Kako kreirati rezervu za godišnji odmor. Formiranje rezerve za regres

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Na kraju svakog poreskog perioda, preduzeća pripremaju godišnju prijavu poreza na dohodak. Prema članu 289 (stav 4) Poreskog zakonika, njegova odredba se sprovodi najkasnije do 28. marta. Prilikom obračuna poreske osnovice potrebno je uzeti u obzir niz tačaka. Među njima je i obavezni popis rezervi koje su formirane tokom godine. Održava se 31. decembra. Svrha ovog postupka je utvrđivanje neiskorištenih iznosa ili prekomjerne potrošnje, kao i usklađivanje poreske osnovice. Razmotrimo dalje kako se obračunava rezerva za regres.

Opće informacije

U art. 324.1 tačka 1 Poreskog zakonika sadrži odredbu prema kojoj obveznici koji planiraju da obračunavaju rezervu za regres za godišnji odmor u dokumentaciji prikažu način obračuna koji su usvojili, kao i maksimalni iznos i mesečni procenat prihoda iz ovog člana. U tu svrhu se izrađuje posebna procjena. Odražava obračun mjesečnih iznosa u rezervi u skladu sa podacima o procijenjenimtroškovi godišnje. Procjena se vrši uz uključivanje iznosa plaćenih premija osiguranja iz troškova. Procenat prihoda u rezervi za regres za godišnji odmor utvrđuje se kao odnos predviđenih godišnjih izdataka za njih i procijenjenog godišnjeg iznosa zarada zaposlenih.

Važni bodovi

Prema čl. 324.1, klauzula 2 Poreskog zakonika, obračun rezerve za godišnji odmor pripisuje se stavkama rashoda plate relevantnih kategorija zaposlenih. Rukovodeći se normom, odredbe sadržane u čl. 318. stav 1. Ministarstvo finansija je zaključilo da poreski obveznici imaju pravo da samostalno utvrđuju vrstu rashoda na koje se ti troškovi odnose. One mogu biti indirektne ili neposredne i odnose se kako na zaposlene uključene u proces proizvodnje, tako i na one koji u preduzeću obavljaju druge aktivnosti koje nisu vezane za proizvodnju proizvoda. Međutim, poreski obveznik je dužan da svoj izbor fiksira u dokumentaciji. Dozvoljen je i procentualni obračun rezerve za godišnji odmor za svaku strukturnu jedinicu. U ovom slučaju, stavka ovih troškova se sastavlja za preduzeće kao celinu.

Kreirajte rezervu za plaćanje godišnjeg odmora

Prema odredbama sadržanim u st. 2, stav 1, čl. 324.1 Poreskog zakona, možete napraviti sljedeću formulu:

%=(Plan odmora + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100% u kojem;

• SVOT, SVOT - iznos uplata osiguranja akumuliran na odgovarajuće iznose.
• OTplan - procijenjeni iznos (godišnji) za platu zaposlenih.
• Plan godišnjeg odmora - predviđeni troškovi za regres.

Nakon utvrđivanja procenta, mora se svaki mjesec pomnožiti sa iznosom stvarnih troškova za platu (uključujući premiju osiguranja). Rezultat koji će se dobiti uključuje se u obračun rezerve za regres iz čl. 255, stav 24 Poreskog zakona. Istovremeno, potrebno je osigurati da akumulirani iznos ne prelazi graničnu vrijednost postavljenu u dokumentaciji.

Primjer

Razmotrimo formiranje rezerve za godišnji odmor za preduzeće koje se bavi proizvodnjom nakita od neplemenitih materijala. U decembru je odlučeno da se izradi predračun budućih troškova za 2013. godinu. Za potrebe oporezivanja, odgovarajuća odredba je fiksirana u računovodstvenoj dokumentaciji. Istovremeno je utvrđen maksimalni iznos primitaka i mjesečni procenat. Kompanija je planirala sljedeće troškove za 2013. godinu:

• Na platu - 1 milion rubalja.
• Rezervacija za godišnji odmor - 264 hiljade rubalja.

Za 2013. godinu, stope osiguranih suma iz fonda zarada bile su:

• 5,1% - u FFOMS-u.
• 22% - za FIU.
• 2,9% - u FSS.

Vrsta delatnosti koju obavlja preduzeće spada u 9. klasu prorizičnosti (OKVED šifra 36.61). To znači da je stopa premije osiguranja 1%. Opšta tarifa - 31% (22+5,1+2,9+1). Zatim ćemo izračunati rezervu za godišnji odmor:

Provizijski iznos za godinu će biti:

264 000 RUB + 264 000 rubalja × 31%=$345,840

Dokumentacija pokazuje da je maksimalni iznos troškova 345 840. Predviđeni godišnji fond zarada,uključujući uplate osiguranja:

3,000,000 RUB + 3.000.000 rubalja × 31%=3.930.000 rubalja

Odbitni postotak za svaki mjesec:

345 840 RUB / 3.930.000 rubalja × 100%=8,8%

U skladu sa primljenim podacima, napravljena je procjena

Koristite ušteđevinu

Rezervacija za predstojeći godišnji odmor, prema čl. 255, stav 24 Poreskog zakona, biće uključeni u trošak zarada. U ovom slučaju, iznos stvarno dodijeljenih plaćanja neće biti bitan. Kao što je već pomenuto, pripadajuće osigurane sume se takođe uključuju u rezervu za regres. To znači da ovi doprinosi nisu uključeni u druge troškove, kao što je osiguranje za plate. Napominjemo da se rezerva može koristiti samo za plaćanje dodatnih i glavnih odmora.

Nadoknadu za neiskorišteni period treba odmah naplatiti na teret troškova zarada. Ova odredba je fiksirana u čl. 255. stav 8. Poreskog zakona. Na ovu naredbu ukazuje i dopis Ministarstva finansija. Ovdje je vrijedno napomenuti da se posebno radi o naknadi pri otpuštanju. Ali u čl. 255 se odnosi na naknade za neiskorištene periode, prema Zakonu o radu Ruske Federacije.

Inventar rezerve za godišnji odmor

Budući da se poreski obveznici tokom cijele godine zasnivaju na procijenjenoj, a ne stvarnoj potrošnji na odmore zaposlenih, može se na kraju perioda razviti donekle problematična situacija. Konkretno, iznos stvarno prebačen zaposlenima na račun godišnjih odmora može premašiti iznos rezerve. Istovremeno, njegova vrijednostnaplaćuje se kao trošak veći od stvarnih troškova organizacije. S tim u vezi, sasvim je prirodno da poreski obveznik izvrši popis rezervi za regres. Ovaj uslov je utvrđen u čl. 324.1 Poreskog zakonika (klauzula 3, stav 1). Rezultati sprovedenog postupka moraju se u skladu s tim formalizirati. Konkretno, sastavlja se akt ili računovodstveni izvještaj (u bilo kojem obliku). Odraz dobijenih rezultata zavisiće od toga da li entitet planira da nastavi da skladišti procenjene troškove u narednom periodu.

Izuzimanje zaliha iz budućih troškova

Prema čl. 324.1, tačka 3, st. 3, ako preduzeće nema dovoljno sredstava u stvarno obračunatoj rezervi, što je potvrđeno popisom na kraju perioda, obveznik je dužan, prema podacima na dan 31. decembra godine u kojoj je sastavljena., uključiti stvarne iznose naknade za godišnji odmor u troškove. Shodno tome, dodaju se i premije osiguranja za koje navedena rezerva nije ranije formirana. Ukoliko pri planiranju narednog perioda preduzeće smatra da je rezerva za regres neadekvatna, tada se iznos stanja koji je otkriven tokom provere 31. decembra pripisuje na stavku neposlovnih prihoda u tekućem periodu.

Uključivanje dionica u plan za narednu godinu

Ako računovodstvena politika kompanije ostane nepromijenjena u pogledu rezervi, tada se na kraju poreskog perioda može otkriti stanje nedovoljno iskorištenih sredstava. U skladu sa stavom 4. gornjeg člana Poreskog zakona, rezerva budućih troškova utvrđuje se na osnovu:

1. Broj dana neiskorišćenog perioda od strane zaposlenih.
2. Prosječni dnevni troškovi plata za zaposlene.
3. Premije obaveznog osiguranja.

Ako je, kao rezultat usaglašavanja, iznos obračunate rezerve za neiskorišteni godišnji odmor veći od stvarnog stanja rezerve na kraju godine, višak treba uključiti u troškove plaća. drugim riječima, ako NO > ONR, onda je razlika jednaka troškovima rada. Ako se, kao rezultat usaglašavanja, ispostavi da je iznos manji, onda ga treba uključiti u neposlovne prihode.

Nedovoljna rezervna sredstva: primjer

Iznos odbitka za rezervu plaće za godišnji odmor je 345.840 rubalja. Tokom 2013. godine zaposleni su primili 310.000 rubalja. Premije osiguranja su iznosile:

310,000 x 31%=$96,100

Tokom usaglašavanja na kraju godine, otkriveno je da je stvarno obračunati iznos (sa doprinosima) veći od iznosa rezerve za 60.260, tako da nema dovoljno sredstava. S tim u vezi, višak iznosa treba uključiti u troškove plata.

Inventar je veći od stvarno isplaćenih sredstava: primjer

Iznos rezerve za troškove isplate regresa je 345.840 rubalja. Tokom godine zaposlenima je dato 250 hiljada rubalja. Osiguranje je iznosilo 77.500 rubalja. (250 hiljada x 31%). Do kraja godine, tokom inventure, otkriveno je da je iznos rezerve veći od stvarno izdatog godišnjeg odmora (zajedno sa osiguranjem) za 18.340 rubalja. Višak podliježe neoperativnim prihodima.

Neiskorišteni dani

Moraju biti identifikovanisamo od poslednjeg dana kalendarske godine. Rezerva budućih troškova za plaćanje godišnjih odmora u poreskom periodu nije navedena. Prilikom usaglašavanja, u praksi se često postavlja pitanje kako se računaju neiskorišćeni dani. Postoje dvije opcije. Prvi bi trebao uzeti u obzir očekivani broj dana u godini. Upoređuje se sa stvarno uzetim brojem. Prema drugoj opciji, potrebno je uzeti u obzir sve dane koji nisu korišteni 31. decembra, uključujući i dane prethodnih godina. Ministarstvo finansija ima tendenciju da koristi prvu opciju. U arbitražnoj praksi postoje slučajevi korišćenja drugog pristupa.

Stanje

U poreskom računovodstvu, priprema rezerve za troškove godišnjeg odmora predstavlja pravo poreskog obveznika, au računovodstvu je obaveza. Međutim, treba napomenuti da nema direktne indikacije o tome u regulatornim dokumentima. Međutim, analizirajući PBU 8/2010, isplata godišnjeg odmora zaposlenima se smatra procijenjenom obvezom organizacije. Priznaje se kao takvo kada je ispunjen niz uslova utvrđenih u tački 5. navedenog PBU-a. U skladu sa stavom 16. istog dokumenta, iznos procijenjene obaveze utvrđuje preduzeće u skladu sa raspoloživim činjenicama domaćinstva. aktivnosti, iskustvo u primjeni sličnih obaveza. Po potrebi se uzima u obzir i mišljenje stručnjaka. Pošto Zakon „o računovodstvu“ne formuliše jasna pravila za sastavljanje zaliha, za mnoge organizacije najbolje rešenje bi bilo korišćenje procedure koja se koristi u poreske svrhe. Tako bi bilo moguće približiti dva bilansa stanja i eliminisati potrebu za praćenjem RAS 18/02.

S tim u vezi, sasvim je logično da se poreski obveznici pitaju da li imaju pravo da obračunavaju regres za godišnji odmor prema pravilima Poreskog zakona. Predstavnici Ministarstva finansija, kao odgovor na ovo, ograničili su se na pozivanje na gore navedene norme. Posebno je objašnjeno da se procijenjene obaveze odražavaju u računovodstvu u skladu sa pravilima PBU 8/2010, au poreskom izvještavanju - čl. 324.1 NK. U skladu sa odredbama navedenog PBU u paragrafu 16, preduzeće mora dokumentovati validnost iznosa procenjene obaveze. Kada je ovaj uslov ispunjen, može se pretpostaviti da se rezerva za buduće troškove regresa, ako je potrebno, može sastaviti u bilansu stanja prema pravilima iz čl. 324.1 NK. U daljem tekstu se podrazumevaju doprinosi za obavezno penzijsko, socijalno (u slučaju privremene invalidnosti zbog majčinstva, za slučaj nesreće i profesionalne bolesti), zdravstveno osiguranje.

Kontroverzni trenutak: studija slučaja

Poreski obveznik je uložio žalbu na rješenje poreske službe, koja je zaključila da je odraz troškova formiranja rezerve za godišnji odmor nerazuman. S tim u vezi naplaćen je dodatni porez na dohodak u iznosu od oko 1,7 miliona rubalja. Poreska služba je smatrala da je usklađivanje rezerve od strane isplatitelja za buduću isplatu godišnjih odmora zaposlenima, po osnovu broja dana neiskorišćenog perioda za sve neiskorišćene odmore zaposlenih od početkaposlovanje preduzeća, izvršeno je nezakonito. Sudije su zauzvrat analizirale odredbu čl. 342.1, stav 4. Posebno su istakli da iz sadržaja navedene norme ne proizilazi nedvosmislen zaključak da se radi upravo o onim praznicima koji su predmet odredbe za tekući izvještajni period. Prema čl. 3 Poreskog zakonika, pojavu neotklonjivih nejasnoća, kontradiktornosti i nedoumica zakonskih akata o taksama i porezima treba tumačiti u korist poreskog obveznika. Prema čl. 122-124 Zakona o radu, poslodavac je dužan da zaposlenima obezbijedi godišnji plaćeni odmor. Istovremeno, zakon predviđa mogućnost izvršenja prenosa ovog perioda. Osim toga, propisi zabranjuju ne pružanje plaćenog godišnjeg odmora 2 godine uzastopno. Iz ovoga proizilazi da pod neiskorištenim rokovima, prema čl. 324.1 Poreskog zakonika, potrebno je razumjeti nepredviđene dane kako u tekućem tako iu prošlim periodima.

Program planiranja rezervi

Razmotrimo kako napraviti rezervu za godišnji odmor ("1C: ZUP"). Mogućnosti dostupne u programu omogućavaju ravnomjerno uključivanje troškova u troškove proizvodnje ili prometa izvještajnog perioda. To, zauzvrat, doprinosi kompetentnom planiranju i raspodjeli finansija. Porezni i računovodstveni knjiženja se vrše automatski dokumentom "Odraz plate u regulisanom računovodstvu".

Postavljanje čarapa se vrši na sljedeći način:

1. Ulazimmeni "Alati", trebali biste otvoriti opcije.
2. Kartica Provizije.
3. Označite odgovarajuće polje za formiranje rezerve u poreskom računovodstvu.
4. U priručniku "Rezerve i procijenjene obaveze" treba napraviti novi element. Odražava rezervu za regres (račun 96).
5. U obliku elementa popunjava se lista prema osnovnim parametrima. Evo odbitaka zaposlenih u preduzeću koji se koriste pri obračunu iznosa za rezervni fond.
6. Vrijednosti se postavljaju za godinu za svaku kompaniju kao procenat osnovnih parametara.

TC Nuances

Raspored godišnjih odmora se obično sastavlja zimi. Prema normativima, zaposleni mora biti obaviješten o predstojećem odmoru 2 sedmice prije njegovog početka. Ova obaveza je propisana članom 123. dio 3. Zakona o radu. Obaveštenje mora biti u pisanom obliku. Nakon upoznavanja, zaposleni to mora ovjeriti svojim potpisom. Po pravilu, dovoljno je izdati odgovarajući nalog od strane načelnika. Zapravo, djelovat će kao obavještenje. U skladu sa opštom procedurom, isplata regresa se vrši tri kalendarska dana prije početka godišnjeg odmora. U slučaju kašnjenja, preduzeću se može izreći administrativna kazna (novčana kazna). U slučaju ponovnog kršenja Zakona o radu, poslodavac može biti diskvalifikovan na period od 1 do 3 godine.

U slučaju odlaska na godišnji odmor sa naknadnim otpuštanjem, radniku se isplaćuje i regres za godišnji odmor za tri dana, te se vrši potpuni obračunposljednjeg radnog dana. Zaposleni ima pravo da period koji mu pripada podijeli na više dijelova. Zakon ne postavlja ograničenja u njihovom broju. Međutim, postoji određeni uslov. Najmanje jedan dio godišnjeg odmora mora trajati najmanje 14 kalendarskih dana. Preostali period zaposlenik može podijeliti po svom nahođenju.

Međutim, ovdje treba spomenuti jednu važnu nijansu. Zaposlenom se može uskratiti odmor ako je, u skladu sa rasporedom, ovaj period zakazan za neko drugo vrijeme. Na primjer, zaposleni mora ići na godišnji odmor dva puta godišnje - jednu i tri sedmice. Zaposleni traži tri dana odmora uz zadržavanje plate. U tom slučaju, vođa ga može odbiti. To je zbog činjenice da je raspored godišnjih odmora obavezan i za zaposlenog i za poslodavca. Ovaj recept je utvrđen u čl. 123, dio 2 Zakona o radu. U slučaju da bi odmor zaposlenog mogao negativno uticati na produktivnost preduzeća, ovaj period se može odgoditi. Međutim, to mora biti saglasnost samog zaposlenog. Istovremeno, zakon zabranjuje nepružanje godišnjeg odmora 2 godine uzastopno. Prilikom određivanja ovog perioda treba uzeti u obzir radne godine, a ne kalendarske godine. Dakle, odbrojavanje se mora provesti od dana početka njegove profesionalne aktivnosti u državi poduzeća. Štaviše, zakon predviđa administrativnu odgovornost za poslodavca koji ne pusti na odmor zaposlenog mlađeg od 18 godina ili zaposlenog na opasnim ili opasnim poslovima.