuju u odnosu na poreske organe. Na primjer, kontrolne funkcije Federalne porezne službe Ruske Federacije bit će nešto drugačije od samog poreza.

Razmotrimo njihov raspon u odnosu na porezne vlasti:

• Fiskalni. Osigurati da se naknade koje plaćaju građani i organizacije blagovremeno i u potpunosti uplate na račune Federalne porezne službe.
• Provođenje zakona. To je identifikacija kršenja poreskih zakona, kao i njihovo pravovremeno suzbijanje. Na primjer, uvođenje raznih kazni za kašnjenje u plaćanju poreza,prekršaji u izvještajnoj dokumentaciji itd.
• Kons alting (ili informativni). Poreska uprava ima direktnu obavezu da informiše obveznike o pravilima plaćanja poreza, normativima i izmenama Poreskog zakona.
• Kontrolna funkcija poreskih organa. Praćenje poštivanja Poreskog zakona, obračun poreskih obveznika.

Dodatni zadaci Federalne poreske službe

Nabrojimo dodatne kontrolne funkcije poreskih organa:

• Kontrola ispravnosti obračuna, potpunosti i blagovremenosti uplate poreza u državnu blagajnu.
• Kontrola proizvodnje i naknadnog prometa etil alkohola, alkoholnih i duvanskih proizvoda.
• Kontrola poštivanja valutnog zakonodavstva u nadležnosti Federalne poreske službe.
• Praćenje informacija o poreskim obveznicima.

Kontrolna funkcija poreza omogućava državi da prati obim i kompletnost prijema ovih uplata, da analizira kvalitet poreskih kanala. I na osnovu tih podataka prilagoditi poreski zakonik i budžetsku politiku. Što se tiče kontrolnih funkcija Federalne poreske službe, one se razlikuju od funkcija samih poreza.