USN porez - šta je to jednostavnim riječima, kako se obračunava

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Rusko zakonodavstvo pruža komercijalnim preduzećima mogućnost da rade u pojednostavljenom poreskom sistemu. Šta je to? Ovo je poseban mehanizam oporezivanja koji podrazumijeva značajno smanjenje finansijskog opterećenja preduzeća. Ovo se dešava smanjenjem osnovice za obračun relevantnih naknada trezoru, kao i smanjenjem osnovice za utvrđivanje njenih pojedinačnih komponenti. Istovremeno, kompanija zadržava niz obaveza čije će ispunjenje zahtijevati poreska uprava. Pojednostavljeni sistem oporezivanja je režim koji umnogome olakšava rad ruskih firmi, ali ne podrazumijeva njihovo potpuno oslobađanje od plaćanja taksi propisanih zakonom, kao i od podnošenja potrebnih izvještaja nadležnim organima. Koja je specifičnost "pojednostavljenja"? Koje nijanse njegove implementacije u praksi zaslužuju posebnu pažnju?

Opće informacije o pojednostavljenom poreskom sistemu

Razmotrite osnovne informacije o USN-u. Šta je to? USN, ili pojednostavljeni sistem oporezivanja, predviđen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Najpopularniji među početnicima poduzetnicima. Činjenica je da je pojednostavljeni sistem oporezivanja, po većini znakova, mnogo isplativiji od opšteg sistema oporezivanja - DOS-a, koji se koristi u velikim preduzećima.

Jednostavnost u razmatranom poreskom režimuizraženo ne samo u smislu iznosa naknada koje treba platiti, već iu odnosu na procedure izvještavanja. U pojednostavljenom poreskom sistemu ih je vrlo malo.

Uslovi za primenu USN

Proučimo suštinu USN-a (šta je to) detaljnije. Razmotrimo "pojednostavljenje" u pogledu pravila za njegovu primjenu predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije. Kao što smo već napomenuli, na korišćenje ovog sistema plaćanja naknade mogu računati uglavnom preduzetnici početnici, oni koji imaju na raspolaganju mali biznis. Ali koji su kriteriji ovdje? Da bi se odgovarajući sistem po kome se plaća porez primenio na pojednostavljeni poreski sistem, preduzeće mora ispuniti sledeće osnovne kriterijume:

- u njemu ne radi više od 100 zaposlenih;

- godišnji prihod kompanije ne prelazi 60 miliona rubalja. (u nekim tumačenjima - 45 miliona rubalja za 9 mjeseci poreske godine);

- preostala vrijednost imovine - ne više od 100 miliona rubalja.

Postoje dodatni kriterijumi. Dakle, učešće drugih preduzeća u vlasništvu nad osnovnim kapitalom u preduzeću koje konkuriše za rad u pojednostavljenom poreskom sistemu ne bi trebalo da bude veće od 25%. Takođe, kompanija ne može imati filijale da bi iskoristila prednosti pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Koji porezi se mogu izbjeći

Da bismo bolje razumjeli specifičnosti pojednostavljenog poreskog sistema, šta je to, pogledajmo bliže pogodnosti koje prima preduzeće koje posluje u odgovarajućem poreskom režimu. Osnovna karakteristika pojednostavljenog poreskog sistema je da ovaj sistem obračuna i plaćanja naknada u budžet zamjenjuje nekoliko poreza koji su tipični za poreski sistem. To uključuje porez na dohodak(bez naknada od dividendi i određenih vrsta obaveza), imovine, PDV-a, poreza na dohodak preduzetnika - ako je samostalni preduzetnik. Međutim, u nekim slučajevima, obaveza plaćanja relevantnih vrsta naknada ostaje na kompaniji – na primjer, ako djeluje u statusu agenta po odbitku. Ili ako generiše dokumente koji odražavaju potrebu plaćanja određenih poreza. Ovakve scenarije ćemo pogledati malo kasnije.

Vrste poreza u okviru pojednostavljenog poreskog sistema

Šta će vlasnik preduzeća platiti u zamjenu za ove naknade? Zakonodavstvo predviđa 2 šeme za njegovo poravnanje sa državom. U okviru prvog od njih, poreska osnovica se formira na teret prihoda preduzeća. Od toga 6% podliježe uplati u trezor. Troškovi po STS se ne uzimaju u obzir. Druga šema je obračun naknada na osnovu pokazatelja dobiti preduzeća. Od toga 15% podliježe uplati u trezor. U okviru ove šeme, troškovi pojednostavljenog poreskog sistema su od velikog značaja. Dakle, ako su jednaki prihodu ili ga premašuju, onda se ne formira poreska osnovica.

Koju od dvije označene šeme je bolje za poduzetnika izabrati? Očigledno, to je određeno industrijskim specifičnostima poslovanja. Ako se bavi pružanjem usluga, onda će imati malo troškova. U ovom slučaju isplativije je platiti porez na prihode. Ako je osoba vlasnik trgovine, onda će u ovom slučaju troškovi biti opipljivi. U maloprodaji je prosječna profitabilnost oko 10-15%. U ovom slučaju isplativije je plaćati naknade na dobit. Razmotrite primjer koji će vam jasno omogućiti da vidite u kojim slučajevima je jedna shema profitabilnija, a u kojoj- ostalo.

Primjer izračunavanja pojednostavljenog poreskog sistema

Naš zadatak je pronaći formulu koja nam omogućava da odredimo optimalnu osnovu za izračunavanje USN-a. Prihodi, rashodi preduzeća su faktori koji u odlučujućoj meri utiču na postavljanje odgovarajućih prioriteta. Razmotrimo primjer koji će jasno odražavati specifičnosti korištenja prve ili druge šeme za izračunavanje USN-a.

Pretpostavimo da kompanija pruža usluge za štampanje i skeniranje dokumenata. Njegovi procenjeni troškovi će se formirati kupovinom papira i mastila za MFP (slažemo se da ih imamo 2 i poklonjeni su kompaniji, pa stoga nisu uključeni u troškove), plaćanjem struje, kao i kao prenos naknade za rad zaposlenima.

Počnimo s analizom mogućih troškova kompanije. Recimo da kompanija zapošljava 2 osobe sa platom od 25 hiljada rubalja. Cijena papira i boje s prosječnim intenzitetom komercijalnog rada jednog uređaja od oko 700 stranica dnevno iznosit će oko 10 hiljada rubalja. Mjesečno. Neophodni doprinosi u PFR, FSS i FZO za zaposlene iznose oko 30% njihove plate. Tako će troškovi po osnovu iznosa koji idu za naknade zaposlenih u kompaniji i ispunjenje socijalnih obaveza iznositi 65 hiljada rubalja. (plata za dvoje i 30% doprinosa u fondove). Dodamo im 10 hiljada rubalja, koje ćemo iskoristiti za kupovinu papira i boje. Ispostavilo se da su ukupni mjesečni troškovi kompanije 75 hiljada rubalja.

Koja bi mogla biti očekivana zarada kompanije? Prosječna cijena štampanja 1 lista u velikim gradovima je 3 rublje. Mi ovo množimoindikator za 700, a zatim za 30 (slažemo se da kompanija radi svaki dan). Ispada 63 hiljade rubalja. Ali imamo 2 štampača. Ukupno će donijeti 126 hiljada rubalja. prihoda. Pretpostavimo da također skeniramo oko 100 slika dnevno. Trošak obrade svakog u prosjeku iznosi 5 rubalja. Kao rezultat, od skeniranja zarađujemo oko 15 hiljada rubalja. Mjesečno. Ukupni prihod kompanije za sve usluge je 141 hiljada. Dobit, uzimajući u obzir troškove, iznosi 66 hiljada rubalja.

Koju šemu odabrati za plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu? Prihodi, rashodi su nam poznati. Ako platimo državni porez na prihod - 6% od 141 hiljade rubalja, onda ćemo imati 132 hiljade 540 rubalja. Neto dobit u ovom slučaju iznosit će 57.540 rubalja. Ako platimo državni porez na razliku između prihoda i rashoda - 15% od 66 hiljada rubalja, onda će nam ostati 56.100 rubalja. neto profit. Očigledno je da je plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu prilikom obračuna poreza na dohodak u ovom slučaju isplativije.

Naravno, ovi proračuni su vrlo približan uzorak. Pojednostavljeni poreski sistem može postati neisplativ ako iz nekog razloga, na primjer, zbog sezonskih fluktuacija potražnje, neće biti prihoda kao u našem primjeru. Jasno je da se glavni klijenti štamparskih i skenirajućih kompanija: studenti, učenici škola, liceja - odmaraju ljeti. Ali zakonodavstvo ne predviđa privremenu promjenu režima oporezivanja tokom ljeta. Dakle, vlasnik kompanije koja pruža odgovarajuću vrstu usluge treba da izračuna odgovarajuće promjene u dinamici potražnje prilikom određivanja optimalne šeme rada u pojednostavljenom poreskom sistemu.

Porezi i naknade po pojednostavljenom poreskom sistemu

U oba plana, preduzeće mora ispuniti svojeobaveze ne samo da prenose poreze Federalnoj poreskoj službi, već i da plaćaju neophodne doprinose u državne fondove - PFR, FSS i MHIF. Ako je pravni oblik poslovanja DOO, tada preduzetnik prenosi relevantne naknade u trezor samo za svoje zaposlene. Ako osoba posluje kao samostalni preduzetnik, onda mora i za sebe prenijeti doprinose u PFR, FSS i FZO. Istovremeno, on ima pravo da 100% njih kreditira za plaćanje poreza - računato i na prihod i na dobit. Zahvaljujući ovoj prilici, mnogi poduzetnici zapravo ne osjećaju dodatno finansijsko opterećenje zbog potrebe da sami plate odgovarajuće naknade.

Po pravilu, preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu ne plaćaju doprinose i poreze druge vrste. Međutim, postoji niz zakonskih osnova za utvrđivanje dodatnih finansijskih obaveza preduzeća po „pojednostavljenju“. Među njima su i naknade vezane za akcize. Njihovo formiranje može biti povezano sa uvozom na teritoriju Ruske Federacije robe za koju su potrebni odgovarajući dokumenti, kupovinom naftnih derivata, prodajom alkoholnih pića i druge akcizne robe (uključujući oduzete ili loše upravljane), kao i prodajom proizvodi uvezeni u Rusku Federaciju iz Republike Bjelorusije. Neka preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu plaćaju državne i carinske dažbine, poreze na zemljište, transport i vodu, kao i zakonom propisane naknade za korišćenje bioloških resursa.

Plaćanje poreza prema pojednostavljenom poreskom sistemu i procedurama izvještavanja

Proučili smo osnovne informacije o pojednostavljenom poreskom režimu za ruska preduzeća, USN. Šta je to, koje su njegove glavne prednosti, razmotrili smo. Sada možemo istražiti neke praktične nijanse korištenja mogućnosti "pojednostavljenja". Zanimljiv aspekt u vezi procedure plaćanja relevantnog poreza.

U vezi sa ovom obavezom, zakon propisuje posebne rokove. USN - režim koji uključuje kvartalni transfer potrebnih naknada u budžet od strane preduzeća. Zakonodavstvo zahtijeva od preduzetnika koji rade na "pojednostavljenom" sistemu da prenesu avansne uplate - u roku od 25 dana od kraja relevantnog poreskog perioda. To može biti prvi kvartal, pola godine, 9 mjeseci. Naknada nakon završetka poreske godine može se prebaciti u budžet do 31. marta - za vlasnike doo, do 30. aprila - za individualne preduzetnike.

Još jedan važan aspekt praktičnog rada preduzeća u USN modu je izvještavanje. Gore smo napomenuli da su odgovarajuće obaveze vlasnika preduzeća pojednostavljene - odnosno neće biti potrebno slanje velikog broja obrazaca za prijavu Federalnoj poreznoj službi. Zapravo, glavni dokument koji treba periodično slati preduzetniku Federalnoj poreskoj službi je poreska prijava. Mora se dostaviti do 31. marta naredne godine - vlasnicima DOO, do 30. aprila - individualnim preduzetnicima. Poreska deklaracija je standardizovani obrazac i Federalna poreska služba će uvek moći da izda njen uzorak. USN - režim koji je povezan sa minimalnim brojem prijavnih procedura. Međutim, zaboravite na potrebu pružanjadeklaracija preduzetniku nije dozvoljena. Primjer popunjavanja prve stranice mogao bi izgledati otprilike ovako.

Struktura dokumenta je vrlo jednostavna. Glavna stvar je da ne pogriješite u navođenju ličnih podataka i brojki koje odražavaju poslovni promet.

Ako je kompanija poreski agent

Za firme koje imaju status poreskog agenta, zakonom su unaprijed određene dodatne obaveze u pogledu plaćanja raznih naknada u trezor. Prema tome, kompanije koje zapošljavaju radnike na osnovu ugovora o radu ili naručuju usluge prema ugovorima iz građanskog prava moraju platiti porez na dohodak fizičkih lica na odgovarajuću naknadu zaposlenima ili ugovaračima.

Kompanije u statusu poreskog agenta takođe su obavezne da izvrše brojne procedure izveštavanja koje mogu dopuniti gore navedenu listu. Tako, na primer, odgovarajuća vrsta preduzeća mora FSS da dostavi platni spisak sastavljen na propisanom obrascu - pre 15. u mesecu koji sledi nakon poreskog perioda. Poreski agenti imaju obavezu prijavljivanja kod FOJ, oni moraju dostaviti obrazac RSV-1 ovoj instituciji - do 15. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog perioda. Istovremeno, pojedinačne informacije se takođe dostavljaju FOJ. U nekim slučajevima preduzeće ima status poreskog agenta u pogledu plaćanja PDV-a. U ovoj situaciji, kompanija mora dostaviti odgovarajuću izjavu Federalnoj poreskoj službi do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Ukoliko kompanija isplaćuje dividende, tada je potrebno dostaviti i izjavu u kojoj će biti prikazani podaci za porez naprofit.

u FOJ (do 15. februara); potvrde u obrascu 2-NDFL (do 1. aprila), deklaracije o porezima na zemljište i transport (do 1. februara).

Kako se prebaciti na USN

Dakle, ako pokušate da objasnite suštinu pojednostavljenog poreskog sistema (šta je to) jednostavnim rečima, možete se ograničiti na sledeće formulacije: pojednostavljeni poreski sistem je režim plaćanja naknada u trezor, što podrazumeva minimalno poresko opterećenje, a predstavlja i snažan podsticaj za pokretanje biznisa. Ali kako vlasnik preduzeća može iskoristiti prednosti "pojednostavljenja"? Postoje dvije glavne sheme za prebacivanje aktivnosti kompanije na odgovarajući način.

Prvi pretpostavlja aktiviranje pojednostavljenog poreskog sistema u trenutku registracije kompanije u Federalnoj poreskoj službi. U tom slučaju, preduzetnik mora, zajedno sa paketom dokumenata neophodnih za izdavanje potvrde o upisu preduzeća u državne registre, dostaviti obaveštenje Federalnoj poreskoj službi. U odnosu na odgovarajući dokument utvrđuje se poseban uzorak popunjavanja. USN - režim u kojem se preduzeće može prebaciti u roku od 30 dana nakon državne registracije slanjem odgovarajućeg dokumenta Federalnoj poreznoj službi. Moglo bi izgledati ovako.

Druga šema pretpostavlja da će kompanija biti prebačena na pojednostavljeni poreski sistem iz drugih poreskih režima. Glavna stvar je imati na umuda su određene granice određene zakonom. Pojednostavljeni poreski sistem se aktivira tek od početka naredne poreske godine. U okviru druge šeme, preduzetnik takođe mora da podnese obaveštenje Federalnoj poreskoj službi.

Nedostaci USN

Dakle, proučili smo suštinu USN poreza, šta je to i kako se obračunava. Prednosti "pojednostavljenja" su očigledne. Ali postoje i neki nedostaci USN-a. Dakle, preduzeće čiji je promet naglo porastao, na primjer, nakon zaključivanja većeg ugovora, može izgubiti pravo na rad po pojednostavljenom režimu oporezivanja. U praksi to može značiti potrebu za hitnim plaćanjem dodatnih naknada – na primjer, onih koje se odnose na porez na dohodak. Ako se preduzeće vrati sa pojednostavljenog poreskog sistema na fiksni poreski sistem, onda će to biti praćeno potrebom za podnošenjem velikog broja izveštajnih dokumenata Federalnoj poreskoj službi. Ovo može biti praćeno značajnim troškovima rada za stručnjake firme da ih popune. Prilikom prelaska na ovaj režim, pojednostavljeni poreski sistem će zahtevati obnavljanje izveštavanja, kao i PDV na kapitalizovana sredstva.

Preduzeća koja posluju pod DOS-om plaćaju PDV. Zauzvrat, preduzeća na „pojednostavljenom“sistemu nisu obavezna da ovaj porez prebace na državu. Pojednostavljeni poreski sistem u tom smislu umnogome olakšava finansijsko opterećenje kompanije, ali istovremeno može predodrediti nespremnost da se sa njim radi za one ugovorne strane koje plaćaju PDV. Ovo je zbog specifičnosti zakonodavstva u oblasti obračuna i plaćanja poreza na dodatu vrijednost. Činjenica je da u nekim slučajevima firme mogu računati na njegovu kompenzaciju - pod uslovom da PDV koristi druga strana. S obzirom da ga kompanija ne prenosi u budžet na „pojednostavljenoj“osnovi, broj njenih potencijalnih partnera može se smanjiti, jer za neke od njih saradnja možda neće biti isplativa ako druga strana radi bez PDV-a.

Ponekad, preduzetnici pokušavaju da se prilagode ovom aspektu zakona pokušavajući da izdaju fakture koje sadrže poseban red sa PDV-om. To je neefikasno, kažu advokati. Činjenica je da takav dokument predodređuje obavezu samog preduzeća da prenese odgovarajući iznos PDV-a u budžet. Slično tome, odgovarajuća izjava se mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi.

Također se može primijetiti da se iznos PDV-a sa "pojednostavljenjem" ne može umanjiti od oporezive osnovice ako vlasnik preduzeća plaća naknade iz dobiti kompanije. Štaviše, ako preduzetnik koji radi po pojednostavljenom poreskom sistemu, da bi povećao lojalnost druge ugovorne strane, izda račune u kojima je fiksni PDV, onda se odgovarajući iznosi koji idu na njegov tekući račun mogu evidentirati kao prihod. u tumačenju poreskih organa, a kod njih u ovom slučaju, porez se mora platiti.

Ako preduzetnik koji radi na "pojednostavljenom" sistemu generiše fakturu za drugu stranu, u kojoj će biti evidentiran PDV, ali ne prenese odgovarajući iznos u budžet, onda Federalna poreska služba može, nakon što to otkrije kršenje, povratiti ova sredstva od kompanije. Takođe, Federalna poreska služba može naplatiti kaznu na osnovu toga što kompanija nije platila porez predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije. SličnoSankcije predviđene Poreskim kodom RF mogu biti nametnute preduzećima zbog propuštanja PDV-a.

Tako su u praksi pokušaji preduzetnika da zaobiđu zakonom utvrđene norme o radu sa PDV-om u velikoj meri komplikovani drugim odredbama zakona. Stoga mnoge firme ne rade po "pojednostavljenom", jer žele da zadrže pravo korištenja odbitaka povezanih s obračunima, koji uključuju PDV. Međutim, prema mišljenju mnogih preduzetnika, ugovorne strane uvijek mogu privući niža cijena robe i usluga – i neće ih zanimati da li je PDV nadoknađen ili ne.

Iznad, odgovor na pitanje: "USN - šta je to?" - napomenuli smo da firme mogu računati na rad na ovaj način samo ako nemaju filijale. Mnogi predstavnici biznisa ovaj kriterijum smatraju nedostatkom „pojednostavljenosti“, jer će preduzetnik, kako se posao razvija, najverovatnije morati da otvara filijale u drugim gradovima.