PDV knjiženja - zar je to tako teško

2025 Autor: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. Zadnja izmjena: 2025-01-24 13:13

Porez na dodatu vrijednost je ozbiljan članak za računovođu koji radi na glavnom režimu oporezivanja. Možda samo dva poreza uzrokuju ogromnu količinu poreskih sporova - porez na dohodak i PDV. Ako zemljište, transport, akcize, porez na korišćenje podzemnog zemljišta moraju plaćati preduzeća koja se bave određenim vrstama djelatnosti ili posjeduju određene vrste imovine, onda ova dva poreza - dobit i PDV - moraju plaćati sve komercijalne organizacije na OSNO, bez obzira na oblik imovine, postojeću imovinu ili vrstu djelatnosti. Sva knjigovodstvena knjiženja za obračun obračunavanja i povrata PDV-a su jedna od najvažnijih i ponekad dugotrajnih dužnosti računovođe na nezavisnom bilansu stanja. Vrlo je uobičajeno za velike organizacije da unajme posebnog člana osoblja da vodi ove operacije.

U kojim slučajevima naplaćujemo PDV

Razmotrimo najčešće slučajeve kada je potrebno naplatiti PDV za uplatu u budžet:

• prodaja robe, rad,usluge;
• primanje avansa od kupca;
• Povrat PDV-a u vezi sa prodajom prethodno stečenog osnovnog sredstva (bez obzira da li je amortizovano ili ne);
• Obračun PDV-a na troškove građevinskih radova izvedenih na svoju ruku.

A sada ćemo razmotriti svaki slučaj posebno i odmah naznačiti koje će PDV transakcije biti u ovom ili onom slučaju. Neću davati podračune za neke račune, jer oni mogu biti različiti za različita preduzeća.

Prodaja robe, radova, usluga

Svako komercijalno preduzeće koristi ovu operaciju u svojoj delatnosti, jer bez realizacije radova, usluga ili robe nemoguće je ostvariti najvažniji rezultat delatnosti - profit. PDV transakcije na prodaju će biti sljedeće:

• D62 - K90.01 - prodao proizvod, rad, uslugu;
• D90 - K68.02 - PDV je naplaćen u budžet. Izračunava se množenjem iznosa realizacije sa 18%.

Priznanica od kupca

Kao što znate, po prijemu sredstava prije datuma pružanja bilo koje usluge, izvođenja raznih radova ili prodaje robe, prodavac mora od primljenog avansa naplatiti iznos PDV-a zbog odbitka na Budžet. U ovom slučaju, objave bi trebale biti sljedeće:

• D51 ili 50.01 - K62 - novac je primljen od kupca na tekući račun;
• D76AB - K68.02 - PDV je naplaćen u budžet od akontacije. Smatra se u ovom slučaju prema formuli 18% / 118%. Odnosno, iznos avansa se mora pomnožiti sa 18 i podijeliti sa 118, ili obrnuto -prvo podijeli, pa pomnoži.

Povrat PDV-a u vezi sa prodajom prethodno stečenog osnovnog sredstva (bez obzira da li je amortizovano ili ne)

Prema dijelu 2 Poreskog zakona Ruske Federacije, prodaja prethodno kupljenog osnovnog sredstva smatra se prihodom koji podliježe PDV-u. Štaviše, u ovom slučaju povraćaj PDV-a treba da vrše i preduzeća u opštem režimu i u pojednostavljenom sistemu oporezivanja u režimu „prihodi minus rashodi“. Uostalom, i oni su jednom prilikom nabavke osnovnog sredstva na osnovu fakture prodavaca prihvatili ovaj PDV kao rashod koji umanjuje oporezivu osnovicu za jedan porez. Knjigovodstveni unosi PDV-a su sljedeći:

• D91.02 - K01 - reflektuje se operacija otpisa osnovnog sredstva po originalnoj ceni;
• D02 - K91.01 - iznos amortizacije koji je obračunat na ovo osnovno sredstvo je otpisan;
• D76 - K91.01 - obračunati prihodi od prodaje osnovnih sredstava;
• D91 - K68.02 - PDV je naplaćen za uplatu u budžet.

Obračun PDV-a na trošak vlastitih građevinskih radova

Prilikom samostalnog izvođenja građevinskih radova za svoje potrebe (tzv. ekonomski metod), preduzeća su dužna da obračunaju PDV na cjelokupni trošak građevinsko-montažnih radova. Porez se obračunava po stopi od 18%. Objave su sljedeće:

D19 - K68.02 - PDV je naplaćen za uplatu u budžet

U kojim slučajevima prihvatamo prebijanje PDV-a

Ali porez naDodatu vrijednost ne treba samo uplatiti u budžet. Može se i nadoknaditi – odnosno umanjiti iznos koji se plaća u budžet za iznos koji je već plaćen dobavljaču radova, robe, usluga ili osnovnih sredstava. Osim toga, povrat PDV-a nastaje kada se prebija prethodno primljena avansna uplata od kupca, izvršena prilikom prodaje radova, robe, usluga. Osim toga, moguć je povrat prethodno plaćenog PDV-a na iznos građevinskih radova izvedenih po domaćinstvu. Međutim, da biste to učinili, morate slijediti niz pravila. Ali ovdje govorimo samo o objavama, pa ćemo se vratiti na njih. Dakle, razmotrimo tri slučaja povrata PDV-a.

PDV kredit za kupovinu robe, radova, usluga

PDV knjiženja za ovu operaciju su prilično jednostavna:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - roba, radovi, usluge primljene od dobavljača;
• D68.02 - K19 - prihvaćen je za odbitak iznos PDV-a koji je isporučilac iskazao prilikom kupovine robe, usluga ili radova na osnovu njegove fakture. U ovom slučaju, preduslov za prebijanje PDV-a je činjenica prijema radova, robe, usluga, osnovnih sredstava ili materijala na računovodstvo.

Povrat prethodno plaćenog PDV-a po prijemu akontacije

U ovom slučaju, PDV se priznaje u mjesecu u kojem je avansna uplata primljena od kupca zatvorena prodajom njemu. Unosi PDV-a su sljedeći:

• D62 - K90.01 - odražava prodaju usluga, robe, radova kupcu;
• D68.02 - K76AB - iznos PDV-a koji je prethodno obračunat od iznosa avansa se prihvata za prebijanje.

Povrat PDV-a od samostalnih građevinskih i instalaterskih radova (vlasništvo)