Izbor sistema oporezivanja. OSN, USN i UTII - što je isplativije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Izbor bilo kojeg poreskog režima uvijek je povezan s optimizacijom troškova. Šta uzeti kao osnovu? Koje poreze treba platiti? Koji izvještaji se podnose? Šta će koristiti? Pokušaćemo da razumemo sva ova pitanja. Svi znaju da se porez često obračunava prema formuli "prihodi minus rashodi". Da vidimo da li je to uvijek tako.

Individualni preduzetnik je fizičko lice koje ima pravo da vodi sopstveni biznis i prima prihode. Ako obični prihod pojedinca podliježe porezu od 13%, onda je za prihod od kompanije sasvim moguće odabrati sistem oporezivanja koji će biti isplativiji.

Ne postoji jedinstveni porez za sve individualne preduzetnike: oni uvijek mogu izabrati najprikladniji sistem i preći na povlaštene poreske režime.

Vrijedi napomenuti da se porezi na LLC preduzeća neznatno razlikuju od poreza za pojedinačne poduzetnike. Dakle, kako se vrši izbor sistema oporezivanja.

Sistemoporezivanje: definicija

Sistem oporezivanja je postupak naplate poreza, odnosno novčanih doprinosa koje daju državi svako lice koje prima prihod (ne samo preduzetnici, već i obični građani koji primaju platu). Uz pravi pristup, poresko opterećenje može postati lakše za biznismena nego porez na dohodak zaposlenih. Šta je prihod minus rashod? Više o tome kasnije.

Porez se utvrđuje samo kada se identifikuju elementi oporezivanja i identifikuju poreski obveznici (član 17. Poreskog zakona Ruske Federacije):

- predmet oporezivanja - svaki prihod, dobit, koja obavezuje na plaćanje poreza;

- porezna osnovica - novčana protuvrijednost objekta;

- poreski period - vremenski period nakon kojeg se otkriva poreska osnovica i obračunava iznos za plaćanje;

- poreska stopa - iznos poreskih davanja obračunat po osnovnoj jedinici;

- uslovi plaćanja i njihov redosled;

- postupak obračuna poreza.

Svaki preduzetnik može birati između pet opcija oporezivanja.

OSN

Glavni poreski sistem (BOS) je prilično složen, ima veliko poresko opterećenje, ali vam omogućava da se bavite bilo kojom aktivnošću bez ikakvih ograničenja. Pogodnije za velike firme, kao i one kojima je potreban PDV. Izbor optimalnog sistema oporezivanja zasniva se na tome.

Ukoliko prilikom registracije preduzeća nije podnesen zahtjev za uspostavljanje posebnog režima, tadapreduzeća će biti DOS.

Poreski režim nije uvijek koristan, posebno na početku razvoja poslovanja. Organizacija će morati da vodi punu računovodstvenu evidenciju, a preduzetnici će morati da vode ne jednostavnu knjigu koja uzima u obzir prihode i rashode, već i da plaćaju opšte poreze i da o njima izveštavaju u pisanoj formi:

- Porez na imovinu ako organizacija posjeduje nekretnine.

- Porez na dohodak (20% razlike između prihoda i rashoda plaća LLC, IP - 13% porez na dohodak građana).

- PDV, najčešće 18% na prodate proizvode i usluge, umanjen je za PDV koji se plaća dobavljačima.

Na kojoj osnovi se zasniva izbor poreskog sistema?

Najčešće je PDV glavni razlog zašto se bira ili, naprotiv, odbija ovaj oblik oporezivanja. Nije ga tako lako izračunati, svi računi se moraju voditi izuzetno, izvještaji se dostavljaju poreznoj upravi na kvartalnom nivou. Za obavljanje svih ovih zadataka bez primanja novčanih kazni, poslovni čovjek mora biti dobro upućen u sve porezne zamršenosti i tome posvetiti veliku količinu vremena. Alternativna opcija je da unajmite računovođu ili prenesete ove odgovornosti na kompaniju koja pruža računovodstvene usluge. Ako preduzetnik tek pokreće sopstveni biznis, neće uvek moći da ga priušti zbog dodatnih troškova. U ovom slučaju, morate obratiti pažnju na posebne modove.

Dakle, važan je izbor optimalnog sistemaoporezivanje.

USN

STS (ili pojednostavljeni sistem oporezivanja) bira većina biznismena početnika. U ovom načinu rada moguće je odabrati dvije opcije: "STS prihod" i "STS prihod - (minus) troškovi", koji se međusobno razlikuju. Ako odaberete prvi, porez na poslovanje iznosit će samo 6% primljenog prihoda. Ako su poslovni troškovi mali, onda je ova opcija prikladna. Osim toga, iznos poreza se u ovom slučaju može umanjiti za premije osiguranja (istovremeno, individualni preduzetnik na pojednostavljenom poreskom sistemu koji nema zaposlenih može sebi da umanji porez na doprinose u celosti, a individualni preduzetnik sa zaposleni i LLC na pola). Ako troškovi zauzimaju oko 60-70% ukupnog prihoda, onda će drugi tip biti isplativiji.

Ovakav sistem je u principu pogodan za mala preduzeća i pogodan je za mnoge vrste poslovnih aktivnosti. Najčešći je među poslovnim ljudima početnicima. Njegova korist i pogodnost je u tome što se umjesto tri poreza plaća samo jedan. LLC preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu takođe često rade.

Porez se mora prenositi jednom kvartalno, a izvještaj se podnosi samo jednom godišnje. Osim toga, nesumnjiva prednost pojednostavljenog poreskog sistema je jednostavnost izvještavanja: to možete shvatiti čak i bez računovođe. Ovaj zadatak olakšavaju elektronski računovodstveni servisi koji pripremaju izvještaje koristeći jednostavan i razumljiv algoritam i šalju ih putem interneta u poreznu upravu. Ovdje možete brzo sastaviti akte i fakture za klijentelu, pratiti bankovna zaduženja i priznanice, te primati obavještenje o približavanju rokova za izvještavanje. Uradimoguće je čak i sa mobilnog telefona. Ako postoje teška pitanja, uvijek ih možete postaviti direktno u servisu. Individualni preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu ne poznaju probleme sa prijavljivanjem.

ECHN

Poljoprivredna taksa (EAT) je prilično isplativ sistem, u kojem morate platiti samo 6% razlike između prihoda i rashoda. Ali ima ograničenu primjenu: vrijedi samo za one poduzetnike koji proizvode vlastite poljoprivredne proizvode ili se bave uzgojem ribe.

Ova vrsta oporezivanja liči na pojednostavljeni sistem, ali odgovara određenoj kategoriji poslovanja. Zašto neki individualni preduzetnici rade na UTII? Hajde da to shvatimo.

UTII

Jedinstveni porez na imputirani prihod (UTII) je sistem u kojem se porez naplaćuje ne samo na dohodak koji je preduzetnik stvarno primio, već i na prihod koji obračunava država. Postoji ograničenje za vrste djelatnosti: zabranjeno je bavljenje trgovinom na veliko, proizvodnjom, građevinarstvom. Dozvoljeni su samo maloprodaja, transport, usluge.

Ovaj sistem je pogodan za kafić, prodavnicu, taksi. Ne može se koristiti u Moskvi.

Glavna prednost koja privlači u ovom načinu rada je da porez djeluje kao fiksni iznos koji ne ovisi o stvarno primljenom prihodu. Njegova vrijednost se obračunava prema veličini poslovanja: broju zaposlenih i transportu, površini hale u kojoj se obavlja trgovina. Kako smanjiti plaćanje za IP na UTII?

Osim toga, postoji mogućnost smanjenja ove vrste poreza na premije osiguranja. Individualni preduzetnici sa zaposlenima i organizacije mogu prepoloviti porez na plaćeno osiguranje za svakog zaposlenog. U njihovom nedostatku, možete smanjiti porez, ne ograničavajući se na doprinose koji se plaćaju za sebe.

Da biste prešli na UTII, morate podnijeti poreznu obavijest u prvih pet dana nakon pokretanja poslovanja. Ali prije toga morate provjeriti dostupnost ovog režima u vašoj regiji. Takav porez se ne može primijeniti ako druga organizacija ima udio veći od 25% i ako broj zaposlenih prelazi stotinu. Izvještavanje i plaćanje poreza koji odgovara ovom sistemu vrši se svakog kvartala. Pošto UTII važi samo za određene vrste delatnosti, u odnosu na druge vrste koje nisu obuhvaćene ovim režimom, primenjuje se pojednostavljeni ili opšti sistem oporezivanja. Osim toga, tu je i bonus: kada plaćate gotovinom, uz UTII ne možete koristiti kase. Ispitali smo kako individualni preduzetnici i LLC preduzeća rade na pojednostavljenom poreskom sistemu, na UTII, i šta još postoji?

PNS

Sistem oporezivanja patenata (PST) je tip koji je dizajniran isključivo za individualne preduzetnike. Vrlo je sličan prethodnom, jer se ne oporezuje stvarni prihod, već ga obračunava država. Vrste djelatnosti su gotovo iste, ali je, između ostalog, dozvoljena i mala proizvodnja: vizitkarte, mliječni proizvodi, kruh, poljoprivredne mašine itd. Osim toga, pogodan je za individualne poduzetnike koji iznajmljuju stanove, razvijaju softver, bave se podučavanjem itd. Također se koristi zajedno sa DOS-om ili USN-om. Izbor sistemaoporezivanje prilikom registracije je uvijek teško.

Prednosti patentnog sistema su odsustvo plaćanja poreza svakog kvartala na njegove rezultate i izvještaje porezu. Potrebno je samo da kupite patent koji važi od mesec dana do godinu dana, a za ovaj period možete smatrati da ste izuzeti od komunikacije sa poreskim organima o ovoj vrsti delatnosti. Jedini uslov je blagovremeno plaćanje patenta i posebno vođenje knjige koja uzima u obzir prihode. Vrijednost patenta određena je potencijalnim prihodima koje određuju lokalne vlasti. Fizički prihodi ne utiču na to, premije osiguranja ne umanjuju iznos patenta. Osim toga, postoji ograničenje broja zaposlenih: ne više od petnaest ljudi, a godišnji prihod - ne više od šezdeset miliona rubalja.

Da biste prešli na ovaj poreski režim, potrebno je da napišete prijavu poreskoj upravi deset dana unapred. Efekat patenta je ograničen na jednu vrstu poslovanja i ograničenu teritoriju. Ako postoji takva potreba, moguće je dobiti više patenata odjednom. Kada se gotovina koristi na isti način kao u prethodnom sistemu, upotreba kasa nije neophodna. USN ili UTII - što je isplativije? Ovdje je sve individualno. Treba prebrojati.

Zaključci

Svaki sistem oporezivanja primorava preduzetnika da se pridržava ogromnog broja veoma različitih uslova, kao što je ograničenje prihoda, ograničen broj zaposlenih, određene vrste aktivnosti itd. Uzmite u obzir sve kriterije i izaberite zaistaodgovarajući sistem je već težak zadatak, koji nameće i obavezu pojedinačnog preduzetnika da za sebe plaća premije osiguranja. Potonji se prenose u obliku odbitaka u fondove odgovorne za zdravstveno i penziono osiguranje. Država svake godine obračunava fiksni iznos koji individualni preduzetnik mora da plati i nije bitno da li je radio ili ne. U 2017. ovaj iznos je 27.990 rubalja. Ako je prihod veći od tri stotine miliona godišnje, onda će se doprinosi preračunati (1% prihoda pored limita).

Procedura za odabir sistema oporezivanja

Kada smo se pozabavili glavnim elementima i zahtjevima poreskih sistema Ruske Federacije, potrebno je trezveno procijeniti kojim je poreskim režimima posao najbliži.

Prvo, potrebno je analizirati zahtjeve koji sistem je najpogodniji za vrstu djelatnosti kojom se preduzetnik bavi. Tako su, na primjer, OSNO, PSN, UTII i USN pogodni za maloprodaju. IP prijavljivanje na pojednostavljenom poreskom sistemu je prilično jednostavno.

Poslovnjak može kupiti patent za proizvodne usluge kao što su kobasice, grnčarija, rukotvorine, tepisi, cipele od filca, optika, itd. Najšire polje aktivnosti pruža takav poseban poreski režim kao što je pojednostavljeni poreski sistem.

Sa stanovišta pravne forme (LLC ili IP), ograničenja će biti mala - samo pojedinačni poduzetnici mogu kupiti patent (PSN), ali organizacije mogu lako nadoknaditi sve njegove prednosti pomoću UTII-a režim (ako jepostoji u ovoj regiji). Ostali poreski režimi dostupni su i fizičkim i pravnim licima.

Najozbiljniji zahtjevi nameću se broju zaposlenih u patentnom sistemu - ne više od petnaest ljudi. Ograničenja u pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII-u su za početak sasvim prihvatljiva, jer ne bi trebalo da imaju više od stotinu ljudi.

Granica procijenjenog prihoda u pojednostavljenom sistemu oporezivanja (pojednostavljeni sistem oporezivanja) iznosila je 79,74 miliona rubalja u 2016. godini. To je prilično dobro, ali malo je vjerovatno da će trgovačke i posredničke firme to izdržati. U UTII prihodi nemaju takva ograničenja, već je dozvoljena samo trgovina na malo. Granicu od 60 miliona rubalja za patentni sistem je teško preći, s obzirom na ograničen broj zaposlenih, tako da takav zahtjev nije previše značajan.

Ako postoji potreba za plaćanjem PDV-a (na primjer, ako su glavni kupci njegovi obveznici), trebali biste težiti odabiru OSNO. U ovoj situaciji morate imati vrlo dobru predstavu o visini plaćanja i bezbrižnu mogućnost povrata PDV-a iz budžeta. Sa ovom vrstom poreza gotovo je nemoguće bez pomoći kvalifikovanih stručnjaka.

1) Ponekad varijanta sistema "STS prihod minus troškovi" može biti najpovoljnija u nekim slučajevima, ali ovdje postoji važan birokratski detalj - potvrda vaših troškova. Morate biti sigurni da li će uvijek biti moguće dostaviti prateću dokumentaciju.

2) Nakon što su odabrane najprihvatljivije opcije, potrebno je izvršiti preliminarne obračune poreskog opterećenja. Najbolje je potražiti pomoć od profesionalaca po ovom pitanju.

Kriterijumi za odabir

Koji će sistem oporezivanja biti najbolji za individualnog preduzetnika? Odgovor na ovo pitanje biće individualni obračun poreza i doprinosa za svaki slučaj. Moraju se uzeti u obzir sljedeći kriteriji:

- Pravna i organizaciona forma - LLC ili IP.

- Zahtjevi koje nameće sistem oporezivanja.

- Prisustvo/odsutnost zaposlenih i njihov broj.

- Regionalne specifičnosti.

- Sistem oporezivanja koji koriste budući partneri, potencijalni klijenti, kupci.

- Da li će se vršiti izvoz i uvoz.

- Područje hale ili prodajnog mjesta gdje se pruža usluga.

- Broj vozila za transport.

- Očekivani prihod.

- Vrijednost sredstava koja čine osnovu bilansa stanja preduzeća.

- Najbolji potrošači i kupci.

- Povlastice u plaćanju poreza za određene kategorije obveznika.

- Redovna i ravnomjerna priroda prihoda.

- Mogućnost preciznog i redovnog dokumentiranja vaših troškova.

- Struktura plaćanja osiguranja za sebe i svoje zaposlene.

Da bi se izbjegli značajniji finansijski gubici kad god je to moguće, birajući bilo koji sistem, potrebno je prije svega organizirati jasno i strogo računovodstvo.

Apsolutni broj poreskih obveznika je u mogućnosti da radi po opštem sistemu oporezivanja, jernema nikakvih ograničenja. Ali, nažalost, takav sistem se inherentno smatra najopterećenijim i sa finansijskog i sa administrativnog stanovišta. Teško je to uzeti u obzir, izraditi izvještaje, potrebno je stalno komunicirati sa poreskim organima.

Međutim, za zaposlene u oblasti malih preduzeća postoje profitabilniji i pojednostavljeni posebni (preferencijalni) poreski režimi (PSN, STS, ESHN, UTII). Oni su ti koji omogućavaju samo novim ili ne baš velikim preduzećima da rade u prilično dobrim uslovima.

Odabir poreskog sistema za LLC preduzeća i samostalna preduzeća može biti jednako težak.

Mogućnost kombinovanja načina

U slučaju da preduzetnik želi da vodi ne jednu, već nekoliko oblasti svoje delatnosti istovremeno, postoji mogućnost kombinovanja poreskih režima. Pretpostavimo sljedeću situaciju: trgovina s malom površinom ima dobar promet. Da biste smanjili porezno opterećenje, možete ga prenijeti na PSN ili UTII (ako se radi o individualnom biznisu), ponekad je prijevoz podložan jedinstvenom porezu na pojednostavljeni porezni sistem.

Postavlja se pitanje koji se modovi mogu kombinovati. Kombinacije mogu biti vrlo različite: UTII (jedinstveni porez na imputirani prihod) i OSNO, STS i PSN, UTII i STS, itd. Međutim, postoje i zabrane kombinovanja režima kao što je ESHN sa pojednostavljenim poreskim sistemom i osnovnim oporezivanjem, pojednostavljeno oporezivanje sa osnovnim oporezivanjem.

Takođe je izuzetno važno, prilikom odabira odgovarajućeg sistema oporezivanja, uzeti u obzir regionalne specifičnosti. Vjerovatni godišnji prihod za UTIIPSN, kao i diferenciranu poresku stopu u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, određuju lokalne regionalne vlasti. Ponekad se u susednom gradu, koji se nalazi na teritoriji druge opštine, iznosi plaćanja poreza višestruko razlikuju. Ponekad zaista ima slučajeva kada je bolje otvoriti posao u susjednoj regiji.

Dakle, kada birate poreski sistem, morate uzeti u obzir mnogo faktora. Najbolje je potražiti savjet od stručnjaka koji će uzeti u obzir sve individualne karakteristike posla koji se poduzima i ponuditi najprikladniju opciju, također određujući izglede za razvoj poslovanja.