Gotovina i gotovinski ekvivalenti: značenje koncepta, strukture i prezentacije u izvještavanju

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Mnogim računovođama početnicima nije u potpunosti jasno šta je uključeno u koncept koji ćemo analizirati u članku, kako je okarakterisan, kako ga prikazati u knjizi. Stoga ćemo pokušati detaljno opisati što su gotovina i gotovinski ekvivalenti. Na kraju članka daćemo i algoritam za njihovo predstavljanje u računovodstvenim dokumentima.

Definicija koncepta

Gotovina je gotovina direktno na blagajni, kao i pohranjena na računima na zahtjev.

Gotovinski ekvivalenti su različite investicije sa visokom likvidnošću. Lako se mogu pretvoriti u unaprijed očekivani iznos novca. U ovom slučaju, njihov se trošak u jednom ili drugom smjeru neznatno mijenja. Uglavnom se radi o kratkoročnim ulaganjima koja se mogu iskoristiti najkasnije tri mjeseca od dana kupovine. Važno je zapamtiti da gotovinski ekvivalenti služe samo jednoj svrsi - plaćanju kratkoročnih obaveza.

I gotovina i gotovinski ekvivalenti se obračunavaju u Izvještaju o tokovima novčanih kolaterala.

Sastavni elementi

Da vidimo šta konkretno raščlanjeni koncepti uključuju. Gotovina i gotovinski ekvivalenti su:

• Novac u kasi.
• Gotovina u transportu. Ovo također uključuje prikupljena sredstva koja još nisu knjižena na bankovne račune.
• Sredstva na računima u rubljama i stranoj valuti dostupna za korištenje u bilo koje vrijeme.
• Zadužnice (uključujući bankovne transfere) koje se mogu iskoristiti najkasnije 3 mjeseca nakon kupovine.
• Depoziti po viđenju, kao i oni koji se mogu koristiti najkasnije do 3 mjeseca.
• Ostale vrijedne visoko likvidne dionice, obveznice i hartije od vrijednosti koje se planiraju prodati najkasnije tri mjeseca.

Prekoračenja, koja treba da se otplate na prvi zahtev banke, uračunavaju se u stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata za pisanje izveštaja o kretanju potonjeg.

Ograničene kategorije

Sada za konkretnije kategorije. Gotovina i gotovinski ekvivalenti mogu postati ograničeni u sljedećim slučajevima:

• Ako su uključeniračune onih banaka kojima je oduzeta dozvola.
• Sredstva se blokiraju ili oduzimaju na zahtjev poreske uprave, kao uslov u sudskom postupku, itd.
• Državno zakonodavstvo nameće neka ograničenja za njihovu upotrebu.
• Ugovor o kreditu ili zajmu podrazumijeva precizno ograničenu upotrebu.
• Zaključenim ugovorom sa bankom predviđeno je očuvanje određenog stanja na računu. Sredstva koja ga čine bit će ograničena.

Sve gore navedeno je isključeno iz gotovine i gotovinskih ekvivalenata i dodato na obrtnu ili dugotrajnu imovinu.

Izjava o finansijskom položaju

Koncepti koje smo otkrili navedeni su u Izvještaju o finansijskom položaju kao poseban red. Bilješke uz to označavaju:

• Komponente gotovine i gotovinskih ekvivalenata.
• Informacije o njihovim deviznim bilansima.
• Ukupan iznos ograničene gotovine i gotovinskih ekvivalenata. Dodatno, napisan je i obrazloženi komentar o razlozima ovakvog ograničenja.
• Odnos između opisanih kategorija u Izvještaju o novčanim tokovima i Izvještaju o finansijskom položaju.

Izvještaj o tokovima novca

Izvještaj o novčanim tokovima i gotovinskim ekvivalentima je lista rashoda i prihoda koja pomaže da se uskladi ulazni i odlazni saldo novca i njihovih ekvivalenata u bilansu stanja.račun. Takav dokument je potreban za procjenu finansijske strukture, promjena u imovini određene organizacije, kao i njene sposobnosti da utiče na obim finansijskih tokova – dolazni i odlazni promet gotovine i njihovih ekvivalenata.

Podaci u Izvještaju su predstavljeni u tri skale:

1. Operativne aktivnosti. To je nešto što kompaniji donosi profit, a takođe ne spada u naredne dve kategorije. Prihodi ovdje su prihodi od prodaje bilo kojeg artikla ili pružanja usluga. Troškovi - obračuni sa dobavljačima, naknade zaposlenih, itd. Novčani tokovi ovdje dolaze ili iz glavne djelatnosti, ili iz druge, ali, naravno, profitabilne.
2. Investicione aktivnosti. Ovo uključuje kupovinu i naknadnu prodaju dugoročnih ulaganja. Oni, po definiciji, nisu gotovinski ekvivalenti (jer nisu kratkoročni).
3. Finansijske aktivnosti. Utiče na promjenu veličine i punjenja kapitala preduzeća, kao i njegovih pozajmljenih sredstava. Novčana štednja u ovoj kategoriji uključuje primitke od izdavanja raznih vrsta dionica, obveznica, kredita, zapisa, kao i otplate pozajmica.

U finansijskim izvještajima gotovina za finansijsku i investicionu komponentu prikazana je direktnom metodom, a za operativnu komponentu - indirektnom metodom.

Prikaz u dokumentima

Gotovina i gotovinski ekvivalenti su prikazani u redu 1250 na sljedeći način:

D (debit) na računu 50 "Blagajna"

+

Dprema sch. 51 "Računi za poravnanje"

+

D na računu 52 "Devizni računi"

+

D na računu 55 "Posebni bankovni računi" (ne uključuje depozite koji se ne mogu klasificirati kao gotovinski ekvivalenti)

+

D na računu 57 "Novac na putu"

+

D na računu 58 priloga

+

D na računu 76 "Poravnanja sa zajmoprimcima i dužnicima".

Gotovina i gotovinski ekvivalenti se često pojavljuju u finansijskim izvještajima. Njihove glavne komponente su gotovina na računima i blagajnama, kao i niz kratkoročnih obaveza koje se lako i brzo mogu pretvoriti u očekivani iznos novca.