Porezi i poreske reforme u Rusiji: opis, karakteristike i uputstva

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Od 1990. godine u Ruskoj Federaciji je započela opsežna poreska reforma. U aprilu je na razmatranje dostavljen Nacrt zakona o naknadama državljana zemlje, stranaca i lica bez državljanstva. U junu se raspravljalo o normativnom aktu o obaveznim doprinosima u budžet preduzeća, organizacija i udruženja.

Porezi i poreske reforme u Rusiji: regulatorni okvir

Ključne odredbe sadašnjeg programa za naplatu obaveznih plaćanja u budžet odobrene su krajem 1991. godine. Tada je usvojen glavni zakon koji reguliše ovu sferu. Normativnim aktom utvrđeni su porezi, dažbine, naknade i drugi odbici, definisani subjekti, njihove obaveze i prava. Osim toga, usvojeni su i drugi zakoni o posebnim porezima, koji su stupili na snagu od januara 1992. godine. Velike poreske reforme su se tako desile početkom poslednje decenije prošlog veka.

Struktura

Reforma poreskog sistema dogodila se usvajanjem više od 20 propisa. Dana 21. novembra 1992. godine, predsjedničkim dekretom, kontrolnezavisno telo - Federalna poreska služba. Ovoj službi su povjerene ključne funkcije za razvoj i naknadnu implementaciju porezne politike zemlje. Zakonom su definisane 4 grupe naknada:

1. Nacionalni. Postavljeni su na saveznom nivou.
2. Lokalno. Njih su odredile teritorijalne strukture vlasti, prema zakonskim aktima subjekata.
3. Republičke takse, porezi administrativnih i nacionalno-državnih formacija. Osnovani su odlukom vladinih agencija i zakonima odgovarajućih regija.
4. Obavezne nacionalne i lokalne takse i porezi.

Sastav odbitaka se periodično menjao u skladu sa odlukama vladinih agencija.

Prvi problemi

Provedena u prilično ekstremnim uslovima, poreska reforma u Rusiji nije mogla da obezbedi stvaranje idealne finansijske institucije. U narednim tržišnim transformacijama, njegove mane postajale su sve uočljivije. Kao rezultat toga, poreski sistem je počeo značajno da usporava rast privrede zemlje. Ključni problem u to vrijeme bio je budžetski deficit. To je bilo zbog neznatnih obima prihoda u trezor u pozadini značajnih obaveza potrošnje.

Promjene

Do 1997. godine u zemlji je ustanovljeno više od 40 vrsta taksi i poreza koje su plaćale organizacije i građani. Do tada je formirana troslojna struktura. Uključuje:

1. Nacionalne takse. Naplaćivani su po cijeloj zemlji prema uniformistope za svaku vrstu.
2. Republičke takse i porezi administrativno-teritorijalnih i nacionalno-državnih subjekata.
3. Lokalni doprinosi u budžet.

Druga faza

Nova poreska reforma započela je 1999. Obilježeno je stupanjem na snagu prvog dijela Poreskog zakonika. Treba reći da se o Kodeksu raspravljalo dosta dugo. U opštem dijelu utvrđene su obaveze i prava subjekata, regulisan proces izvršavanja obaveza prema budžetu, utvrđena pravila kontrole i utvrđena odgovornost za kršenje poreskih zakona. Pored toga, predstavljeni su najvažniji alati instituta. Dakle, Kodeks je odražavao glavne aspekte poreskih reformi. Više od 40 normativnih dokumenata je razvijeno i odobreno kako bi se osigurala implementacija zakonodavstva. Najvažniji rezultat tog perioda bilo je usvajanje obrazaca deklaracija i uputstva za njihovu pripremu. Međutim, vrijedno je napomenuti da je dok je dokument prolazio kroz Dumu izgubio mnoge inovativne prijedloge. Istovremeno, pokazalo se da su mehanizmi i pravila daleko od savršenih u stvarnosti. S tim u vezi, u posljednjih nekoliko godina uvedene su mnoge izmjene i dopune Poreskog zakona.

Transformacije od 2000

Početkom 21. vijeka, Vlada je preduzela nekoliko odlučnih koraka da promijeni trenutnu situaciju u finansijskom sektoru zemlje. Razvijene su prioritetne oblasti za poreske reformesrednjoročno (do 2004). Prvo je pretpostavljeno:

1. Smanjenje prekomjernog opterećenja subjekata, uslijed čega su stvoreni preduslovi za izbjegavanje plaćanja obaveznih iznosa.
2. Slabljenje fiskalne kontrole države u korist stimulisanja funkcija poreskog sistema.
3. Osiguravanje ravnomjerne raspodjele tereta na obveznike.
4. Smanjite i preusmjerite utvrđene porezne kredite.

U okviru međubudžetskih odnosa, Vlada se fokusirala na preraspodjelu prihoda u korist federalnog budžeta u odnosu na regionalne.

Ciljevi poreske reforme

Ne radi se o prikupljanju što većeg broja uplata za rješavanje budžetske krize. Ključni zadatak danas je smanjenje nivoa zapljena kako se smanjuju obaveze države. Poreske reforme su usmjerene na uspostavljanje pravične procedure za naplatu plaćanja od subjekata koji posluju u različitim ekonomskim uslovima. Odobreni programi državne finansijske politike predviđaju povećanje stepena neutralnosti. Porezi ne bi trebali značajno utjecati na relativne cijene, procese štednje i tako dalje. Kao rezultat toga, troškovi provođenja zakona trebali bi biti smanjeni ne samo za državu, već i za same platiše.

Naknadne transformacije

Za realizaciju navedenih zadataka nastavljene su poreske reforme u zemlji. Konkretno, od januara 2001. postojeuvedena 4 poglavlja drugog dijela Poreskog zakonika:

1. PDV.
2. akcize.
3. NDFL.
4. ESN.

Predloženo praćenje poreskih reformi za 2005:

1. Smanjenje opterećenja na platnom spisku. To je planirano da se postigne snižavanjem stope UST. Pretpostavljalo se da za prihode do 300 hiljada rubalja. biće smanjen na 26%, sa 300 na 600 - na 10%, preko 600 - na 2%.
2. Promjena režima obračuna PDV-a. Predviđeno je da se stopa smanji na 16%. Pored toga, poreske reforme su uključivale i reviziju povrata naknade izvoznicima. Osim toga, aktivno se razgovaralo o mogućnosti dostavljanja elektronskih računa platišama.
3. Promjena poreza na imovinu. Trebalo je zamijeniti postojeće naknade odbicima od nekretnina. Ova praksa je, posebno, uvedena u Tverskoj regiji.
4. Uspostavljanje preferencijalnog tretmana za preduzeća koja posluju na posebnim ekonomskim teritorijama. Ovo je trebalo osigurati inovativne i investicijske aktivnosti.

Procesi prikupljanja i kontrole

Poreske reforme su fokusirane na fleksibilnost i transparentnost, pojednostavljenje i smanjenje papirologije. Realizacijom postavljenih zadataka predviđeno je smanjenje opterećenja ne samo u fiskalnom, već i u administrativnom dijelu. Konkretno, govorimo o smanjenju izdataka platitelja za implementaciju zakonodavstva. Kako je praksa pokazala, smanjenje fiskalnog opterećenja nekih poreza odvijalo se uz istovremeno povećanjeadministrativni pritisak. Konkretno, povećan je obim finansijskog izvještavanja, komplikovano je računovodstvo aktivnosti obveznika, a povećana je kontrola državnih organa. U tom smislu, preduzeti su koraci da se:

1. Promena strukture kontrolnih tela.
2. Razvoj informacione tehnologije.
3. Poboljšajte tehnike upravljanja.

Zaključak

Rezultati reforme sistema poreza i naknada generalno se ocjenjuju pozitivnim. Između 2000. i 2003 udio opterećenja u BDP-u postepeno se smanjivao sa 34% na 31%. Kao rezultat preduzetih mjera, došlo je do značajne promjene u strukturi prihoda. Prije svega, značajno se povećao udio odbitaka vezanih za korištenje podzemlja. Istovremeno, smanjeni su prihodi od dobiti preduzeća, a porez na dohodak fizičkih lica povećan je skoro jedan i po puta. Visok je udio naknada namijenjenih socijalnom, zdravstvenom i penzionom obezbjeđenju. Njihov nivo je unutar 25%.