Povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije: procedura i šeme

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Porezne vlasti obraćaju posebnu pažnju na provjeru iznosa PDV-a prilikom izvoza. Budući da poslovi prodaje robe u inostranstvu podležu PDV-u na drugačiji način. Porez se obračunava dva puta: u zemlji odredišta i u zemlji porijekla. U Rusiji se PDV vraća na izvoz. Šta je to, čitajte dalje.

Načela oporezivanja

U zemlji odredišta, porez se naplaćuje na svu uvezenu robu. Plaća ga krajnji korisnik. U zemlji porijekla sva domaća dobra podliježu PDV-u, bez obzira na mjesto gdje će se konzumirati. Odsustvo izvoznih carina ukazuje na slobodnu trgovinu. Iako Rusija nije ušla u WTO, ipak se moraju uzeti u obzir ovi principi oporezivanja inostranih ekonomskih transakcija. U Rusiji, sve izvozne transakcije podliježu nultoj stopi.

Povrat PDV-a na izvoz: razlike u odnosu na opću narudžbu

Prvo, da bi potvrdio činjenicu izvoznih operacija, poreski obveznik mora podnijeti deklaraciju Federalnoj poreznoj službi. Daje izračun viška iznosa poreza koji se može vratiti.

Drugo, nakon pružanjadokumenata, detaljna provjera organizacije za usklađenost sa navedenim zahtjevima vrši se u roku od tri mjeseca nakon prikupljanja dokumenata. Na osnovu rezultata provjere donosi se konačna odluka.

Treće, povrat PDV-a za izvoz iz Rusije se vrši prijenosom iznosa na račun poreskog obveznika ili kreditiranjem uplaćenih iznosa na račun budućih plaćanja.

Primijenite stopu

Lista robe na koju se primjenjuje nulta stopa prikazana je u čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovu tarifu možete koristiti samo ako se roba prije otpreme nalazi na teritoriji Ruske Federacije. Da biste koristili povlaštenu šemu, potrebno je da predate paket dokumenata poreznoj u roku od 180 dana nakon prelaska granice. Još 20 dana sljedećeg poreskog perioda dodijeljeno je za pružanje "nulte" povrata.

Primjer

LLC potpisao je ugovor o isporuci opreme Iranu. Organizacija je pripremila dokumente 24. avgusta 2014. godine. Rok ističe 27. avgusta 2014. godine. Izvoznik mora dostaviti dokumente od 1. do 20. septembra.

Primjena nulte stope je obaveza, a ne pravo poreskog obveznika. Ako se dokumenti ne prikupe na vrijeme, organizacija će morati platiti porez o svom trošku.

Obračun osnove

Utvrđivanje poreske osnovice vrši se u trenutku prodaje robe posljednjeg dana u mjesecu prikupljanja dokumenata. Prihod se pretvara u rublje po kursu Centralne banke na dan uplate pošiljke. Avansi za izvozne isporuke nisu uključeni u osnovicu.

Spisak dokumenata koji potvrđuju pravo na povraćaj PDV-a pri izvozu iz Rusije predstavljen je u čl. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo uključuje:

• ugovor sa stranom kompanijom;
• bankovni izvod koji potvrđuje prijem novca;
• carinska deklaracija;
• dostava dokumenata sa carinskim oznakama.

Ugovori

Izvozni poslovi se obavljaju na osnovu ugovora o prodaji, isporuci ili zamjeni. Ni u jednom dokumentu ne smiju biti uključene porezne klauzule. Zakonski je dozvoljeno sklapanje ugovora sa filijalama stranih kompanija koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije. Ako transakcija ide preko komisionara, tada morate dodatno dostaviti kopiju ugovora sa agentom.

Izvod iz banke

Izvod iz banke, iako je prateći dokument, ne sadrži sve podatke o transakciji. Uz to, morate mu priložiti nalog za plaćanje ili brzu poruku. Federalna porezna služba zahtijeva izvod samo za trampe.

Ukoliko prihod dolazi od treće strane, potrebno je dostaviti ugovor o posredovanju između strane kompanije i platitelja. Između ostalog. Od 2006. godine sve izvozne poslove kupac plaća sa tekućeg računa.

Carinska deklaracija

Ovaj dokument mora sadržavati oznake carinskih organa koji su pustili robu. U slučaju gubitka dokumenata, izvoznik možedobiti pismenu potvrdu o činjenici izvoza robe.

Dokumenti za otpremu

Međunarodni transport se može obavljati različitim vidovima transporta. Za svaku od njih se izdaje odgovarajuća faktura:

• tovarni list uređen Konvencijom o prijevozu robe morem;
• vazdušni tovarni list je razvijen od strane Konvencije za unificiranje pravila vazdušnog saobraćaja;
• CMR se izdaje za svaku automatsku isporuku;
• frachtbrief original je sastavljen u skladu sa pravilima saveznog zakona br. 18 "Povelja željezničkog transporta".

Kopije otpremnih dokumenata moraju sadržavati oznake carinskih organa.

Iznos odbitaka

Povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije vrši se na iznos odbitaka. Budući da je stopa za takve transakcije 0%, cjelokupni iznos "ulaznog" PDV-a se vraća.

Povratni iznosi poreza plaćeni za kupljenu robu na teritoriji Ruske Federacije. U tom slučaju izvoznik mora voditi posebnu evidenciju o "ulaznom" PDV-u. Obično se za ove svrhe otvaraju podračuni na račun 90 „Prodaja” i 19 „PDV”. Raspodjela općih troškova poslovanja vrši se srazmjerno prihodima od izvoza ili njegovom trošku u ukupnom obimu.

Primjer

U avgustu 2013., LLC je kupila robu u vrijednosti od 200 miliona rubalja. PDV uključen. Svi uslovi pod kojima se vrši povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije su ispunjeni. Organizacija je podnijela "nultu" izjavu i izvršila sljedeće unose u računovodstvene evidencije:

- DT68 KT19 - 30, 508 hiljada rubalja. -odbija porez.

U septembru 2013. godine, LLC je potpisala međunarodni ugovor, i već 6. septembra primila avans u iznosu od 50 hiljada dolara. Prva serija robe je prošla carinu 26. septembra. Istog dana, organizacija je počela prikupljati dokumente.

Računovođa je pripremila fakture za kupljenu robu u iznosu od 327.778 hiljada rubalja. (PDV 50 hiljada rubalja), 131, 111 hiljada rubalja. (PDV 20 hiljada rubalja) u avgustu i 655.556 hiljada rubalja. (PDV 100 hiljada rubalja) u septembru. U poreskoj prijavi iznos PDV-a se mora smanjiti za 70 hiljada rubalja. porez plaćen na septembarskoj fakturi ne spada u tekući izvještajni period.

Ako je primarna deklaracija već bila podnesena, moralo bi se sačiniti usklađivanje. Za to se vrši unos u BU DT19 KT68 - 70 hiljada rubalja. Iznos PDV-a na septembarskom računu treba prenijeti na podračun "ulaznog" PDV-a: DT19 KT19 - 170 hiljada rubalja. Ovako ukratko izgleda procedura povrata PDV-a pri izvozu robe.

Izvoz nije potvrđen

Ako 181. dana od datuma otpreme organizacija nije prikupila paket dokumenata, mora obračunati porez na prihod od izvoza po stopi od 18 ili 10%. U ovom slučaju, prihod se pretvara u rublje po zvaničnom kursu. Isplata je trebala biti primljena u budžet 20. dana u mjesecu nakon implementacije. Za protekle periode, Federalnoj poreskoj službi se dostavlja „pojašnjenje“sa stopom od 0%. Ako traženi iznos PDV-a nije na „internom“računu, tada će organizacija morati da plati i kaznu. Naplaćuje se od 21. dana narednog mjeseca nakon otpreme. Sve naknade se moraju platiti iz profita organizacije.

Sljedeća knjiženja se vrše u BU:

- DT91 KT68 - obračun PDV-a.

- DT68 KT51 - transfer poreza u budžet.

Pored toga, morat ćete prenijeti "ulazni" PDV između podračuna.

Overcharge

Za izdavanje povrata PDV-a prilikom izvoza automobila iz Rusije, koristi se šema precijenjene cijene. Što je veća cijena u dokumentima, više PDV-a će biti vraćeno. Istovremeno, postoji jedan obavezan uslov - devizna zarada mora da ide tačno na račun izvoznika. U tom slučaju će se pojaviti dodatna stavka troškova. Državi ćete morati platiti postotak devizne zarade. Ovako se vraća PDV prilikom izvoza automobila iz Rusije.

Izvoz intelektualne svojine

Izvoz radova ne podliježe deklaraciji. Izuzetak su slučajevi kada je potrebno vratiti preneseni avans od kupca. U takvim slučajevima:

• zaključen je ugovor o pružanju marketinških usluga,
• rezultati se snimaju na disk, koji se mora nositi na carini;
• Činjenica da imate jedan disk je fiksirana u deklaraciji.

U deklaraciji su tada navedeni iznosi od nekoliko hiljada dolara za povraćaj PDV-a pri izvozu iz Rusije. Ova šema se također primjenjuje kod uvoza robe.

Posljedice korištenja ovakvih šema su pooštravanje zahtjeva u zakonodavstvu. Ukako bi se spriječilo pranje novca, uvode se nova pravila za obračun poreza koji se može vratiti. Ne tako davno pojavilo se pravilo po kojem se može izvršiti povrat poreza svakom izvozniku, pod uslovom da prethodno plaćeni iznos PDV-a stvarno mora ići u budžet.

Razmatra se i opcija otvaranja posebnih računa, na koje će biti prebačeni PDV pri izvozu iz Rusije.