Porezni kod, čl. 220. Odbici poreza na imovinu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Pravila u skladu sa kojima se vrše obavezni doprinosi u budžet utvrđena su Poreskim zakonikom. Art. 220 definiše niz preferencijalnih uslova za subjekte. Oni se određuju u zavisnosti od specifičnosti odbitaka i okolnosti pojave predmeta oporezivanja. Razmotrite dalje čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije sa komentarima. Materijal će otkriti glavne odredbe norme, dati napomene i objašnjenja za njih.

St. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije: odbici poreza na imovinu

U postupku utvrđivanja poreske osnovice, prema tački 3. norme 210, subjekt ima pravo na smanjenje iznosa odbitaka u budžet. Konkretno, može dobiti odbitak poreza na imovinu pri prodaji imovine, udjela u njoj ili odobrenog kapitala kompanije. Ova prilika se javlja kada:

1. Napuštanje organizacije.
2. Transfer sredstava u vezi sa likvidacijom kompanije.
3. Smanjenje nominalne vrijednosti udjela u odobrenom kapitalu.
4. Asignacije, ako je zaključen ugovor o kupovini stambene zgrade pod uslovima vlasničkog učešća u izgradnji.

Predmetmože računati na smanjenje iznosa obaveznog odbitka u visini otkupne cijene zemljišne parcele ili objekta koji se na njoj nalazi, a koju je primio u naturi ili novcu prilikom povlačenja objekta za općinske ili državne potrebe.

Troškovi predmeta za kupovinu predmeta

Prilikom utvrđivanja osnovice, subjekt može nadoknaditi svoje stvarne troškove za sticanje stana, sobe, zgrade ili udjela u njima namijenjenih za stalno stanovanje, kao i za njihovu novu izgradnju. Iznos odbitka može se umanjiti za trošak kupovine zemljišne parcele predviđene za individualnu stambenu izgradnju, kao i u čijim se granicama nalazi objekat koji se preuzima.

Funkcije kalkulacije

Poreski odbitak se daje subjektu u visini troškova koje je imao za izgradnju ili kupovinu jednog ili više objekata. Istovremeno, njegova veličina ne bi trebala biti veća od 2 miliona rubalja. Ako je osoba djelimično iskoristila ovu priliku (primila manje od utvrđenog iznosa), stanje se može uzeti u obzir u budućnosti. Na primjer, osoba ponovo može smanjiti obavezni doprinos u budžet prilikom podizanja druge građevine ili dobijanja objekta u lično vlasništvo u okviru neiskorišćenog iznosa. Slično pravilo vrijedi i za zemljišne parcele i udjele u njima. Maksimalni iznos odbitka jednak je iznosu koji je bio na snazi u periodu u kojem je subjekt prvi put imao priliku da ga primi. Prilikom kupovine zemljišne parcele ili udjela u njoj namijenjene za individualnu stambenu izgradnju, iznos obaveznog odbitka može bitiumanjuje nakon prijema relevantnih naslovnih listova na način propisan relevantnim zakonom.

Sastav troškova

Stvarni troškovi izgradnje ili kupovine objekta ili udjela u njemu mogu uključivati potrošnju na:

1. Razvoj procjena i projekata.
2. Nabavka završnog i građevinskog materijala.
3. Kupovina objekta (udjela u njemu), uključujući izgradnju u toku.
4. Plaćanje za završetak ili završetak usluga.
5. Priključak na mreže vodovoda, struje, gasa, kanalizacije ili stvaranje autonomnih komunikacija.

Troškovi otplate kredita

St. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije dozvoljava smanjenje iznosa odbitaka za iznos kamate plaćene na ciljane kredite koji su korišteni za novu izgradnju ili kupovinu sobe, stana, objekta ili udjela u njima. Isto pravilo važi i za zemljišnu parcelu koja prelazi u svojinu subjekta individualne stambene izgradnje, kao i da u okviru svojih granica ima odgovarajući objekat ili udeo. Vrijedi napomenuti još jednu priliku koju pruža Porezni zakonik. Art. 220 omogućava smanjenje iznosa budžetskih izdvajanja za iznos troškova otplate kamata na kredite primljene od bankarskih organizacija za dalje kreditiranje (refinansiranje) kredita za novu izgradnju / kupovinu stana, zgrade, sobe ili udjela u njima. Isto važi i za zemljišne parcele koje prelaze u posjed, uključujući i ako se na njima nalazi objekat.

Uslovi

Mogućnosti predviđene stavom 1. čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježu brojnim karakteristikama. Posebno se uzima u obzir iznos prihoda. Subjekt može smanjiti iznos budžetske alokacije za:

1. Prihodi od prodaje nekretnina (stanova, soba, objekata), uključujući privatizovane prostore, bašte, vikendice, parcele ili udjele u njima, u vlasništvu manje od minimalnog graničnog perioda predviđenog normom 217.1. U isto vrijeme, njihova veličina općenito ne bi trebala biti veća od 1 milion rubalja.
2. Primanja od prodaje ostalih nekretnina u vlasništvu kraće od minimalnog perioda navedenog u čl. 217.1. Iznos prihoda općenito ne bi trebao biti veći od 250 hiljada rubalja
3. Prihodi od prodaje imovine druge prirode, osim vrijednosnih papira, u vlasništvu manje od 3 godine. Iznos prihoda ne bi trebao biti veći od 250 hiljada rubalja.

Prvi podstav se odnosi na nekretnine kupljene nakon 1. januara 2016.

Druge prilike

Prilikom prodaje imovine u vezi sa likvidacijom privrednog društva, izlaskom iz njega, smanjenjem nominalne vrijednosti udjela, ustupanjem po ugovoru o vlasničkom učešću u izgradnji, subjekt može smanjiti predmet oporezivanja. U obzir se uzimaju iznosi potvrđenih troškova koji se odnose na kupovinu ovih dragocjenosti. Troškovi poreskog obveznika mogu uključivati:

1. Doprinosi u osnovni kapital pri osnivanju organizacije ili pri povećanju novčanog fonda kompanije.
2. Troškovi kupovineili podijelite proširenje.

U nedostatku gore navedenih troškova overenih papirima, iznos budžetskih izdvajanja može se umanjiti za iznos prihoda primljen po prestanku učešća u organizaciji. U isto vrijeme, općenito, ne bi trebali biti veći od 250 hiljada rubalja

Obračun prihoda

Njegov redoslijed je također određen Poreznim kodom. Art. 220 ukazuje da se prilikom prenosa udjela u kapitalu društva u vlasništvu subjekta troškovi njegovog sticanja uzimaju u obzir srazmjerno njegovom smanjenju. Dobit se može isplatiti učesniku u naturi ili u novcu u vezi sa smanjenjem obima fonda društva. U ovom slučaju, sredstva koja je osoba potrošila za njegovu kupovinu treba uzeti u obzir srazmjerno smanjenju kapitala organizacije. Do povećanja fonda preduzeća može doći zbog revalorizacije njegove imovine. U takvim slučajevima, prilikom smanjenja troškova subjekta, oni se uzimaju u obzir u iznosu plaćanja koji premašuje povećanje nominalne vrijednosti njegovog udjela.

Likvidacija strane kompanije

Poreski zakonik (član 220) i u ovom slučaju predviđa mogućnost subjekta da smanji predmet oporezivanja. Procedura se odnosi na akcionara, osnivača, akcionara, učesnika, kontrolno lice. Prilikom prodaje imovine primljene nakon prestanka aktivnosti stranog preduzeća ili strukture bez formiranja pravnog lica, čija je dobit oslobođena oporezivanja prema klauzuli 60 norme 217, smanjenje predmeta se vrši za iznos jednak vrijednost materijalnih sredstava. Utvrđuje se u skladu sa računovodstvenim podacima likvidiranog preduzeća. U proračunuPrihvataju se informacije sažete na dan prijema imovine od takve organizacije. To je naznačeno u radovima koje predmet prilaže uz prijavu. Pri tome, vrijednost imovine ne smije biti veća od tržišne vrijednosti, utvrđene prema odredbama čl. 105.3 NK.

Poslovi sa kontrolisanom stranom firmom

Prilikom prodaje imovinskih prava (dionica, dionica, uključujući) primljenih od takve kompanije, ako su njen dobitak u ovom slučaju i troškovi u vidu troška njihove kupovine isključeni iz njenog prihoda/gubitka u skladu sa stav 10. čl. 309.1, od strane entiteta koji djeluje kao kontrolno lice ili lice povezano s Rusijom, iznos troškova utvrđuje se po nižoj od cijene:

1. Otvrđen vjerodajnicama. Izvještajni podaci se preuzimaju na dan prenosa vlasništva sa kontrolisanog društva. Dan je određen odredbama čl. 105.3.
2. Tržište.

U slučaju prodaje imovine koja je u zajedničkom ili zajedničkom vlasništvu, iznos odbitka se raspoređuje među suvlasnicima srazmjerno udjelu svakog ili po dogovoru.

Izuzeci

Osim ako nije drugačije propisano u čl. 220 Poreskog zakonika, odredbe pod. 1 stavka 1 ne odnosi se na prihode primljene od transakcija:

1. Sa vrijednosnim papirima.
2. Nekretnine ili vozila koja se koriste u poslovnim aktivnostima.

Prilike za donatorski entitet

Kada proda imovinu koju je dobio tokom raspuštanja metefond, ukidanje donacija i drugi slučajevi, rashodi se priznaju kao sredstva za prijem, čuvanje, održavanje materijalnih sredstava utrošena na dan njihovog prenosa organizaciji-vlasniku kapitala. Ova odredba važi ako je vraćanje predviđeno ugovorom ili saveznim zakonom br. 275. Trajanje imovine u posedu koju je poklonodavac primio po raspadu kapitala, poništenju donacije iu drugim slučajevima, utvrđuje se uzimajući u obzir period skladištenja predmeta od strane subjekta do njihovog prenosa.

Potrebni papiri

Subjek koji želi iskoristiti priliku za smanjenje obaveznog doprinosa u budžet mora dostaviti dokumente koji potvrđuju vlasništvo nad imovinom:

1. Ugovor o kupovini objekta, sobe, stana, zemljišta ili zgrade na njemu ili udjela u njima.
2. Ugovor o vlasničkom učešću u izgradnji i prenosni akt (prilikom sticanja prava na objektu).
3. Izvod iz matične knjige rođenih - kada roditelji kupe kuću, stan, sobu, zemljište ili udjele u njima za maloljetno lice (ili rješenjem nadležnog organa o uspostavljanju starateljstva nad licem mlađim od 18 godina).
4. Dokumenti koji potvrđuju troškove predmeta. To uključuje potvrde o narudžbi, bankovne izvode o prijenosu sredstava sa računa kupca na račun prodavca, gotovinske i prodajne račune, akte kupovine građevinskog materijala, itd.

Napomena

Porezni odbitak predviđen usub. 4. stav 1. predmetne norme u visini troškova za otplatu kamate na kredite ciljne vrijednosti primljene prije dana stupanja na snagu Saveznog zakona br. 212, kao i kredite za refinansiranje ovih kredita, obezbjeđuje se ne uzimajući u obzir ograničenja utvrđena stavom 4. čl. 220.

Smanjenje iznosa kamate

Odbitak predviđen u pod. 4 str.1 čl. 220, obezbjeđuje se u iznosu nastalih troškova od%, prema uslovima ugovora sa bankom, ali ne više od 3 miliona rubalja. U tom slučaju, osoba mora imati ovjerene papire. To uključuje dokumente koji potvrđuju njegovo pravo na korištenje odredbi predmetnog pravila, ugovora sa kreditnom institucijom. Subjekt također daje papire koji potvrđuju troškove koje je on napravio za otplatu %.

Ograničenja

Ne daju se porezni olakšice za troškove predmeta za novogradnju ili kupovinu objekta, stana, sobe (udjela u njima), pokrivene iz sredstava poslodavca ili drugih lica, porodice (porodiljstvo) kapital, usmjeren na realizaciju dodatnih mjera državne podrške, budžet. Slično pravilo se primjenjuje na transakcije povezanih osoba.

Karakteristike predmeta

Roditelji (uključujući udomitelje), staratelji, staratelji koji o svom trošku grade ili kupuju zgrade, sobe, stanove, zemljište ili udjele u njima za maloljetnu djecu (štićenici, staratelji) mogu iskoristiti odredbe norme koja se razmatra. Vrijednostodbitak se u ovim slučajevima utvrđuje u skladu sa nastalim troškovima, uzimajući u obzir ograničenja predviđena stavom 3 predmetnog pravila.

Podnošenje dokumenata kontrolnom tijelu

Poreski odbitak se daje po podnošenju deklaracije od strane subjekta na kraju relevantnog perioda, osim ako nije drugačije predviđeno normom koja se razmatra. Mogućnost smanjenja obaveznog odbitka utvrđenog u tač. 3. i st. 1. lice može iskoristiti i ranije od navedenog roka prilikom prijave uz molbu (u pisanoj formi) kod poslodavca. Istovremeno, nadzorna inspekcija mora potvrditi njegovo pravo na primjenu odredbi ovog pravila u formi koju je odobrio izvršni savezni organ.

Interakcija sa poslodavcem

Ustanovljen porezni odbitak pod. 4. stav 1. norme koja se razmatra, predviđena je samo u odnosu na jedan objekat. Osoba ga može dobiti od jednog ili više poslodavaca po svom izboru. Ako je odbitak obezbijedio jedan poreski agent, a subjekt se sljedećom prijavom obraća drugom poslodavcu, smanjenje iznosa odbitka vrši se na način utvrđen tačkom 7. predmetnog pravila. Poslodavac je dužan da udovolji zahtjevu lica nakon što od njega dobije odgovarajući dokument koji izdaje kontrolno tijelo. Potvrđivanje prava subjekata vrši poreska inspekcija u roku ne dužem od 30 dana. od datuma prijave.

Extra

Ako na kraju perioda, zbir svih primanja subjekta primljenih odposlodavci se ispostavilo da su manji od iznosa odbitaka predviđenih stavovima 3. i 4. predmetne norme, lice može koristiti odredbe stava 7. Ako je nakon što je poslodavac obustavio iznose bez uzimanja u obzir smanjenja, prekomjerno oduzeta sredstva podliježu povratu na način utvrđen čl. 231.

Zaključak

Ako su u periodu utvrđeni odbici pod. 3. ili 4. stava 1. norme koja se razmatra ne može se koristiti u potpunosti, ostatak se može prenijeti u budućnost, osim ako ovim članom nije drugačije određeno. Za subjekte koji primaju penzije prema važećem zakonodavstvu, smanjenje odbitka u budžet može se uključiti u prethodnim godinama, ali ne više od tri. Međutim, oni moraju neposredno prethoditi periodu u kojem se pojavio saldo prijenosa. Ponovno obezbjeđivanje imovinskih odbitaka predviđenih pod. 3 i 4 str.1, čl. 220 nije dozvoljeno.