Luca Pacioli, "Treatise on Accounts and Records". Luca Pacioli: biografija

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Računovodstvo je sastavni element modernog ekonomskog sistema. Kao što pokazuje istorijska praksa, ideje o novcu i njegovom prometu neraskidivo su povezane sa postojećom ekonomskom strukturom. Sa razvojem državnosti, javila se potreba za sistematizacijom i racionalizacijom finansijskih transakcija. Ogroman doprinos rješavanju ovog problema dao je Luca Pacioli, "otac" računovodstva. Zatim ćemo saznati koja je zasluga ovog matematičara.

Luca Pacioli: biografija

Rođen je 1445. godine na Apeninima, u gradiću Borgo Sansepolcro. Kao dječak bio je poslan u lokalni manastir da uči kod umjetnika. Godine 1464. Luca Pacioli se preselio u Veneciju. Tamo se bavio obrazovanjem trgovačkih sinova. U tom trenutku dogodilo se njegovo prvo upoznavanje sa finansijskim aktivnostima. Godine 1470. Luca Pacioli (fotografija matematičara predstavljena je u članku) preselio se u Rim. On je tamozavršava sastavljanje svog udžbenika komercijalne aritmetike. Nakon Rima, matematičar odlazi u Napulj na tri godine. Tamo se bavio trgovinom, ali, očigledno, bez uspjeha. Godine 1475-76 zamonašio se i pristupio franjevačkom redu. Od 1477. Luca Pacioli je 10 godina predavao na Univerzitetu u Peruđi. Tokom karijere, njegovu sposobnost da predaje više puta su obilježila povećanja plata. Dok je radio na univerzitetu, stvorio je glavno djelo, čije je jedno od poglavlja bilo "Treatise on Records and Accounts".

Godine 1488, matematičar je napustio odeljenje i otišao u Rim. Sljedećih pet godina bio je u osoblju Pietra Valletarija (biskupa). Godine 1493. Pacioli se preselio u Veneciju. Ovdje je pripremio svoju knjigu za objavljivanje. Posle godinu dana odmora, Pacioli je prihvatio katedru na Univerzitetu u Milanu, gde je počeo da predaje matematiku. Ovdje upoznaje Leonarda da Vincija i postaje njegov prijatelj. Godine 1499. preselili su se u Firencu. Tamo je Pacioli predavao matematiku dvije godine. Nakon toga odlazi u Bolonju. U ovom gradu skoro polovina lokalnog budžeta bila je usmjerena na održavanje univerziteta. Prihvatanje jednog matematičara na tako profitabilnu i prestižnu poziciju govori o njegovoj prepoznatljivosti.

Nekoliko godina kasnije, dio knjige koju je napisao Luca Pacioli, "Traktat o računima i zapisima", objavljen je u Veneciji. Datum objavljivanja ovog djela je 1504. Do 1505. godine, matematičar se praktično povukao iz nastave i preselio se u Firencu. Ali 1508. ponovo odlazi u Veneciju. Tamo je držao javna predavanja. Međutim, njegovo glavno zanimanje u to vrijeme bila je priprema zaizdanje njegovog prevoda Euklida. Godine 1509., Luca Pacioli je objavio još jednu knjigu, O božanskoj proporciji. Godine 1510. matematičar se vratio u svoj rodni grad i postao prior u lokalnom manastiru. Međutim, njegov život je bio opterećen brojnim intrigama zavidnih ljudi. To je bio razlog da četiri godine kasnije ponovo odlazi u Rim. Tamo je predavao na Matematičkoj akademiji. Luca Pacioli vratio se u svoj rodni grad malo prije svoje smrti - 1517.

Doprinos matematičara razvoju metodologije

Da bismo u potpunosti razumjeli značaj knjige koju je napisao Luca Pacioli („Treatise on Accounts and Records“), potrebno je cijeniti principe koje je unio u sistem. Gotovo svi stručnjaci kažu da su kriteriji koje je predložio matematičar postojali prije njega. Na primjer, ne može se pretpostaviti da je Luca Pacioli autor dvostrukog zapisa. Postojao je prije njega. U ovom slučaju postavlja se pitanje kakav je doprinos matematičara u takvom slučaju? Za razliku od svojih savremenika, Pacioli je smatrao da je sve važno već izmišljeno. On je glavni zadatak naučnika vidio u najefikasnijej izgradnji kursa obuke. Pacioli nije zamišljao naučno stvaralaštvo izvan pedagoškog procesa. Stoga je podučavanje postala sastavni dio njegovog života.

Ideje koje je Luca Pacioli u potpunosti odredio njegov naučni pristup kako rješavanju matematičkih problema tako i srodnih disciplina. Ova pozicija je kasnije bila prilično tačna.definisao Galileo. Poznavanje matematike Luce Paciolija bilo je usko povezano sa proučavanjem harmonije svijeta. U isto vrijeme, ispravnost geometrijskih figura, kao i konvergencija ravnoteže, za njega su postali manifestacije ove harmonije. Naučnik nije samo zabilježio one prakse koje su postojale ranije, već im je dao naučni opis. To je glavni značaj aktivnosti koju obavlja Luca Pacioli. "Traktat o računima i evidencijama" je tako postao temelj za unapređenje sistema bilance.

Suština naučnog pristupa

Odraz činjenica u vrijeme njihovog postojanja je najtačniji. Ali u isto vrijeme, takva tehnika ne doprinosi daljem razvoju praksi, jer je metoda spoznaje usmjerena na prošlost, tačnu reprodukciju onoga što se već dogodilo i što se događa. Pristup koji je koristio Luca Pacioli omogućio je procjenu situacije ne samo u fazi njenog razvoja, već iu budućnosti, kao i sa strane sistematičnosti i integriteta. Matematičar u svom radu nije mnogo vodio računa, napravio je niz grešaka, opisao je zastarjeliji venecijanski sistem, a ne progresivni firentinski. Ipak, "Treatise" Luce Paciolija je pokazao da se naučni pristup može primijeniti iu pripremi finansijskih izvještaja. Uspio je formiranje ravnoteže pretvoriti u jedno od područja egzaktnih nauka. To je zauzvrat izazvalo mnoge ljude (Leibniz, Cardano i drugi) da se zainteresuju za teoriju računovodstva.

Uvod u matematički sistem

U njegovom"Treatise" Pacioli je dopunio postojeće metode idejama o kombinatorici. U sastavljanju bilansa u to vrijeme korišteni su razlomci zbog istovremenog korištenja više valuta. Ali tokom operacija oni su jednostavno zaokruženi. Međutim, glavni doprinos matematičara metodologiji smatra se njegovo uvođenje ideje o integritetu računovodstvenog sistema i da bilansna konvergencija deluje kao znak njegove harmonije. Potonja definicija se u to vrijeme smatrala ne samo estetskom, već i inženjerskom kategorijom. Procjena trgovinskog bilansa sa ove pozicije omogućila je da se preduzeće predstavi kao integralni sistem. Metoda koju je Luca Pacioli usavršio – dvostruki unos – po njegovom mišljenju, trebalo je primijeniti ne samo na određeno komercijalno preduzeće, već na svaku organizaciju i na cjelokupnu privredu u cjelini. To nam omogućava da zaključimo da je pristup koji je matematičar uveo predodredio ne samo razvoj finansijskog izvještavanja, već je postao temelj za formiranje i kasniju implementaciju ekonomske misli.

Luca Pacioli: "Traktat o računima i zapisima" (sažetak)

Pre svega, treba reći da je finansijski bilans matematičara predstavljen kao strogo uređeni niz operacija. Najpotpuniji odraz "procedure" može se vidjeti u principu vođenja tri računovodstvene knjige. Prvi - "Memorijal" - odražava hronološki slijed svih slučajeva. Šesto poglavlje "Traktata" opisuje redoslijed njegovog ponašanja. Vremenom je Spomen obilježje zamijenjeno primarnim dokumentima. Kao rezultat toga, došlo je do nedosljednosti između datuma izjave, transakcije i registracije činjenice.

Sljedeća knjiga je "Journal". Namijenjen je isključivo za internu upotrebu. U njemu su evidentirane sve transakcije koje su opisane u "Spomenici", ali je istovremeno uzeto u obzir njihovo ekonomsko značenje (gubitak, dobit i sl.). Namijenjena je knjiženju i također je sastavljena hronološkim redom. Treća knjiga bila je "Glavna". Opisana je u 14. poglavlju "Traktata". Zabilježio je transakcije sistematskim, a ne hronološkim redom.

Clarity

Ovo je sljedeći princip koji je opisao Pacioli. Jasnoća je značila pružanje jasnih i potpunih informacija korisnicima o ekonomskoj aktivnosti preduzeća. Svi zapisi u knjigama, u skladu sa ovim principom, trebaju biti sastavljeni na način da omogućavaju konceptualnu rekonstrukciju. Drugim riječima, transakcije moraju biti evidentirane na način da bi kasnije bilo moguće vratiti učesnike u radnji, predmete, vrijeme i mjesto činjenice. Za postizanje najveće jasnoće neophodno je poznavanje jezika računovodstva. Matematičar je koristio venecijanski dijalekt kada je pisao knjigu, a svuda je koristio matematičke koncepte. Pacioli je bio taj koji je stvorio preduslove za stvaranje računovodstvenog jezika, koji je većini italijanskih finansijera bio najrazumljiviji.

Nerazdvojivost imovine vlasnika i preduzeća

Ovaj princip je bio priličnoprirodno. Činjenica je da su mnogi trgovci tada delovali kao jedini vlasnici preduzeća, menadžeri i primaoci gubitaka i dobiti od trgovačkih aktivnosti. U skladu s tim, računovodstvo se vodi u interesu vlasnika preduzeća. Međutim, 1840. Hipolit Vanier je formulisao drugi pristup. U skladu s njim, računovodstvo se ne vodi u interesu vlasnika, već u interesu kompanije. Ovaj pristup je odražavao širenje vlasničkog kapitala među masama.

Kredit i debit

Jedan od Paciolijevih najvažnijih principa bio je dvojna notacija. Matematičar se držao stava da svaka poslovna transakcija treba da se odrazi i na teret i na kredit. Ovaj pristup ima sljedeće ciljeve:

1. Kontrola ispravnosti evidentiranja činjenica ekonomske aktivnosti.
2. Utvrđivanje veličine vlasničkog kapitala bez inventara.
3. Utvrđivanje finansijskog rezultata.

Pacioli je u svom radu mnogo pažnje posvetio prvom zadatku. Istovremeno, drugi i treći su ostali nerazvijeni. To dovodi do formiranja metode koja narušava ispravnost prometa. Činjenica je da je Pacioli pre svega bio naučnik, a potom i finansijer, pa je sistem dvostrukog ulaska smatrao u granicama uzročne veze. U zaduženju je, pretpostavlja se, matematičar video uzrok, a u kreditu - posledicu. Ovakav način gledanja na finansijski sistem prvenstveno je našao primenu u ekonomiji. Najsažetiju formulaciju ovog principa dao je Ezersky: bezrashodi ne mogu biti prihodi. Pacioli je uzeo sljedeće kao glavne aspekte dvojne notacije:

1. Iznos debitnog prometa će uvijek biti identičan iznosu kredita.
2. Vrijednost zaduženja uvijek će biti identična vrijednosti kredita.

Ovi principi su kasnije postali široko rasprostranjeni u računovodstvenim sistemima.

Predmet izvještavanja

Pacioli ga je koristio kao izvršenje ugovora o prodaji. Svođenje svih sporazuma na dokument ove vrste bilo je sasvim tipično za to vrijeme. Bez sumnje, današnja raznolikost oblika privrednog života ne može se uklopiti u okvire koncepta kupoprodaje (npr. prebijanje, trampa, restrukturiranje duga i sl.). Međutim, u vrijeme Paciolija takva je reprezentacija bila vrlo progresivna. Osim toga, ovakav pristup je omogućio da se formira adekvatna definicija vrijednosti za taj period ne samo kao fer cijene, već i kao posljedica cijene koštanja i stanja na tržištu.

Princip adekvatnosti

Njegova suština leži u činjenici da su svi troškovi koje preduzeće ima u korelaciji tokom vremena sa prihodima koje ono prima. Paciolijev princip adekvatnosti pretpostavlja, a ne uvodi direktno i eksplicitno. Prihodom se smatra samo primljeni novac. U to vrijeme koncepti profitabilnosti i deprecijacije tek su počeli da se formiraju. Sve je to zajedno doprinijelo stvaranju ideja kako o monetarnoj, tako io drugim oblicima profita. Prema novom shvatanju prihoda, može sekažu da nastaje ne samo kao rezultat poslovanja, već i kao rezultat primjene računovodstvene metodologije.

Upravljanje bilansom

Pacioli je računovodstvo smatrao nečim suštinski vrijednim, u vezi s tim, vrijednost rezultata izvještavanja je djelovala kao relativan koncept. Rezultati zabilježeni u jednoj ili drugoj knjizi u velikoj mjeri zavise od načina izvještavanja. Ova odredba je u skladu sa idejom što preciznijeg evidentiranja poslovnih transakcija u bilansu stanja, jer sve metode podrazumijevaju prilično tačan prikaz činjenica, dok zaključci često mogu biti direktno suprotni. Pacioli je to vrlo dobro shvatio. S tim u vezi, on vidi njegov uticaj na donošenje odluka u oblasti ekonomskog upravljanja kao glavni rezultat finansijskog izvještavanja.

Iskrenost

Ovo je posljednji princip koji je Pacioli proglasio u svom "Traktatu". Osoba koja se bavi balansiranjem, mora biti potpuno poštena. To treba da se manifestuje ne samo u odnosu na samog poslodavca. Računovođa treba uglavnom biti iskren prema Bogu. S tim u vezi, oslanjanje na njega u skoro svakom poglavlju za matematičara nije ni danak tradiciji, ni ispunjenje monaške dužnosti, već glavno načelo života. Pacioli je namjerno iskrivljavanje računovodstvenih informacija smatrao ne samo finansijskim kršenjem. Za matematičara je to prvenstveno bio poremećaj božanske harmonije, koji je nastojao da shvati kroz proračune.

Mane posla

Treba reći da je Paciolijev rad prvenstveno bio teorijska knjiga. Kao takav, ne odražava mnoge elemente finansijskih izvještaja koji su postojali u to vrijeme. To uključuje, posebno:

1. Održavanje dodatnih i paralelnih knjiga.
2. Obračun industrijskih troškova.
3. Balansiranje za analitičke svrhe. U to vrijeme, izvještavanje se već vršilo ne samo da bi se uskladile informacije i zatvorile knjige, već je djelovalo i kao alat za upravljanje i kontrolu.
4. Održavanje nostro i loro računa.
5. Osnove revizije i postupak provjere stanja.
6. Metode obračuna koji se odnose na raspodjelu dobiti.
7. Procedura za rezervisanje sredstava i distribuciju rezultata u susednim periodima.
8. Potvrda informacija o prijavljivanju metodama inventara.

Odsustvo ovih komponenti prvenstveno ukazuje na Paciolijev nedostatak komercijalnog iskustva. Vjerovatno je da nije uključio navedene detalje jer se jednostavno nisu uklapali u koherentni sistem koji je stvorio.

Na zatvaranju

Paciolijev rad bio je jedan od prvih koji je koristio italijanski jezik kao sredstvo za izražavanje naučne ideje. Principi i kategorije koje je formirao matematičar primjenjuju se i danas. Glavna zasluga Paciolija nije to što ih je popravio - uostalom, tako bi bilo i urađeno. Njegov doprinos je da je zahvaljujući njegovoj knjizi računovodstvo podignuto na status nauke.