UTII formula: indikatori, primjeri izračuna, savjeti

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-17 18:43

U našoj zemlji postoji dosta različitih vrsta sistema oporezivanja koji se mogu primijeniti na poreske obveznike. Među njima: generalno, USN, UTII, patent, ESHN. Svaki sistem ima svoje prednosti i nedostatke. Svaki od njih ima svoje specifične uslove prijave, prava prenosa, rokove za popunjavanje prijava i plaćanje poreza. U različitim regionima Rusije postoje sistemi koji su dozvoljeni za upotrebu i zabranjeni. Tako se, na primjer, sistem oporezivanja u obliku UTII ne može koristiti u svim regijama Ruske Federacije, već samo tamo gdje je odobren na lokalnom nivou. Međutim, ova činjenica ne sprječava da u posljednje vrijeme bude veoma čest i popularan među poreskim obveznicima.

Popularnost sistema opravdana je njegovim prednostima u odnosu na druge: poreskom nezavisnošću od profitabilnosti poslovanja, mogućnošću korišćenja odbitaka u obliku premija osiguranja, lakoćom izveštavanja, mogućnošću izbegavanja plaćanja niza drugih poreza (PDV, porez na dohodak, porez na dohodak).

Essence

U okviru UTII je sistem oporezivanja u kojem se plaća jedinstveni porez na imputirani prihod, aline iz stvarno primljenog prihoda, već iz zakonski utvrđenog pripisanog prihoda.

Glavne prednosti korištenja sistema su sljedeće:

• nema potrebe da plaćate niz drugih poreza (PDV, porez na imovinu, porez na dohodak građana);
• stvarni prihod je veći od imputiranog, što ima pozitivan efekat na obračun poreza;
• mogućnost smanjenja iznosa poreza na račun iznosa osiguranja za zaposlene i za sebe (u slučaju individualnih preduzetnika);
• još nema potrebe za registracijom kase (do sljedećeg jula);
• veoma jednostavno izvještavanje i bez složenih kalkulacija;

Sistemski nedostaci:

• ako je iznenada iznos stvarno primljenog prihoda manji od imputiranog, tada se porez ionako mora platiti od posljednjeg iznosa;
• sa velikim površinama maloprodajnih objekata, iznos UTII-a će biti pristojan (opravdan je samo u situaciji kada profitabilnost za kvartal prelazi 2 miliona rubalja);
• nemaju sve regije dozvolu za primjenu UTII (na primjer, zabranjeno je u Moskvi);
• ograničene vrste poslovanja;
• u slučaju kada su rashodi veći od 70-80% primljenih prihoda, tada je STS režim "prihodi minus troškovi" isplativiji;
• nema beneficija za radnike na doprinose za socijalno i osiguranje;
• nije prikladno za obavljanje djelatnosti u vezi sa pravnim licima (potrebno je voditi posebnu evidenciju pojednostavljenog poreskog sistema);
• izvještavanje svakog kvartala.

Glavni UTII obveznici

Glavne vrste poreskih obveznika po djelatnostima prikazane su ispod:

• opcijepružanje usluga u domaćinstvu različitih grupa, tipova, podvrsta u skladu sa sveruskim klasifikatorom;
• veterinarske usluge za životinje;
• usluge popravke, održavanja i pranja automobila;
• usluge davanja privremenog posjeda parking mjesta i parkinga, usluge skladištenja automobila;
• usluge prevoza putnika i tereta kompanija (ili individualnih preduzetnika) koje poseduju 20 vozila;
• trgovina robom na malo koja se prodaje preko prodavnica i prodajnih objekata površine ne veće od 150 kvadratnih metara;
• trgovina na malo u nedostatku trgovačkog prostora za prodaju proizvoda (također nestacionarna trgovina);
• usluge hrane za javnost u nedostatku prostorija za opsluživanje posjetitelja;
• vanjsko oglašavanje s dizajnom;
• usluge oglašavanja na vozilima;
• usluge za privremeno vlasništvo nad mjestima trgovine;
• usluge privremenog smještaja i smještaja u obliku hotelskih usluga (sa smještajnom površinom ne većom od 500 kvadratnih metara).
• zakup zemljišta.

Opšti podaci koje poreski obveznik treba da zna

Svi obveznici UTII poreza, prilikom obračuna i plaćanja ovog poreza, primjenjuju općeprihvaćena pravila i preporuke u skladu sa čl. 26.3 Poreskog zakona Rusije.

Karakteristike uključuju:

• regulisan je pravni okvir za obračun i plaćanje UTIIFederalni zakon Ruske Federacije br. 155 od 22. jula 2008. g. 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, čl. 346.26 ch. 26.3. Poreski zakon Ruske Federacije, Naredba Federalne poreske službe br. MMV-7-6/941 od 12.11.2012., drugi lokalni pravni akti;
• registracija se vrši podnošenjem potrebnih dokumenata i prijave u obliku UTII-1 ili UTII-2 (za individualne preduzetnike);
• podnošenje se mora izvršiti organu IFTS-a u kojem se nalazi objekat "imputirane" aktivnosti;
• kombinacija sa USN i BASIC načinima je dozvoljena;
• Rok za plaćanje poreza je 25.;
• mogućnost smanjenja poreza zbog iznosa uplaćenih premija osiguranja, ali ne više od 50% iznosa obračuna poreza;
• Rok isporuke je prije 20.;
• mogućnost smanjenja iznosa poreza zbog vrijednosti uplaćenih premija osiguranja za sebe za individualne preduzetnike.

UTII formula i obračun na njoj

Primjena ovog sistema oporezivanja ima posebnost, koja je u tome što se u obračunu ne uzimaju u obzir stvarni prihodi poreskog obveznika, već samo njegovi pripisani prihodi. Dakle, iznos poreza se praktično ne mijenja tokom godine. Samo u situaciji mijenjanja množitelja-deflatora.

Ovaj porez se obračunava prema jedinstvenoj šemi za svako preduzeće u Ruskoj Federaciji, bez obzira na status i OPF. Pratite sljedeće stavke:

• osnovni povrat kao uslovni iznos prihoda koji se potencijalno može ostvariti od ove vrste poslovanja (zavisi od vrste djelatnosti);
• fizički indikator, koji se odnosi na korišćene poslovne objekte, odnosno broj automobila, broj sedištaukrcaj putnika, trgovački i servisni prostor, itd.;
• K1 i K2 su množitelji koji prilagođavaju poresku osnovicu;
• period aktivnosti (obično 3 mjeseca);
• porezna stopa (15% rezultata).

Opća formula za izračunavanje UTII izgleda ovako:

UTII=(porezna osnovicastopa od 15%) - premije osiguranja.

Iznos premije osiguranja zaposlenih uzima se u obzir u iznosu ne većem od 50% iznosa obračunatog poreza.

Iznosi koji nisu uzeti u obzir prilikom izračunavanja UTII formule u situaciji smanjenja poreza na premije osiguranja za narednu kalendarsku godinu ne mogu se prenijeti (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 03- 11-09 / 2852 od 26.01.2016.).

Pravila obračuna

Predmet oporezivanja nije ukupan iznos primljenog prihoda, već iznos imputiranog prihoda, koji je fiksiran u zakonima. Može se izračunati za UTII formulu na ovaj način:

DB=FPK1K2, gdje je DB iznos imputiranog prihoda.

FP je fizički indikator koji je karakterističan za određenu vrstu aktivnosti subjekta.

K1 je množitelj deflatora, postavlja ga stanje i ne može se mijenjati. Isto za sve regione Rusije. Jednako 1.868 u 2018. (naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije br. 579 od 30. oktobra 2017.).

K2 - "godišnji" koeficijent. Uzima u obzir karakteristike djelatnosti i mjesto poslovanja. Izračun koeficijenta K2 za UTII i formula za njegov izračun opisani su u nastavku.

Kako odrediti vrijednost množitelja K2?

Da biste saznali o mogućnostima korištenja K2 vrijednosti, možete koristiti službenu web stranicu porezne uprave. Ova usluga omogućava poreskim obveznicima da dobiju potpune sveobuhvatne informacije o obračunu UTII u regijama.

Da biste to učinili, učinite sljedeće:

1. Idite na web stranicu porezne uprave.
2. Odaberite regiju.
3. Pronađite odjeljak o karakteristikama regionalnog zakonodavstva i pronađite informacije o koeficijentu.

K2 vrijednost prema kriteriju

K2 UTII formula u proračunima može se odrediti u skladu sa identifikovanim karakteristikama poslovanja.

Vrijednost K2 za naselja se postavlja na sljedeći način u zavisnosti od stanovništva, što je prikazano u tabeli.

Stanovništvo, ljudi	UTII i formula za izračunavanje K2
Do 200	0, 1
Od 200 do 1000	0, 2
Od 1000 do 2500	0, 3
Od 2500 do 5000	0, 4
Od 5000 do 20000	0, 6
Od 20000 do 30000	1

Dalje, odabrane vrijednosti se koriste u UTII formuli.

Koje su nijanse?

Rad na UTII-u, bez obzira na vrstu djelatnosti, ne mogu biti organizacije kao što su obrazovne, socijalne, zdravstvene ustanove.

Mnoge kompanije ne znaju da se dobrovoljni prelazak na UTII vrši i na osnovu zahtjeva koji se mora sastaviti i podnijeti poreskoj upravi. Odnosno, potrebno je da se registrujete kao obveznik UTII-a prema obrascu za prijavu UTII-1 (2). Prilikom prijave morate priložiti određeni broj dokumenata.

Primjer obračuna br. 1. Individualni preduzetnik sa zaposlenima

Početni podaci za primjer izračunavanja koristeći UTII formulu:

• vrsta djelatnosti - popravak satova;
• poslovno mjesto u Belgorodu;
• K2 za ovaj posao je 0,18;
• vrijednost osnovnog prinosa za ovu vrstu posla je 7.500 rubalja;
• fizički indikator je broj zaposlenih u kompaniji (u našem primjeru računamo na sljedeći način: 5 ljudi + 5 ljudi + 5 ljudi=15 ljudi);
• K1 vrijednost množitelja je 1, 868.

Obračunavamo porez.

Poreska osnova:

BD=FPK1K2.

Obračun:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Sam porez:

UTII=DB15%.

Obračun poreza:

UTII=378270, 15=5674 rubalja

Primijenite odbitak zaposlenika na iznos poreza.

Radimo obračun odbitaka za isplate osiguranja koji će se koristiti u formuli UTII obračuna.

Ukupan iznos mjesečnih uplata za osiguranje je 56.400 rubalja za sve zaposlene. Za četvrtinuiznos će biti:

564003=169.200 rubalja.

Polovinu iznosa obračunatog poreza izračunavamo u formuli za obračun UTII:

5674 / 2=2837 rubalja.

Smanjenje iznosa poreza za ovu polovinu, budući da je iznos plaćanja osiguranja mnogo veći od 2837 rubalja.

Tada će iznos poreza koji se plaća biti:

5674 – 2837=2837 rubalja.

Primjer kalkulacije 2. Maloprodajni obračun

Početni podaci za izračunavanje UTII formule za IP:

• oblik poslovanja - samostalno vlasništvo bez zaposlenih;
• iznos prihoda godišnje - do 300.000 rubalja;
• dobrovoljno osiguranje se ne primjenjuje;
• vrsta djelatnosti - trgovina na malo obućom;
• trgovina - 10 kvadratnih metara;
• lokacija - u tržnom centru grada Belgoroda (stacionarni trg);
• osnovni prinos - 1800 rubalja;
• fizički indikator - 10 kvadratnih metara;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Dalje, morate izračunati iznos plaćanja osiguranja.

Obračun plaćanja osiguranja individualnog preduzetnika za sebe kada koristi UTII formulu poreza u izračunima:

1. PFR – 26545 rubalja;
2. CMI - 5840 rubalja;
3. UKUPNO: 32385 rubalja.

Izračunajte iznos premije osiguranja za kvartal:

32385 /4=RUB 8096

Obračun poreske osnovice za mjesec za formulu za obračun UTII za individualne preduzetnike:

1800101, 8681=RUB 33624

Mjesečni obračun poreza:

336240, 15=RUB 5044

Formula za obračun UTII poreza za kvartal:

50443=RUB 15131

Obračun iznosa uključujući premije osiguranja:

15131 - 8096=RUB 7035

Iznos UTII poreza koji treba platiti za kvartal iznosio je 7035 rubalja.

Naglasci i poteškoće u proračunu. Preporuke

Pitanje br. 1. Koje su karakteristike obračuna drugih poreza kada se primjenjuje UTII?

Odgovor: Prilikom primjene UTII, poreski obveznik je oslobođen plaćanja PDV-a, poreza na dohodak, poreza na dohodak, poreza na imovinu.

Pitanje broj 2. Ako je organizacija individualni preduzetnik bez zaposlenih, kako se može smanjiti iznos poreza?

Odgovor: Za takve kompanije, iznos UTII-a se može smanjiti za cjelokupni iznos odbitaka za premije osiguranja IP za njih same. Mora biti ne samo naplaćeno, već i plaćeno.

Pitanje 3. Koji je oblik deklaracije na izvještaju?

Odgovor: Za prijavu, obrazac KND deklaracije 1152016

Obrazac za prijavu poreza je u prilogu.

Zaključak

Jedinstveni porez na imputirani prihod je sistem oporezivanja koji se odnosi na posebne režime koje primjenjuju i organizacije i pojedinačna preduzeća. Osnovna karakteristika sistema je zamjena glavnih poreza jedinstvenim i pojednostavljenje izvještavanja. Glavna karakteristika obračuna poreza je primjena i izračunavanje koeficijenta K2 kako bi se izračunao UTII koristeći formulu.

Izračunavanje UTII nije posebno teško. Dovoljno je imati pri ruci vrijednosti potrebnih koeficijenata, kojiopšte prihvaćene ili utvrđene zakonom. Glavna karakteristika režima je odsustvo zavisnosti obračunatog poreza od iznosa primljenog prihoda.

Mogućnost korištenja UTII regulirana je zakonskim aktima i aktima lokalnih vlasti. Procedura plaćanja UTII može biti različita u određenim područjima, što je povezano s različitim vrijednostima koeficijenta K2.

U okviru ovog članka, takođe smo ispitali glavne karakteristike izračunavanja UTII-a u gradu Belgorodu.