PDV na primljene avanse: knjiženja, primjeri

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Prilikom prijenosa iznosa za buduće isporuke, prodavac mora izdati račun. Kupac može odbiti porez bez čekanja na prodaju. Ova izmjena Kodeksa nastala je u cilju smanjenja poreskog opterećenja. Kako se PDV odbija od primljenih avansa u praksi?

veza

Prilikom prijema avansa u cijelosti ili djelimično za buduće isporuke, privredni subjekt je dužan da naplati PDV i ispostavi račun. Ovaj iznos poreza se tada odbija na osnovu relevantnih pošiljki. Nadalje, detaljno će se razmotriti kako se PDV prebija od avansa primljenih od klijenta.

Obračunski period je ograničen na pet dana. Izuzetak su slučajevi kada je pošiljka izvršena u navedenom periodu. Ali šta je sa kupcem koji prenosi sredstva na kraju tekućeg perioda ako prodavac ne izda račun? Prema tumačenju arbitražnog suda, uplata primljena u istom periodu u kojem je roba prodata može se priznati kao „predujam na isporuke“. Osim toga, za neusklađenostobaveze (fakturisanje), prema čl. 120 Poreskog zakona, kompanija se može smatrati odgovornom:

• 5 hiljada rubalja, ako se prekršaj dogodio u jednom periodu;
• 15 hiljada rubalja – u nekoliko perioda;
• 10% iznosa (minimalno 15 hiljada rubalja) ako je poreska osnovica potcijenjena.

U slučaju dugoročnih zaliha (nafta, gas, itd.), računi se mogu ispostavljati najmanje jednom mjesečno. Dokument mora biti izdat u istom periodu u kojem je izvršena avansna uplata.

Obračun

U dokumentu mora biti navedeno:

• ime, adresa, PIB strana u transakciji;
• broj i datum;
• ime proizvoda;
• iznos unaprijed;
• porezna stopa;
• iznos PDV-a.

U slučaju plaćanja unaprijed, na računu mora biti navedena porezna stopa kao postotak osnovice. Prema tim podacima, PDV se zatim evidentira na primljene avanse. Što se tiče naziva, u fakturi možete navesti naziv grupa robe bez detaljnog dekodiranja.

Dizajn

1. Plaćanje se vrši po ugovoru, kupac želi da uračuna PDV na primljene avanse.

U ovom slučaju potrebno je pratiti status međusobnih obračuna, jasno utvrditi da li određena uplata pripada isporuci. Također je vrijedno zamoliti kupca da u komentarima uz račun navede iznos akontacije. Takva kontrola je potrebna jer:

• Fakturu samostalno generiše klijent u 1C, izdaje i štampa u 2kopije.
• Iznos avansa se obračunava na osnovu podataka dokumenta "Otplata duga". Ako je odabrana metoda obračuna „Automatski“, razlika će se obračunavati na osnovu stanja od 62.01. Nakon zatvaranja svih dugova, stanje će se prenijeti na 62.02. Ovaj iznos će se pojaviti na fakturi. Stoga, prije registracije dokumenta, morate biti sigurni da su podaci u bazi podataka ažurni.

2. Račun je izdat u samo jednom primjerku.

Kreira se dokument "Prijava faktura za avansno plaćanje" koji će automatski generisati stanja za sve nezatvorene avanse. Ova metoda ima svoja ograničenja. Prije registracije dokumenta, uvjerite se da:

• sekvencija izračuna je relevantna;
• bez duplikata i ugovora;
• preostala dugovanja su prikazana na računu 62.01;
• predujam - od 62.02;
• bez zatvorenih salda računa 62.02;
• u slučaju promjena u međusobnim obračunima, potrebno je prepisati dokument.

obračun PDV-a

Algoritam procesa se nije promijenio. Osnovica se utvrđuje ili na dan otpreme, ili u trenutku plaćanja. Prodavac mora platiti porez na prenesene iznose, a kupac mora platiti PDV na primljene avanse.

Primjer. Na račun LLC preduzeća 15. maja primljena je avansna uplata u iznosu od 118 hiljada rubalja. (sa porezom - 18%). Organizacija je isporučila 25. maja u iznosu od 85 hiljada rubalja. U računovodstvu preduzeća, ova operacija će se odraziti na sljedeći način:

15.05:

• DT51 KT 62 - odražava se plaćanje unaprijed (118 hiljada rubalja);
• DT 76 KT 68 - 18 hiljada rubalja - PDV na primljene avanse. Knjiženja se generišu na osnovu računa od 15.05.

Ako prođe dosta vremena između uplate sredstava i iskazivanja PDV-a, tada se operacija može obraditi na sljedeći način:

DT 19 KT TS (Tehnički račun za obračun obračuna sa drugim ugovornim stranama) - 18 hiljada rubalja.

DT 68 KT 19 (odbitni PDV) - 18 hiljada rubalja.

U izvještaju se dug dobavljača odražava u punom iznosu. PDV se pojavljuje na poreskim fakturama.

25.05:

• DT 90 KT 41 - trošak prodane robe (85.000);
• DT 62 CT 90 - prihod od prodaje (118.000);
• DT 90 KT 68 - obračun poreza na dohodak (18.000);
• DT 68 KT 76 – Odbitak PDV-a od primljenih avansa (18.000);
• DT 62 "Plaćanja unaprijed" CT 62 "Obračuni sa kupcima" - plaćanje unaprijed (118.000).

Ovako se obračunava PDV na primljene avanse.

Obračun poreza kod kupca

Klijent koji je uplatio akontaciju na račun isporuka podliježe odbitku iznosa poreza koji je prodavac prikazao na osnovu sljedećih dokumenata:

• računi;
• plaćanja koja potvrđuju prijenos sredstava;
• ugovori.

Razmotrimo ih detaljnije. Ministarstvo finansija ne predviđa poseban oblik računa koji se koristi u vezi sa avansnim plaćanjem. Stoga se može koristiti standardni uzorak dokumenta. Ako ugovor sadrži uslov o prenosu novca bez navođenja tačnog iznosa,tada porez obračunat na osnovu cifara navedenih u fakturi koju izdaje prodavac podliježe odbitku. Ako takva stavka uopće ne postoji, porez se ne može nadoknaditi.

Odbitak PDV-a od primljenih avansa

Poreski zakonik predviđa pravo poreskog obveznika na naknadu uplaćenih iznosa. Ako ga preduzeće koristi u odnosu na odbitke za primljenu robu, iznos poreza neće biti potcijenjen.

Povrat PDV-a iz primljenih avansa se dešava ako kupac prenese sredstva na račun budućih isporuka. Porez možete nadoknaditi u jednom od sljedećih perioda:

• kada se iznos poreza na kupljene radove može odbiti;
• ako su se uslovi promijenili, ugovor je raskinut ili su uplaćeni iznosi vraćeni.

PDV na primljene avanse će biti vraćen u iznosu u kojem je prethodno prihvaćen. Ovdje vrijedi obratiti pažnju na takav trenutak. Povrat primljenog avansa PDV-a, koji je prihvaćen uz 100% avans za isporuke izvršene od strane pojedinačnih strana, vrši se u iznosu koji odgovara iznosu poreza naznačenom u fakturama. U samim fakturama iznos avansne otplate ne bi trebao biti istaknut kao posebna stavka.

Primjer

Uzmite uslove iz prethodnog problema. Kupac je 15. maja prebacio avans u iznosu od 118.000 rubalja na račun prodavca. Prodavac je 25. maja otpremio robu na račun primljenih sredstava u iznosu od 100 hiljada rubalja. Proces formiranja PDV-a od primljenih avansa, transakcije obrade transakcija prikazani su u nastavku.

15.05:

• DT 60 KT 51 –transfer avansa (118.000);
• DT 68 KT 76 - odraz iznosa poreza (18.000).

25.05:

• DT 41 (19) KT 60 - roba je kreditirana (100.000) i iskazan je iznos poreza (18.000);
• DT 68 KT 19 - prihvaćeno za odbitak PDV-a (18.000);
• DT 76 KT 68 – porez vraćen (18.000);
• DT 60 "Poravnanja sa dobavljačima" CT 60 "Avansne uplate" - 118.000 - avansno plaćanje.

Veoma je važno pravilno izračunati iznos poreza koji se plaća u budžet. Na osnovu ovih podataka se formira PDV prijava. Primljeni, preneseni i na njih obračunati avansi direktno zavise od ispravnosti obračuna zaduženja potraživanja (RD) i obaveza (KZ).

Opis predmeta

Potraživanja za plaćene iznose za kupovinu robe se u bilansu stanja odražavaju u iznosu stvarno prenesenih sredstava. Sve dok poreski odbitak nije dostupan, ove brojke se pojavljuju kao obrtna imovina. Takav dug pokazuje pravo preduzeća da dobije pružene objekte u odgovarajućoj količini, kvalitetu i potrebnoj konfiguraciji. Povrat se može izvršiti samo u slučaju prijevremenog raskida ugovora, nemogućnosti dobavljača da ispuni obaveze i drugih sličnih okolnosti. Ali u najgoroj situaciji, preduzeće može dobiti ne samo ranije plaćene iznose, već i nadoknadu. Stoga, u BU, procjena daljinske detekcije ne bi trebala odražavati iznos troškova, već trošak kupljene opreme kada je knjižena. Ova cifra odgovara iznosu akontacijebez PDV-a na primljene avanse.

Zadaci

Pogledajmo još nekoliko primjera izračunavanja iznosa poreza.

1. Isporuka robe u vrijednosti od 118.000 sa PDV-om.

• DT 08 (19) CT 60 - primljeni materijali (100.000) i obračunati od strane dobavljača (18.000);
• DT TS (tehnički račun za međusobna poravnanja sa drugim ugovornim stranama) KT 68 – PDV vraćen (18.000);
• DT 68 KT 19 - porez prihvaćen za odbitak (18.000).

2. Odraz avansa izdatog bez prihvatanja prava na odbitak PDV-a.

Strana kupca:

• DT 60 KT 51 – uplaćena akontacija (118.000);
• DT 19 KT TS - prihvaćeno za obračun PDV-a (18.000).

Sa strane prodavca:

• DT 08 (19) CT 60 - oprema primljena (100.000) i prihvaćen račun prodavca (18.000);
• DT TS CT 19 – iznos poreza vraćen (18.000);
• DT 68 CT 19 - bez poreza (18.000).

Još jedan način obrade operacije.

Od prodavca:

• DT 51 KT 62 – primljena avansna uplata – 118.000;
• DT TS KT 68 - naplaćen porez - 18.000.

Kod kupca:

• DT 62 KT 90 - prodaja proizvoda (ako se 62 koristi kao tehnički račun, unos se formira u iznosu od sto hiljada rubalja) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - prikazan je iznos poreza na prodate proizvode (ne kreira se knjiženje ako se pojavi račun 62) - 18.000;
• DT 68 CT TS - iznos poreza je vraćen (transakcija se ne kreira ako se pojavi račun 62) - 18.000.

Čekovinaselja

Aktima mogu biti navedeni iznosi sa i bez poreza. Bolje je navesti oba broja. Stvarni dug je nenovčan, odnosno ne uključuje poreze. Ali kod prebijanja avansa ili složenih poravnanja po ugovorima, brojke PDV-a se mogu koristiti prilikom izračunavanja ukupnog duga.

Izuzeci

Zakonodavstvo predviđa slučajeve kada nije predviđeno obračunavanje i plaćanje PDV-a na primljene avanse:

• za robu prodatu van Rusije;
• za rad oporezovan po stopi od 0%;
• za usluge na koje se uopće ne naplaćuje porez;
• ako kompanija uopšte ne plaća PDV;
• ako trajanje proizvodnog ciklusa prelazi šest mjeseci (lista takve robe je odobrena Uredbom br. 468).

Da ne biste obračunali porez na pretplatu za rad sa dugim proizvodnim ciklusom, potrebno je uz prijavu na poresku kopiju ugovora sa kupcem dostaviti dokument koji potvrđuje karakteristike tehnološkog procesa.

Preduzeće može iskoristiti prednost ako računovođa vodi posebnu evidenciju o operacijama sa dugim proizvodnim ciklusom, iznosi PDV-a za materijale uključene u ovaj proces. Ovi zahtjevi su utvrđeni ruskim poreznim zakonikom.

Ako ovi uslovi nisu ispunjeni, avansni porez se naplaćuje na opštoj osnovi. Odgoda se ne odobrava. Ako je prodavac u jednom tromjesečju obračunao PDV, a u drugom dostavio isprave za korist, ne može umanjiti poresku osnovicu, promijeniti fakturu ilidostaviti pojašnjenje. Postupak vođenja složenog računovodstva nije propisan zakonom. Stoga je vođen internom politikom organizacije.

Nedostatak ove šeme je sljedeći: iznos PDV-a na robu kupljenu za dugoročnu proizvodnju, organizacija može uzeti u obzir samo na dan kada je proizvod prodat. Ako je preduzeće primilo avans bez plaćanja poreza, tada neće biti moguće povratiti PDV iz budžeta dok se proizvodi ne prodaju. Stoga, prije korištenja pogodnosti, morate procijeniti ekonomske koristi od operacije.

Zaključak

Prilikom primanja avansa za buduće isporuke, kupac mora izdati račun i naplatiti PDV. Na osnovu rezultata isporuka, ovi iznosi podliježu odbijanju. Ispravan obračun iznosa zavisi od tačne procene potraživanja i obaveza. Glavno pravilo je da se u bilansu stanja plaćeni iznosi za robu moraju prikazati odvojeno od poreza. Osim toga, odbitak PDV-a od primljenih avansa je pravo kupca, a ne obaveza. Iznosi se obračunavaju na osnovu faktura. A ako prodavac kasno podnese fakturu, bit će kažnjen od 5 do 15 hiljada rubalja. Ovo je navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.