Šema naplate putarine - šta je to? Računovodstveni poslovi obrade putarine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Izgradnja partnerstva u poslovanju može se izvesti korištenjem šema naplate putarine. Odgovarajući pravni odnosi uspostavljaju se uzimajući u obzir zahtjeve Građanskog zakonika, kao i izvore zakona koji regulišu finansijsko računovodstvo u ruskim preduzećima. Koja je njihova specifičnost? Kako se uzimaju u obzir procedure koje karakterišu šeme naplate putarine?

Prerada naplatnih sirovina: suština pravnih odnosa

Za početak, hajde da definišemo koji su to mehanizmi interakcije između preduzeća.

Cema naplate pravnih odnosa između privrednih subjekata podrazumijeva prihvatanje od strane jedne strane transakcije - prerađivača - materijala od kupca u statusu naplatnika u svrhu njihove dalje obrade ili proizvodnje bilo kojeg proizvoda. Istovremeno se ne plaća trošak relevantnih materijala, dok se rezultat njihove obrade, uključujući i gotov proizvod, na vrijeme prenosi na kupca.

Važan aspekt pravnih odnosa za kojitipična shema naplate putarine - računovodstvo. Obavlja se korištenjem Kontnog plana, odobrenog zakonom. Sopstvene sirovine za putarinu iskazuju se na računu 003, koji se odnosi na vanbilans. Direktno računovodstvo troškova povezanih s obradom materijala može se provesti odvojeno od sličnog postupka, koji karakterizira standardno puštanje robe od strane kompanije (kasnije u članku ćemo detaljnije razmotriti ovu značajku). Istovremeno, struktura odgovarajućih troškova može biti slična onoj koja karakteriše preradu sopstvenog materijala preduzeća, sa izuzetkom pokazatelja direktnih troškova materijala za putarinu, kao i troškova povezanih sa prodajom proizvedenog materijala. proizvodi.

Strane u pravnom odnosu potpisuju, u slučaju odabira takvog mehanizma interakcije kao što je naplata putarine, sporazum. Razmotrite njegove karakteristike.

Ugovor sa šemom naplate putarine: koje su njegove karakteristike?

U stvari, predmetni sporazum je podvrsta ugovora o radu. Dakle, prilikom njegovog sastavljanja, strane u pravnim odnosima treba da se rukovode prvenstveno odredbama Građanskog zakonika Ruske Federacije.

U ugovoru, koji se zaključuje po sistemu naplate putarine, utvrđeno je posebno:

- naziv i količina sirovina koje se prenose od kupca do prerađivača;

- naziv i karakteristike proizvoda koji moraju biti napravljeni od sirovina koje isporučuje kupac;

- rokovi u kojima jedna strana mora dostaviti materijale, idrugi je da ih reciklirate po propisanom redu;

- trošak obrade, kao i redoslijed kojim se strane trebaju namiriti;

- mehanizam za transport naplatnih sirovina i rezultata njihove prerade;

- parametri koji karakterišu intenzitet potrošnje sirovina, postavljanje normi za tehnološke gubitke, nastanak industrijskog otpada, formiranje prirodnog gubitka u preradi naplatnih sirovina.

Naravno, drugi uslovi mogu biti fiksirani u ugovoru. Na primjer, direktno način obračuna stranaka (u gotovini ili dijelu sirovina ili gotovih proizvoda).

Naplatna šema pravnih odnosa takođe uključuje formiranje prilično velikog broja dokumenata koji dopunjuju predmetni ugovor. Razmotrimo njihove specifičnosti detaljnije.

Dokumenti za šemu naplate putarine: karakteristike aplikacije

Prvi korak u implementaciji ugovora, čije smo karakteristike prethodno proučili, je isporuka sirovina prerađivaču. Po završetku ovog postupka najčešće se formira poseban akt u kojem se evidentira naziv, obim, kao i cijena sirovina u skladu sa ugovorom. Istovremeno, informacije o PDV-u se ne odražavaju u dokumentu, budući da shema naplate putarine za preradu sirovina ne podrazumijeva obračun PDV-a od strane kupca, kao i nastanak prava na odbitak odgovarajućeg poreza sa druge strane pravnog odnosa.

Koristite fakture

Još jedan dokument koji bi mogaoizdaje se prilikom prenosa sirovina od kupca do prerađivača - faktura. Međutim, uz nju se može priložiti i tovarni list ili priznanica. U relevantnom dokumentu potrebno je utvrditi da sirovine prenosi kupac tačno prema šemi putarine. Istovremeno se preporučuje da se u fakturi zabilježe podaci o sporazumu između strana - broj dokumenta, datum njegove pripreme.

Prijem sirovina koje isporučuje kupac najčešće se registruje u skladištu prerađivača. Ovaj postupak uključuje korištenje, prije svega, naloga o prijemu - on također odražava činjenicu da strane u pravnim odnosima koriste šemu putarine za prijenos i preradu sirovina.

Sljedeća grupa dokumenata se izdaje direktno tokom realizacije određenih operacija u skladištu - kao što je, na primjer, prijenos sirovina u proizvodnu radionicu na preradu. Ovdje se također mogu primijeniti različite fakture.

Kada su gotovi proizvodi napravljeni od sirovina koje isporučuje kupac, oni se mogu privremeno staviti u skladište kako bi se pripremili za otpremu. Činjenica da je gotov proizvod stigao u odgovarajuću organizaciju koja se bavi preradom sirovina dokumentuje se i korištenjem posebne fakture. Zauzvrat, kada se roba pusti kupcu, primjenjuje se posebna optimizirana faktura.

Izvještavanje o shemama naplate putarine

Sljedeći dokument, koji se sastavlja u okviru pravnih odnosa između kupca i prerađivača sirovina koje isporučuje kupac, je izvještaj o korištenju odgovarajućeg resursa. Njegovosastavljanje je propisano Građanskim zakonikom. Ovaj izvještaj odražava naziv i volumen:

- sirovine koje su dobijene i prerađene;

- gotov proizvod pušten od strane prerađivača;

- otpad nastao tokom proizvodnje.

Nakon završetka obrade sirovina koje je isporučio kupac, izdaje se potvrda o prihvatanju. On fiksira trošak ispunjenja naloga za proizvodnju proizvoda od strane prerađivača. Takođe, strana pravnih odnosa koja je pustila robu u okviru takvog mehanizma pravnih odnosa kao što je naplatna šema mora kupcu dostaviti račun.

Sada razmotrimo nijanse oporezivanja koje karakterišu razmatrani format pravnih odnosa u poslovanju.

Porezi po sistemu naplate putarine

Troškovi materijala koji su primljeni po shemi putarine ne povećavaju poreznu osnovicu kompanije koja prema ugovoru obavlja obradu. Međutim, ako je riječ o prodaji usluga vezanih za proizvodnju proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac, tada se formira porezna osnovica. Obračunava se na osnovu troškova prerade sirovina ili materijala, ali bez poreza.

U ovom slučaju PDV se obračunava po stopi od 18%. Porez na te materijale, radove i usluge koji su plaćeni da bi se osigurala prerada sirovina prerađivač može zatražiti odbitak.

Prihod kompanije koja je preradila materijal koji se isporučuje utvrđuje se kao trošak radova po ugovoru. Zauzvrat, troškovi procesora se izračunavaju na osnovu troškova,povezane sa obavljanjem relevantnog posla. Troškovi sirovina se ne uzimaju u obzir.

Računovodstvena služba kompanije mora alocirati direktne troškove puštanja proizvoda u bilans rada u toku. Indirektni troškovi su fiksni direktno kada nastanu.

Knjigovodstveni unosi

Kao što smo već napomenuli, jedan od najvažnijih aspekata takvog mehanizma pravnih odnosa kao što je sistem naplate putarine je računovodstvo njegovih sastavnih operacija. Razmotrimo detaljnije o kakvoj vrsti ožičenja može biti riječ u ovom slučaju.

Prilikom obrade putarine provode se sljedeće osnovne operacije:

- primanje avansa prema ugovoru (odraženo knjiženjem zaduženja 51, kredita 62-2);

- naplatiti PDV na primljeni iznos (Debit 76, Kredit 68);

- odraz troška sirovina, koji je primljen u skladište (Debit 003, podračun "Skladište");

- otpis sirovina za dalju preradu (kredit 003);

- obračun sirovina koje isporučuje kupac prebačenih u radionicu (Dt 003, podračun "Prerada");

- odraz troškova vezanih za preradu sirovina (Dt 20, Ct 02);

- prijem gotovih proizvoda iz radionice (Dt 002);

- otpis utrošenih sirovina (Kt 003, podračun "Prerada");

- otpis troškova vezanih za obradu (Dt 90-2, Ct 20);

- odraz prihoda po ugovoru sa kupcem (Dt 62-1, Kt 90-1);

- PDV naplata na osnovu troškova prerade sirovina (Dt 90-3, Kt 68);

- prihvatanje PDV-a za odbitak (Dt 68, Kt 76);

- implementacijaotprema gotovih proizvoda kupcu (CT 002);

- implementacija prijevremene otplate (Dt 62-2, Kt 62-1);

- primanje uplate od kupca (Dt 51, Ct 62-1).

Ako prerađivač ima više kupaca, tada se računovodstvo u shemi naplate putarine vrši korištenjem zasebnih izvoda za svaku drugu stranu, u kojima se evidentiraju podaci o primljenim materijalima, kao i proizvodima nastalim njihovom preradom.

Koje druge nijanse mogu karakterizirati računovodstvo u okviru predmetnih pravnih odnosa? Iznad smo napomenuli da shema putarine za sirovine, koju koriste strane u pravnim odnosima, može zahtijevati računovodstvo u računovodstvenim registrima prerađivača, što je odvojeno od odgovarajuće procedure, koja karakteriše standardno puštanje robe. Proučimo ovu nijansu detaljnije.

Odvojeno računovodstvo za putarinu i standardnu proizvodnju

Zaista, jedan od najvažnijih aspekata pravnih odnosa koji se razmatraju je i odvojeno računovodstvo sirovina i gotovih proizvoda, koji karakterišu pravne odnose u okviru putarine i standardnih proizvodnih šema. Koje su njegove karakteristike?

Glavna poteškoća u računovodstvu, ako se koristi i naplatna šema rada sa drugom stranom i standardna, u kojoj sama kompanija proizvodi robu, je razdvojiti računovodstvene procedure za istu vrstu proizvoda. Ako se radi o 2 različite vrste proizvoda, tada je rješenje problema uvelike olakšano. Ali ako su odgovarajuće vrste robe iste, onda je teže voditi evidenciju.

Prema ekspertima, šemu naplate putarine treba da prati, pre svega, računovodstveni mehanizmi koji se razlikuju od onih koji karakterišu standardnu proizvodnju robe preduzeća. Ovaj problem nije lako riješiti. Jedan od alata za rješavanje može biti korištenje različitih računovodstvenih računa.

Dakle, shema naplate putarine može se sastojati od postupaka prikazanih na računu 003, i standardne koristeći račun 10. Što se tiče računovodstva gotovih proizvoda, mogu se koristiti računi 002 i 43. Pretpostavlja se da u na teret računa 20, evidentiraće se samo troškovi sopstvenog materijala preduzeća. Sirovine za putarinu se zauzvrat ne uzimaju u obzir u troškovima. Na dobro konta 20 treba fiksirati trošak gotovih proizvoda, dok će se korespondencija uspostavljati na teret računa 43 ili 40. Prepiska u slučaju obrade biće na teretu računa 90-2, kao i kredit računa 20.

Tolling shema proizvodnje, kada je u pitanju proizvodnja identične robe, podrazumijeva distribuciju proizvoda u 2 kategorije - vlastite i proizvedene po ugovoru sa drugom stranom na osnovu normativa koji karakterišu potrošnju sirovina. Moguća je i alternativna varijanta odvojenog odraza operacija za putarinu i standardnu proizvodnju. Pretpostavlja se da se sirovine koje je isporučio kupac, kada se predaju u radionicu, zadužuju sa računa 003 i istovremeno obračunavaju od strane računovođe u bilansu stanja knjiženjem korištenjem zaduženja računa 10 ikredit 76. U ovom slučaju se koristi korespondencija na zaduženju računa 20 i na teretu računa 20 - kada se troškovi materijala otpisuju u proizvodnju, kao i na teretu računa 43 i kreditu 20 - kada su gotovi proizvodi su objavljeni.

Naravno, odvojeno računovodstvo u shemi naplate putarine može se vršiti i po drugim principima, na primjer, u skladu sa industrijskim propisima, preporukama odjela, uzimajući u obzir specifičnosti određenog poduzeća.

Automatizacija obračuna za šeme putarine: osnovna rješenja

Procedure koje smo razmatrali, a koje karakterišu računovodstvo u okviru šema naplate putarine, u mnogim slučajevima se implementiraju u velikim preduzećima, a njihova implementacija u potrebnoj meri može biti veoma naporna bez upotrebe alata za automatizaciju.

Može biti prilično zgodan alat odgovarajućeg tipa ako preduzeće koristi takav mehanizam pravnih odnosa kao što je shema naplate putarine, "1C: UPP". Odnosno, trebalo bi da koristi popularni računovodstveni program u modifikaciji prilagođenoj da uzme u obzir dotične procedure. Ovo rješenje karakterizira vrlo zgodan interfejs koji vam omogućava da dosljedno implementirate potrebne procedure.

Automatizacija računovodstva: primjena 1C programa

Ukoliko je zadatak implementacija pravnih odnosa, koji uključuje šemu naplate putarine, "UPP" preuzima njeno rješenje u okviru algoritama koje mogu primijeniti i kupac i prerađivač. Na primjer, akokompanija prenosi sirovine za daljnje puštanje na drugu stranu, tada navedeni program uključuje rješavanje zadatka u nekoliko faza:

- formiranje narudžbe dobavljaču;

- prijenos materijala za dalju obradu;

- registracija usluga koje pruža procesor prema ugovoru.

Odgovarajuća modifikacija "1C" omogućava vam da vodite evidenciju koristeći neophodne računovodstvene unose, podložno pravilnom formiranju korespondencije između njih.