Osnovno je Karakteristike opšteg sistema oporezivanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Opšti sistem odlikuje prilično veliki spisak odbitaka koji se obavezuju na privredni subjekt. Neka preduzeća dobrovoljno biraju ovaj način rada, neka su prinuđena na to. Razmotrimo dalje kakav je to sistem oporezivanja, kako izvršiti prijelaz sa USN na OSNO. Članak će također govoriti o karakteristikama obaveznih odbitaka u općem režimu.

BASIC: porezi

Mnogi poduzetnici, u nastojanju da minimiziraju teret i pojednostave računovodstveni rad, biraju posebne režime oporezivanja. Međutim, u takvim slučajevima subjekti moraju ispuniti niz zahtjeva utvrđenih zakonom. U suprotnom će im se po defaultu priznati opšti sistem oporezivanja. Koji se iznosi uplaćuju u vanbudžetske fondove i u budžet po OSNO? Ovo je:

1. PDV. Opšta stopa je 18%. Za određene kategorije proizvoda postavljeno je 10%. Izvoz se vrši bez PDV-a.
2. Odbici od prihoda (20%).
3. Porez na imovinu pravnih lica. Obračunava se po stopi od 2,2% vrijednosti osnovnih sredstava u bilansu stanja.
4. NDFL - 13%.
5. Doprinosi u Penzioni fond, Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja, FSS. Oni čine 30,2%.fond za plate.

U zavisnosti od specifičnosti aktivnosti, mogu se naplaćivati i transportne, zemljišne i druge naknade. Za individualne preduzetnike na OSNO-u utvrđuju se sljedeće obavezne uplate:

1. PDV.
2. NDFL.
3. Porez na imovinu.
4. Lokalne naknade.
5. Obavezni vanbudžetski doprinosi.

Obračun svake određene vrste poreza se vrši prema određenoj šemi, regulisanoj relevantnim zakonskim aktima.

Računovodstvo rashoda i prihoda: gotovinska metoda

Jedna od prvih aktivnosti koja se provodi prilikom promjene pojednostavljenog režima u OSNO je formiranje periodne baze. U ovom slučaju, važno je da se ponovo ne uzimaju u obzir troškovi i prihodi. Drugim riječima, ako su neki primici i rashodi već ranije evidentirani, onda nema potrebe da ih ponovo odražavate prilikom promjene sistema. Zakonom nije predviđena posebna procedura za formiranje stavki prihoda i rashoda za ona preduzeća koja će koristiti gotovinsku osnovu na OSNO. To znači da se ništa suštinski neće promijeniti za takve kompanije.

Način obračunavanja

Ona preduzeća koja će koristiti ovu opciju prilikom utvrđivanja rashoda i prihoda imaju posebnu proceduru za OSNO. Ovo proizilazi iz čl. 346,25 NK. U sastav prihoda uključena su potraživanja koja su nastala u periodu korišćenja pojednostavljenog režima. Činjenica je da trošak isporučenih, ali neplaćenih usluga ili proizvoda nijeuključeni u njih. Nezatvoreni avansi koji su primljeni u posebnom režimu ne utiču na bazu. Sva plaćanja unaprijed su stoga uključena u USN bazu.

Troškovi

Uključuju iznose neplaćenih računa. Na primjer, proizvodi su primljeni prije promjene posebnog režima na opći, a plaćanje je izvršeno nakon uspostavljanja OSNO. To znači da trošak zaliha treba uzeti u obzir u procesu utvrđivanja budžetskih izdvajanja za dobit. Ovo je zbog činjenice da preduzeća koja koriste pojednostavljeni režim primenjuju gotovinski metod. Obaveze prema dobavljačima treba da se odraze u mjesecu u kojem se vrši prelazak sa jednog režima oporezivanja na drugi. Ovi zahtjevi utvrđeni su stavom 2. čl. 346,25 NK. Akontacija izdata tokom perioda pojednostavljenog oporezivanja otpisuje se nakon osnivanja OSNO. Izvještavanje se priprema nakon što druga ugovorna strana zatvori avans i ispuni obaveze.

Važan trenutak

O nematerijalnim i stalnim sredstvima treba reći odvojeno. Neće biti problema kada se ovi objekti nabave i počnu koristiti od strane preduzeća tokom perioda pojednostavljenog oporezivanja. U ovom slučaju svi troškovi će već biti otpisani.

PDV

Neophodno je uzeti u obzir da prelaskom na OSNO sa pojednostavljenim poreskim sistemom od 1. januara, preduzeće postaje obveznik ovog poreza. Dakle, od prvog kvartala PDV se obračunava na sve relevantne transakcije. Za usluge su predviđena posebna pravilaili proizvode koji se prodaju na pretplatnoj osnovi. Ovdje mogu postojati tri opcije:

1. Avans je primljen u prethodnom periodu, au isto vrijeme je bila prodaja. U ovom slučaju PDV se ne obračunava. Ovo se objašnjava činjenicom da je tokom prošle godine kompanija bila na pojednostavljenom sistemu, a činjenica prelaska na OSNO ovdje nije bitna.
2. Avans je primljen u prethodnom periodu, a implementacija je izvršena nakon uspostavljanja opšteg režima. PDV se u ovom slučaju obračunava na dan otpreme. Ne morate to raditi unaprijed.
3. Primanje avansa i prodaje se dogodilo nakon prelaska na OSNO. U tom slučaju PDV se obračunava i na avans i na pošiljku. Prilikom uračunavanja poreza na prodaju, prethodno utvrđeni porez se može odbiti od akontacije.

Ukoliko je prodaja obavljena bez avansa, a pošiljka je izvršena nakon prelaska na OSNO, obračunava se PDV. Ako se isporuka odvijala po pojednostavljenom sistemu, onda, shodno tome, preduzeće nije bilo obveznik. Stoga se PDV u ovom slučaju ne naplaćuje.

Ulazni PDV

U nekim slučajevima, porez na imovinu stečenu po pojednostavljenom sistemu kompanija može odbiti nakon prelaska na OSNO. Ovo je dozvoljeno ako trošak proizvodnje nije uzet u obzir prilikom izračunavanja odbitaka. Na primjer, ovo se može odnositi na ugovorene radove i materijale kupljene za kapitalnu izgradnju, koje kompanija nije imala vremena da završi, budući da je na pojednostavljenom sistemu.