Porez na dobit preduzeća, porezna stopa: vrste i veličina

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Porez na dohodak je obavezan za sva pravna lica koja su na opštem sistemu oporezivanja. Izračunava se zbrajanjem dobiti od svih aktivnosti kompanije i množenjem sa trenutnom stopom.

Pravna osnova

Postupak obračuna i plaćanja poreza na dobit pravnih lica, poreska stopa za preduzeća svih oblika svojine navedeni su u pogl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Regionalni akti regulišu proces primjene poreskih olakšica. Advokati i računovođe u svom radu koriste i objašnjenja Ministarstva finansija i Federalne poreske službe u vezi sa određenim stavovima propisa.

Predmeti i objekti

Porezni obveznici su:

• Ruske organizacije koje se bave kockanjem, kao i one koje ne koriste pojednostavljeni poreski sistem, UTII, ESHN.
• Strane organizacije koje primaju prihod na teritoriji Ruske Federacije.
• Članovi konsolidirane grupe.

Oslobođena oporezivanja su preduzeća koja plaćaju UTII, STS, ESHN. Ako je obim njihove godišnje prodajeprelazi zakonske granice, onda preduzeća moraju platiti porez na dobit preduzeća čija stopa prelazi zakonske granice. Izuzetak u 2017. godini su i organizacije koje su uključene u pripremu i održavanje FIFA 2018 u Ruskoj Federaciji.

Osnova za obračun je profit organizacije. U čl. 247 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže da je dobit:

• za domaće organizacije i predstavništva stranih kompanija - ovo je iznos prihoda koji prima preduzeće (njegovo predstavništvo), umanjen za nastale troškove;
• iznos ukupnog profita izračunat za ovog učesnika;
• za druge strane organizacije - ovo je iznos sredstava priznat kao prihod prema čl. 309 NK.

Prihodi i rashodi

Prihod je ekonomska korist od aktivnosti organizacije, izražena u naturi ili u gotovini. Ovo je zbir svih primitaka organizacije, isključujući troškove i poreze koji se prikazuju kupcima (na primjer, PDV). Utvrđeni su podacima primarnih dokumenata. Primici se dijele na prihode od prodaje i neoperativne prihode.

Kada se obračunava porez na dobit preduzeća, porezna stopa ne uzima u obzir primitke:

• od donirane imovine;
• kao kolateral;
• prilozi kapitalu;
• imovina primljena po ugovorima o zajmu;
• imovina primljena putem ciljanog finansiranja.

Troškovi su razumni i opravdanidokumentovani troškovi poreskog obveznika, pod uslovom da su korišćeni za ostvarivanje prihoda. Kada se obračunava porez na dobit, poreska stopa, rashodi ne uključuju iznose kazni, sankcija, kazni, dividendi, plaćanja za višak emisija supstanci, izdatke za dobrovoljno osiguranje, materijalnu pomoć, dodatke na penziju itd. spisak iznosa koji se isključuju iz troškova, iz čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije. Normalizovani troškovi se mogu otpisati ne u potpunosti, već delimično. Od 2017. godine troškovima se mogu pripisati i iznosi koji se troše na procjenu nivoa kvalifikacija zaposlenih. Međutim, postoji jedan važan uslov: zaposlenik mora pismeno potvrditi svoju saglasnost za procjenu nivoa kvalifikacije.

Izvještajni periodi

Stopa poreza na dobit preduzeća je fiksna. Izvještaji o obračunavanju iznosa naknade se dostavljaju za 6, 9 i 12 mjeseci. Avansne uplate treba da se prebacuju u budžet na mjesečnom nivou. Od 2016. prosječan kvartalni iznos prihoda od prodaje povećan je na 15 miliona rubalja.

Poreska osnova

Kako se obračunava porez na dobit preduzeća? Poreska stopa se množi sa razlikom između primitaka i rashoda. Ako je iznos primitaka manji od iznosa troškova, tada je osnovica jednaka nuli. Dobit se utvrđuje na obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine. Budući da zakon propisuje određene vrste stopa poreza na dobit, prihodi se moraju posmatrati posebno za svakuaktivnost.

Poreski zakonik precizira karakteristike utvrđivanja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: banke (čl. 290-292), osiguravajuća društva (čl. 293), nedržavna PF (čl. 295), mikrofinansiranje organizacije (čl. 297), profesionalni učesnici RZB (član 299), transakcije sa Centralnom bankom (član 280), hitne finansijske transakcije (član 305), klirinške organizacije (član 299). Kockarske organizacije vode odvojenu evidenciju prihoda i rashoda. U obzir se uzimaju samo ekonomski opravdani troškovi koji su dokumentovani.

Koja je stopa poreza na dobit preduzeća?

Iznos plaćene naknade prenosi se u savezni i lokalni budžet. Od 2017. godine došlo je do promjena u raspodjeli kamata. Osnovna stopa poreza na dobit se nije mijenjala i iznosi 20%. Ranije je 2% uplaćenog iznosa išlo u federalni budžet, a 18% je ostalo u lokalnom. Nova šema je uvedena od 2017. do 2020. godine. Iznos poreza obračunat po stopi od 3% bit će prebačen u federalni budžet, a 17% u budžet konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu naknade za određene kategorije obveznika. U 2017-2020, ne može biti manji od 12,5%.

Izuzeci

Za određene vrste prihoda, stopa poreza na dobit preduzeća je:

• Prihod stranih kompanija od korišćenja, lizinga kontejnera, mobilnih vozila, međunarodnog transporta - 10%.
• Stopa poreza na dohodak strane organizacije krozzastupljenost koja nije vezana za aktivnosti u Ruskoj Federaciji je 20%.
• Dividende ruskih organizacija - 13%. Puni iznos poreza ostaje u lokalnom budžetu. Dividende koje primaju strane kompanije oporezuju se po stopi od 15%. Ovo također uključuje prihode od kamata na državne vrijednosne papire.
• Priznanice ruskih centralnih banaka, koje se uzimaju u obzir na depo računima - 30%.
• Profit Banke Rusije - 0%.
• Profit poljoprivrednih proizvođača - 0%.
• Profit organizacija koje se bave medicinskim, obrazovnim aktivnostima - 0%.
• Prihod od operacije povezane s prodajom udjela u odobrenom kapitalu - 0%.
• Primici od radova izvedenih u inovativnoj privrednoj zoni, turističko-rekreativnoj zoni, podliježu odvojenom računovodstvu prihoda i troškova - 0%.
• Prihodi regionalnog investicionog projekta, pod uslovom da ne prelaze 90% svih prihoda - 0%.

Izvještavanje

Na kraju svakog poreskog perioda, organizacija mora podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi. Obrazac izvještaja i pravila za njegovu pripremu odobreni su Naredbom Federalne porezne službe N MMV-7-3 / 600. Deklaracija se podnosi inspekciji na lokaciji preduzeća ili njegovog odjeljenja. Izvještaj se podnosi na papiru. Najveći poreski obveznici, kao i organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu bio veći od 100 ljudi, mogu podnijeti elektronsku prijavu.

2017 promjene poreza

Iznos ispravke vrijednosti za sumnjiva dugovanja mora biti manji od 10% prihoda za prethodni ili izvještajni period. Sumnjivi dug je dug koji premašuje iznos protivobaveze. Ako organizacija ima potraživanja i obaveze prema jednoj drugoj ugovornoj strani, tada se za sumnjiva dugovanja može otpisati samo iznos koji premašuje obaveze prema dobavljačima.

Prenos gubitka je ograničen. Od 01.01.2017. do 31.12.2020. godine gubici iz prethodnih perioda ne mogu se smanjiti za više od 50%. Ova promjena ne utiče na osnovicu na koju se primjenjuju poreski krediti. Promjene se odnose na gubitke nastale nakon 01.01.2007.

Od 2017. godine ukinuto je ograničenje prenosa iznosa gubitaka nastalih nakon 01.01.2007. Transfer se sada može izvršiti za sve naredne godine. Promjene koje se odnose na usklađivanje iznosa poreza koji se prebacuju u državni i lokalni budžet treba da se odraze u deklaraciji i uplatama. Ovi dokumenti moraju jasno odražavati koji se iznosi plaćaju po stopi od 3%, a koji - po stopi od 17%.

Postoji više razloga za priznavanje duga kao konsolidovanog. Na primjer, postoje dvije međuzavisne strane organizacije (jedna od organizacija je osnivač druge). Prije jednog od njih, rusko preduzeće je imalo dužničku obavezu. U ovom slučaju, dug se priznaje kao konsolidovan. I nije bitno koji udio u kapitalu posjeduje strana kompanija povjerilac. Sada konsolidovani dugodređena veličinom svih obaveza poreskih obveznika.

Ako se koeficijent kapitalizacije promijenio tokom izvještajnog perioda, može se postaviti pitanje usklađivanja poreske osnovice. Od 2017. godine rashode kontrolisanog duga nije potrebno preračunavati. Kao što je ranije pomenuto, iznos troškova može uključiti troškove koji nastaju radi procjene nivoa kvalifikacija zaposlenih. Kako bi se potaknuli takvi pregledi, izradit će se odredbe za obračun troškova procjene. Firma će moći uzeti u obzir troškove ako je procjena izvršena na osnovu ugovora o uslugama, a sa subjektom je zaključen ugovor o radu.

Promijenjena procedura obračuna penala na porez, te povećan iznos penala. Promjene se odnose na kašnjenja koja nastanu nakon 01.10.2017. Ako odložite rok plaćanja poreza za više od 30 dana, tada će se iznos kamate morati izračunati prema sljedećem algoritmu:

• 1/300 kursa Centralne banke, važi od 1 do 30 dana kašnjenja;
• 1/150 stope Centralne banke koja važi od 31 dana kašnjenja.

U slučaju otplate svih zaostalih obaveza prije 10.01.2017., broj dana kašnjenja nije bitan.