Porezni prihodi lokalnih budžeta: analiza prihoda

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Bavljenje teritorijalnim pitanjima razvoja spada u nadležnost lokalnih vlasti. Nivo ove moći rješava trenutne probleme građana koji žive na njenoj teritoriji, razumije njihove goruće probleme. Civilno društvo, po pravilu, ocjenjuje političke uspjehe ili neuspjehe države u cjelini na osnovu rezultata rada lokalnih vlasti. Jačanje finansijske baze regiona analizom poreskih i neporeskih prihoda lokalnog budžeta važan je zadatak za lokalne samouprave.

Osnovni jezik

Pripremu, koordinaciju, odobravanje i korišćenje budžeta opština vrše lokalne izvršne vlasti.

Prihodi lokalnog budžeta su finansijska sredstva koja se prenose na upravljanje lokalnim vlastima na osnovu važećeg zakonodavstva zemlje.

Procedura za formiranje lokalnih budžeta sadržana je u Budžetskom kodeksu Ruske Federacije. Poreski prihodi su temelj budžeta subjekata zemlje.

Priprema i stvarno izvršenje lokalnih budžeta zasnivaju se na sljedećim principima:

• Izolacija.
• Finansijska podrška države.
• Otvorenost u prikupljanju i trošenju finansijskih sredstava.

Šta nisu poreski prihodi lokalnih budžeta, a šta je, napisaćemo u nastavku.

Izvori sredstava iz opštinskih budžeta

Primanje sopstvenih poreskih prihoda lokalnog budžeta uključuje:

• Lokalni fiskalni troškovi.
• Odbici od poreza i naknada na regionalnom i saveznom nivou.
• Državna dužnost.

Kompilacija poreskih prihoda lokalnog budžeta formira se na teret odbitaka prema standardima lokalnim budžetima. Oni su sadržani u članovima 61, 611, 612 Budžetskog zakonika Rusije.

Postoje, pored poreskih, i neporeskih prihoda lokalnih budžeta:

• Kretanje sredstava obezbijeđenih iz lokalnih budžeta subjekata, ostali besplatni primici iz budžeta drugih subjekata.
• Prihod od imovine općinske imovine date u zakup.
• Komponenta finansijskog rezultata unitarnih preduzeća od opštinskog značaja.
• Dobrovoljni gotovinski transferi.
• Krediti između struktura različitih nivoa.

Lokalne naknade, državni i savezni porezni prihodinivou, od fiskalnih naknada predviđenih određenim fiskalnim režimima, kao i neporeskih plaćanja u visini dohotka subjekata zemlje. Drugim riječima, sopstveni prihodi su porezna i neporeska plaćanja koja se prenose u budžete subjekata naše zemlje.

Lokalna fiskalna plaćanja

Poreze i naknade na lokalnom nivou regulišu organi izvršne vlasti od lokalnog značaja u skladu sa zakonima zemlje. Udio poreskih prihoda u lokalnim budžetima je glavni. U skladu sa stavom četiri člana dvanaest Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom uvođenja lokalnog fiskalnog nameta, zakonodavna tijela samouprave na lokalnom nivou propisuju ključne tačke oporezivanja:

• bets;
• nalog i periodi plaćanja;
• obrasci za prijavu;
• fiskalni poticaji.

Ostali važni elementi fiskalnog oporezivanja utvrđeni su poreznim zakonodavstvom. Lista lokalnih fiskalnih plaćanja trenutno je sljedeća:

• Fiskalni porez na prihode građana.
• Porez na zemljište.
• Prijavnina za poslovne preduzetnike.
• Fiskalna naknada za oglašavanje.

Fiskalni porez na nekretnine fizičkih lica

Na svim teritorijama sa lokalnom samoupravom naše države uvedeno je plaćanje fiskalnog poreza na imovinu. Odnosi se na poreske prihode lokalnih budžeta. Štaviše, u svakom predmetu, plaćanje fiskalnog poreza na nekretnine fizičkih licalica uvodi se posebnim zakonskim aktom koji donosi predstavnička vlast subjekta.

Prenesite fiskalnu naknadu građanima koji posjeduju stambene nekretnine (kuće, vikendice, stanovi, sobe i gradske kuće), garaže koje su u vlasništvu državljana zemlje. Visinu poreza regulišu organi vlasti subjekta zemlje, odgovorni za prijem sredstava u lokalne budžete od poreza i naknada. Predviđene su fiskalne olakšice od poreza na imovinu:

• Herojima Rusije i Sovjetskog Saveza.
• Učesnicima Drugog svetskog rata.
• Osobe sa invaliditetom prve i druge grupe.
• Za penzionere.

Ako građanin koji ima pravo na fiskalnu povlasticu posjeduje istovremeno više objekata koji podliježu fiskalnom oporezivanju, onda se povlastica odnosi na jedan od njih. Porezni prihod lokalnog budžeta na primjeru naplate na imovinu građana formira se na sljedeći način. Na primjer, građanin u penziji ima dva stana i vikendicu, tada ima pravo na fiskalnu olakšicu za jedan od dva stana i daču. Ostale stambene nekretnine se oporezuju u cijelosti. Fiskalna olakšica se ne može dobiti samo u odnosu na:

• komercijalna nekretnina;
• nedovršena gradnja.

Da biste ostvarili beneficije za tekuću godinu, morate pisati poreznoj upravi o odabranom objektu preferencijalnog oporezivanja prije 1. novembra tekuće godine. Građanin ima zakonsko pravo da jednom godišnje promijeni svoj izbor.

Porezni prihodi lokalnih budžeta formiraju se od poreza naimovine građana. Pravila za obračun i plaćanje fiskalne naknade na imovinu građana sadržana su u poglavlju trideset dva Poreskog zakona Ruske Federacije. Odredbe načelnika su iste za sve subjekte u zemlji, ali istovremeno regionalne vlasti mogu utvrditi karakteristike u okviru zakona. Opštine mogu odobriti sopstvene poreske stope. Glavna stvar je da ova vrijednost ne prelazi granice utvrđene u poglavlju trideset i drugom. Cijene mogu biti različite u zavisnosti od datih uslova. Pored toga, regionalnim vlastima je dozvoljeno da povećavaju, ali ne i smanjuju, iznose fiskalnih odbitaka navedenih u zakonu i uvode, ali ne i smanjuju beneficije. Ova prava omogućavaju teritorijama lokalne samouprave da generišu mali porast poreskih prihoda u lokalne budžete. Veličina fiskalnih stopa i odbitaka može se razjasniti u IFTS-u u mjestu registracije (prebivališta). Postoji i loša strana ovog pitanja, poreski prihodi lokalnog budžeta Krasnodara u 2016. godini, na primjer, nisu ispunjeni uglavnom zbog odbitaka imovine građana koji žive u ovom regionu zemlje.

Građani koji posjeduju nekretnine plaćaju porez na imovinu. Obveznici su i vlasnici stambenih objekata koji se nalaze na okućnicama i povrtnjacima. Prihodi lokalnih budžeta se generišu naplatom imovine prilično značajno.

Iznos poreza na imovinu građana obračunava poreska inspekcija nadležna za formiranje budžeta na teret fiskalnih naknada. Svim građanima šalju obavijest sa zahtjevom za plaćanje poreza. Gdeinspektori mogu prikazati iznos koji se plaća najviše za posljednje tri kalendarske godine koje prethode periodu kada je poslano obavještenje o uplati fiskalne naknade. Ukoliko inspektori uračunaju porez na prijavu za prethodne periode, građanin ima pravo da ne prenosi sredstva u državnu blagajnu. U životu se često dešava da informacije o stečenim nekretninama inspekcijske službe ne dobiju na vrijeme. Obavještenja se ne šalju građanima. Fiskalna naknada se ne plaća, a poreski prihodi lokalnih budžeta su zbog toga značajno smanjeni.

Za rješavanje ovog problema prije tri godine uvedena je nova obaveza za sve građane zemlje. Sada vlasnici nekretnina moraju sami da dostave poreznoj upravi podatke o objektima oporezivanja fiskalnom naplatom imovine. To trebate učiniti samo ako vam za cijeli period vlasništva nad nekretninom poreski službenici nisu predali zahtjev za plaćanje poreza. Uz poruku morate dostaviti dokumente koji dokazuju vlasništvo nad nekretninom. Ovo se mora učiniti prije kraja kalendarske godine koja slijedi nakon proteklog perioda podnošenja poreske prijave. Građani koji ne ispune zakonom propisanu obavezu kažnjavaće se od prošle godine novčanom kaznom od dvadeset posto neplaćene fiskalne naknade za nekretnine skrivene od inspektora.

Osnovica se obračunava za svaki objekat posebno. U regionima gde je uveden obračun fiskalne naknade na osnovu vrednosti po katastru, poreska osnovica jevrijednost imovine po katastru na dan 1. januara. Katastarska vrijednost se može razjasniti u multifunkcionalnim centrima zemlje. Ove informacije građanima se daju besplatno. Prilikom obračuna iznosa fiskalne naknade, katastarska vrijednost se umanjuje za iznos poreskog odbitka.

Kako se obračunava osnovica naplate imovine, koja je porezni prihod lokalnog budžeta? Da vidimo računicu. Na primjeru će pokazati kako se formiraju porezni prihodi lokalnih budžeta. Cijena nepokretnog objekta, prema katastru, iznosi četiri i po miliona rubalja, a cijena metra nekretnine je devedeset hiljada rubalja. Tada će iznos fiskalnog odbitka biti jednak milion i osamsto hiljada rubalja, a iznos poreske osnovice dva miliona sedamsto. Regionalne vlasti mogu povećati fiskalne odbitke bez ikakvih ograničenja, regulišući tako izvore poreza na prihode lokalnog budžeta. Ako se kao rezultat toga ispostavi da je iznos imovinskog odbitka veći od vrijednosti imovine prema katastru, poreska osnovica će postati nula.

Porez na zemljište

Danas je porez na zemljište (parcele) sadržan u fiskalnom zakonodavstvu. Fiskalni porez na zemljište plaćaju pravna i fizička lica koja posjeduju zemljišne parcele po pravu:

• imovina;
• koristite na trajnoj (trajnoj) osnovi;
• naslijeđeni posjed.

Predmet fiskalnog oporezivanja su zemljišne parcele koje se nalaze u granicama općinepodručja u kojima je porez na snazi. Sljedeći odjeljci ne podliježu fiskalnom oporezivanju:

• pod predmetima kulture naroda naše zemlje;
• podaci za posebne potrebe odbrambenih, sigurnosnih i carinskih struktura naše države;
• u fiksnim granicama šumskih i vodnih resursa naše zemlje.

Oslobođen fiskalnog oporezivanja:

• preduzeća krivične, izvršne strukture Ministarstva pravde zemlje;
• organizacije koje se bave javnim autoputevima na državnom nivou;
• udruženja ljudi prema vjerskim stavovima;
• organizacije za osobe sa invaliditetom u našoj zemlji;
• organizacija narodnih zanata naše države;
• građani klasifikovani kao autohtoni u određenim područjima države.

Osnovica za fiskalno oporezivanje utvrđuje se kao trošak katastra zemljišta u skladu sa zakonodavstvom države. Osnovica za fiskalno oporezivanje umanjuje se za neoporezivi iznos od deset hiljada rubalja po obvezniku naknade na teritoriji jedne teritorije sa lokalnom samoupravom:

• Herojima SSSR-a i Rusije;
• nosioci Ordena slave;
• osobe sa invaliditetom u svojim profesionalnim aktivnostima;
• invalidi i veterani Drugog svetskog rata.

Stope fiskalnih naknada utvrđene su administrativnim aktima izvršnih organa opština i ne mogu biti veće od cifara navedenih u njima:

• tri desetinkeprocenat u odnosu na zemljišne parcele klasifikovane kao poljoprivredne teritorije ili na parcele kao deo zona korišćenja narodne privrede u naseljima i koje se koriste za proizvodnju useva; zauzimaju stambene zgrade i objekti inženjerske infrastrukture komunalnog kompleksa; predviđeno za pomoćnu poljoprivredu građana, hortikulturu, hortikulturu ili stočarstvo;
• jedan i po posto za drugu zemlju.

Naknada za registraciju preduzetnika

Obveznici plaćanja su građani koji žele da se bave privatnim poslovima, koji nisu zabranjeni zakonima naše zemlje, bez osnivanja pravnog lica, radi njihove službene registracije kao vlasnika preduzeća. Ova plaćanja su uključena u prihod lokalnih budžeta od poreza i taksi.

Regionalne vlasti subjekata zemlje postavili su:

• maksimalna poreska stopa;
• lista platiša koji ispunjavaju uslove za fiskalne pogodnosti prilikom naplate.

Također se primjenjuje porez na lokalne budžete. Istovremeno, maksimalni iznos njegove stope ne bi trebao biti veći od minimalne plaće utvrđene zakonom. Visinu naknade za pojedine obveznike u okviru utvrđene stope utvrđuje nadležna uprava subjekta prilikom razmatranja zahtjeva za registraciju građanina kao preduzetnika. Iznos naknade, koji je, prema Zakoniku o budžetu, uključen u poreske prihode lokalnih budžeta, pripisuje se relevantnombudžeta u mjestu gdje je preduzetnik registrovan.

Službenu registraciju građanina koji želi da se bavi komercijalnom djelatnošću vrši nadležna uprava subjekta u mjestu stalne registracije ovog lica. Za registraciju budući preduzetnik podnosi prijavu odgovarajućeg uzorka. Registracija se mora izvršiti najkasnije petnaest dana od dana podnošenja dokumenta od strane građanina. Građaninu se izdaje potvrda o registraciji kao vlasnik preduzeća na period naveden u prijavi, nakon što podnese nalog za uplatu za prenos sredstava u naplatu. Uplaćena kotizacija je nepovratna. Odnosi se na poreske prihode lokalnih budžeta. Građanin ne može biti registrovan ako želi da se bavi aktivnostima koje nisu predviđene zakonom.

Porez na oglašavanje

Porezni prihodi od reklamnih aktivnosti daju značajan doprinos među lokalnim porezima prihodima lokalnog budžeta. Sa ovakvim ulaznim podacima ispada da bi, ukoliko bi se fiskalno oporezivanje u ovoj oblasti ograničilo, značajan iznos sredstava prošao pored blagajne subjekata zemlje. Ovaj porez u prihodima lokalnih budžeta ima značajan udio. Oko jedne desetine budžeta. Nemoguće je zaboraviti da su prihodi lokalnog budžeta lokalni porezi. Uostalom, zaborav na to znači smanjenje isplata zaposlenima u javnom sektoru, penzionerima.

Prilično često postoje situacije u kojima su kompanije prinuđene da plaćaju porez na oglašavanje uključeno usastav poreskih prihoda lokalnih budžeta, ali ne kao direktnu fiskalnu naknadu za promociju roba i usluga, već kao drugu naknadu (npr. za dobit) u skladu sa zakonodavstvom naše zemlje ili kao rezultat poslovanja preduzeća. reklamne aktivnosti koje potpadaju pod zakone drugih zemalja. Poreska stopa je pet posto. Ovo obezbjeđuje redovan, dosljedan prihod za lokalne budžete.

Postoji nekoliko načina za izračunavanje poreza na oglašavanje. Izbor jednog od njih zavisi od toga ko izvodi reklamne poslove:

• Ako se specijalizovana kompanija obaveže da sprovede reklamnu kampanju preduzeća, onda se fiskalna naknada odbija od troškova ove kampanje. Lokalni porez se prenosi u prihode lokalnog budžeta.
• Ukoliko kompanija sama snosi troškove promocije proizvoda ili usluge, onda u ovom slučaju troškovi materijala, amortizacije opreme i alata, plaće radnika uključenih u proces, kao i sve indirektne troškovi se sumiraju, a podaci se prenose poreznoj upravi oko pet posto ukupnih troškova.

Uplata fiskalnih poreza za oglašavanje u prihode lokalnog budžeta vrši se na kraju izvještajnog perioda. Vrijedi zapamtiti da to ne smije biti kasnije od dvadesetog dana u kalendarskom mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

Dokument o porezu na oglašavanje, koji je jedna od varijanti lokalnih poreza na budžetske prihode, sastavlja i odobrava svaki subjekt nezavisno, međutim, postoje dva glavna federalna zakonodavna dokumenta koja se tičuto, kojem zakon subjekta ne bi trebao biti u suprotnosti: Zakon Ruske Federacije "O oglašavanju" i Poreski zakonik Ruske Federacije.

Postoji veliki broj organizacija koje su oslobođene plaćanja poreza za oglašavanje u našoj zemlji. Tu spadaju organizacije koje se bave političkim kampanjama, pojedinci koji nude svoje nekomercijalne usluge stanovništvu, rehabilitacioni centri i punktovi socijalne adaptacije, dobrotvorne organizacije. Društveno oglašavanje je oslobođeno lokalnih poreza u prihodima lokalnog budžeta.

Postoji jasna lista stvari koje se oporezuju tokom kampanje, kao i lista neoporezivih troškova. U oglašavanju, naknada podliježe:

• kupovina usluga potrebnih za izradu promotivnih materijala;
• kupovina materijala da sami izradite gotov rad.

Materijal koji ima reklamnu svrhu: naljepnice na vozilima, posteri, informativne table i baneri, papirni posteri, drugi materijali koji informišu o proizvodu ili usluzi. Sredstva potrošena na pokriće usluga od strane bilo koje javne osobe ili organizacije podliježu fiskalnom nametu.

Postoje troškovi oglašavanja koji se ne oporezuju:

• naknada za kampanju;
• reklamni znak sa nazivom kompanije, njenim kontakt podacima;
• novac potrošen na upozoravanje potencijalnih klijenata o nadolazećoj kampanji.

Svaka kampanja koja reklamira svoje aktivnosti treba da bude svjesna koji se objekti smatraju vanjskim oglašavanjem, kojipodliježe, a šta ne podliježe oporezivanju prilikom promocije usluge ili robe. Širenje bilo koje informacije o vašem preduzeću koje se bavi komercijalnim radom u cilju proširenja liste vaših klijenata smatra se spoljnim oglašavanjem. Navodimo glavne tačke koje podaci moraju ispuniti da bi kompanija bila dužna platiti naknadu:

• Prihvatanje publike. Svi predmeti na kojima se pogled građanina nehotice zadržava smatraju se reklamama.
• Stvaranje interesa kod ciljne publike.
• Promocija kompanije na tržištu.

Ukoliko objekti odgovaraju barem jednoj od gore navedenih tačaka i preduzeće se bavi komercijalnim poslovima, tada je dužno platiti porez na reklame za formiranje prihoda lokalnog budžeta.

Prije tri godine mnogo se promijenilo u oporezivanju oglašavanja. Prva stvar koja se desila je da sada ne samo kompanija oglašivač, već i reklamna agencija može prenijeti porez na oglašavanje. Jedini uslov je da ovaj trenutak mora biti naveden u ugovoru o partnerstvu, u takvim slučajevima kompanija oglašivač prenosi, uz plaćanje usluga, iznos koji na kraju treba da ide u poresku upravu. Drugo, neblagovremeno pojavljivanje sredstava na računu kažnjivo je novčanom kaznom, što znači da treba razmisliti da li se isplati prebaciti plaćanje poreza na agenciju.

Sve gore navedeno ne odnosi se samo na poreske prihode lokalnih budžeta Ruske Federacije u smislu velikih gradova, koji uključuju glavni grad naše zemlje i druge gradove, već i pokrajine.

Bez porezazarada

Sve što nije porezni prihod lokalnih budžeta smatra se neporeskim prihodima. Oni, prema članu četrdeset jedan Građanskog zakonika Ruske Federacije, uključuju:

• Gotovinski računi za korištenje imovine u vlasništvu općina, nakon plaćanja poreza i naknada u skladu sa važećim fiskalnim zakonodavstvom.
• Primici od komercijalnih usluga koje pružaju institucije javnog sektora kojima upravljaju lokalne samouprave, nakon plaćanja poreza i naknada odobrenih važećim fiskalnim zakonodavstvom.
• Sredstva primljena kao rezultat nanošenja imovinske štete opštinama, i druga finansijska sredstva nedobrovoljnog povlačenja.
• Primici u vidu novčane pomoći prebačeni iz budžeta drugih nivoa državnog budžetskog sistema, izuzev kredita i pozajmica.
• Ostali neporeski prihodi. Ovakva finansijska primanja budžeta lokalnog nivoa prenose se na teret dijela rezultata finansijskog rada opštinskih unitarnih preduzeća, koji ostaje nakon uplate poreza i drugih obaveznih plaćanja u budžet. Visina tog dijela dobiti koji dolazi u prihode lokalnog budžeta regulisana je zakonskim aktima lokalne samouprave. Neporeski prihodi lokalnih budžeta formiraju se na teret onog dijela finansijskog rezultata opštinskih jedinstvenih preduzeća nakon oporezivanja. Njihova veličina je regulisana zakonskim dokumentima lokalnih samouprava.

Glavne vrsteneporeski prihodi lokalnih budžeta navedeni su u članu sedam zakonskog akta o finansijskim dogmama lokalne samouprave. U skladu sa ovim članom, u sopstvene prihode lokalnih budžeta uključeni su:

• Finansijski prihodi od privatizacije i prodaje bilo koje imovine teritorija sa lokalnom samoupravom.
• Najmanje deset posto prihoda od privatizacije državne imovine koja se nalazi na teritoriji opština, sprovedena u skladu sa državnim programom privatizacije.
• Finansijski prihodi od zakupa općinske imovine, uključujući zakup nestambenih nekretnina, zemljišnih parcela. Budžeti općinskih okruga primaju sredstva iz državnih zemljišnih parcela koje se nalaze na međunaseljima i namijenjene su za bilo kakve građevinske svrhe.
• Finansijski prihod od lokalnih gotovinskih lutrija.
• Novčana kompenzacija će biti prebačena u lokalne budžete. Budžeti općinskih okruga i budžeti gradskih okruga podliježu doprinosu za negativan uticaj na životnu sredinu koja nas okružuje, po standardu od četrdeset posto.

Transferi i subvencije

Zbog primjetno opipljivih prilagođavanja strukture i statusa poreza, smanjenja njihovog broja, preraspodjela novčanih tokova kroz transfere, subvencije i subvencije je od velikog značaja u formiranju budžetskih prihoda na svim nivoima.

Prebacuju se međubudžetski transferi iz budžeta subjekata zemljelokalni budžeti u ovom obliku:

• finansijska pomoć za izjednačavanje materijalnih mogućnosti opština u naseljima u rešavanju problema od lokalnog značaja teritorija;
• finansijska pomoć za materijalnu podršku općinskih okruga za izjednačavanje finansijske sigurnosti gradskih četvrti;
• subvencije za gotovinske podsticaje za razvojne investicione programe za razvoj opštinske infrastrukture za civilno društvo;
• subvencije u svrhu materijalne podrške za izvršenje od strane lokalnih samouprava određenih ovlasti na državnom nivou.

Krediti do godinu dana mogu se davati lokalnim vlastima iz budžeta konstitutivnog subjekta zemlje na način i pod posebnim uslovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata naše zemlje.

Transferi iz lokalnih budžeta su takođe obezbeđeni u obliku:

• Materijalna pomoć od nivoa opštinskih okruga do nivoa naselja u cilju specijalizacije u vezi sa subvencijama iz fonda regionalnog nivoa novčane podrške naselja izjednačavanje materijalnih nivoa, organi lokalne samouprave naselja u obavljanju svojih funkcija na lokalnom nivou upravljanja.
• Finansijski transferi u budžet subjekta zemlje subvencija iz budžeta općinskih naselja ili okruga u kojima su u izvještajnoj godini procijenjeni poreski prihodi lokalnih budžeta (isključujući poreske prihode u vidu odbitaka prema standardi) premašio prag legalizovan za predmet zemlje.
• Transferi novca u budžet okruga na nivou opštinesubvencije za rješavanje problema lokalnog značaja intersubjektivnog karaktera.

Rezultati

Za rješavanje problema formiranja poreskih prihoda lokalnih budžeta potrebno je revidirati proces obračuna i prijenosa fiskalnih naknada koje se moraju platiti u vezi sa korištenjem posebnih poreskih režima, te povećati efikasnost naplate u državnu blagajnu.