Najveći poreski obveznik je Koncept i glavni kriterijumi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Najveći poreski obveznici u Ruskoj Federaciji su oni čije poslove vodi Federalna poreska služba na regionalnom, federalnom, a ne na lokalnom nivou. Najveći poreski obveznici su TC u skraćenom obliku. U zavisnosti od dodijeljenog nivoa, trebaju se registrovati u međuokružnoj ili međuregionalnoj inspekciji Federalne poreske službe. Ova struktura će direktno kontrolisati implementaciju poreskog zakonodavstva od strane OK.

SC kriteriji

Počnite predstavljanjem kriterijuma za najvećeg poreskog obveznika:

• Određeni FED markeri. Odnosno, finansijske i ekonomske aktivnosti. Za ovo se uzimaju u obzir porezni i računovodstveni izvještaji kompanije za tekuću poresku godinu.
• Prisustvo međuzavisnosti. Najveći poreski obveznik je organizacija koja direktno utiče kako na aktivnosti povezanih preduzeća, tako i na rezultate njihovog rada.
• Dostupnost licence. Pravno lice mora imati određenu dozvolu, koja mu otvara zakonsku mogućnost da se bavi određenom djelatnošću.
• Kontinuirano praćenje poreskih aktivnosti.

Najveći poreski obveznik je jedan od najvažnijih subjekata među poreznim rezidentima. Hajde da detaljnije ispitamo kriterijume po kojima se organizacija može klasifikovati kao SC.

FED indikatori

U kom vremenskom periodu se organizacija može klasifikovati kao IP? Ovdje će se obračun po FED markerima izvršiti za bilo koju od tri godine koje prethode izvještajnoj. Status "najvećeg poreskog obveznika" ima organizacija 2 godine nakon godine u kojoj je priznata kao poreski obveznik.

Ako je došlo do reorganizacije kompanije, onda se novostvorena kompanija još 3 godine naziva najvećim poreskim obveznikom. Računajući godinu u kojoj je izvršena reorganizacija.

Ako je pravna organizacija-dužnik pravno proglašen bankrotom, gubi status ST. Ali ova odredba se ne odnosi na kreditne institucije. Ako njima upravlja Federalni inspektorat za najveće porezne obveznike, smatrat će se ST do datuma prinudne likvidacije.

Napominjemo da se čak i neprofitno udruženje može priznati kao najveći poreski obveznik. Ali samo ako postoji prihod koji ispunjava kriterijume za ST.

Federalni nivo

Najvećim poreskim obveznicima u Rusiji upravlja Federalna poreska služba na saveznom nivou. To su organizacije koje se pridržavaju niza obaveznihuslovi koji su povezani sa ekonomskim i finansijskim pokazateljima njihovih aktivnosti:

• Ukupni porezni odbici takve kompanije premašuju milijardu rubalja. Ako organizacija posluje u oblasti komunikacija i transporta, tada će se smatrati IP-om kada iznos poreza koji je platila prelazi 300 miliona rubalja.
• Ukupni prihod kompanije za izvještajnu godinu premašuje 20 milijardi rubalja. Obračunavaju se prema izvještajnom obrascu br. 2. Odnosi se na šifre 2340, 2320, 2310, 2110.
• Ukupna imovina kompanije premašuje prag od 20 milijardi rubalja.

Ovo su univerzalni uslovi za administraciju na federalnom nivou Federalne poreske službe za najveće poreske obveznike. U određenim ekonomskim oblastima mogu postojati specifični uslovi za dodelu IP statusa.

Uslovi za vojnu industriju

Zasebno ćemo razmotriti koji se vojno-industrijski kompleks može smatrati najvećim poreskim obveznikom u Ruskoj Federaciji. Ovdje postoji nekoliko kriterija - za dodjelu statusa dovoljno je da organizacija ispunjava samo jedan od njih:

• Iznos izvoznih ugovora za strateške proizvode premašuje 27 milijardi rubalja.
• Ukupni prihod po ovim ugovorima je više od 20% od 27 milijardi rubalja.
• Prosečan broj zaposlenih je više od 100 zaposlenih.
• Državni doprinos - više od 50%.

Ovi uslovi se odnose i na one organizacije i kompanije koje imaju status strateške.

Regionalni nivo

Koje su karakteristike u vođenju poslova međuokružnog (za najveće poreske obveznike) FTS-a? Ona je pojednostavljena u poređenju sa poreskom kontrolom na saveznom nivou. Takođe, nije uzeta u obzir oblast delatnosti kojom se kompanija bavi.

Na regionalnom nivou najveći poreski obveznik je pravno lice koje ispunjava sljedeće kriterije:

• Ukupni prihod za izvještajnu godinu u rasponu od 2-20 milijardi rubalja. Obrazac za prijavu br. 2.
• Prosječno osoblje kompanije ima najmanje 50 zaposlenih.
• Imovina organizacije se kreće od 100 miliona do 20 milijardi rubalja.
• Tokom izvještajnog perioda, kompanija je uplatila poreze državnoj blagajni u ukupnom iznosu od 75 miliona - 1 milijardu rubalja.

Međuzavisnost

Porez na najveće poreske obveznike takođe uzima u obzir pokazatelj kao što je međuzavisnost. Ali samo u slučajevima kada je uticaj bilo kog poreskog rezidenta na TC očigledan. Na određeni način utiče ili na uslove rada ili na rezultate rada. Prema ruskom zakonodavstvu, takav poreski obveznik i njegov FED će biti ocijenjeni na istom nivou kao IP, na koji on ima određeni utjecaj.

Dostupnost licence

Važno je napomenuti da postoji određena kategorija poreznih rezidenata, čiji se FED može provoditi samo na federalnom nivou. Plaćeni porezi, vrijednost imovine, ukupna profitabilnost, broj zaposlenih, postojanje činjenicameđuzavisnosti ovdje ne igraju odlučujuću ulogu.

Riječ je o organizacijama koje su dobile dozvolu od države za obavljanje određenih djelatnosti:

• Različita osiguranja i reosiguranja, posredničke usluge.
• Bankarstvo, kreditne aktivnosti.
• Profesionalni rad na berzi.
• Penzijsko osiguranje, nedržavni penzioni fondovi.

Obaveze ST

Najveći poreski obveznici su dužni da izvještavaju Federalnu poreznu službu o svim promjenama u svojim organizacionim strukturama. Sa relevantnim dokumentima, oni se prijavljuju poreznoj upravi na svojoj lokaciji.

Dakle, u roku od mjesec dana moraju obavijestiti Federalnu poreznu službu o početku učešća u poslovima bilo koje domaće i strane kompanije. Jedini izuzeci ovdje će biti LLC preduzeća i poslovni subjekti.

Takođe, u roku od mjesec dana potrebno je prijaviti stvaranje posebnih pododjeljenja na teritoriji Ruske Federacije. Filijale, predstavništva nisu uključena u ovaj broj.

U roku od 3 dana, ona pravna lica koja su priznata kao KN moraju obavijestiti Federalnu poreznu službu o zatvaranju zasebnih struktura preko kojih su se obavljale aktivnosti na teritoriji Rusije. Ovo pravilo već važi za filijale i predstavništva.

Ako pravno lice, kao CN, ima posebne odjele u svojoj strukturi, onda je prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije dužno da se registruje kod Federalne poreske službe u svim okruzima, opštinama, regijama u kojima ovi entiteti se nalaze.

Ko se smatra IP u Rusiji?

Pogledajmo koje su određene ruske korporacije i preduzeća poreska evidencija velikih poreskih obveznika.

Gasprom i Rosnjeft su lideri dugi niz godina. Krajem 2018. gasna korporacija mora u ruski budžet prebaciti 2 triliona rubalja poreza. Ovaj iznos takođe uključuje doprinose 56 podružnica Gazproma. Rosnjeft je dugi niz godina glavni ruski poreski obveznik. Na kraju 2018. samo će ova korporacija platiti 2 triliona rubalja poreza.

Ostala preduzeća iz sektora nafte i nafte i gasa ostaju vodeći najveći poreski obveznici. Nekako:

• Lukoil.
• Tatneft.
• Surgutneftegaz.
• Sibur.
• Novatek i drugi

Nakon njih - najveće korporacije specijalizovane za maloprodaju velikog asortimana prehrambenih proizvoda. Ovo su sljedeći maloprodajni lanci:

• "Magnet".
• "Megapolis".
• X5 Retail Group.

Sljedeća prilično velika grupa glavnih poreskih obveznika u zemlji su čeličane:

• "Norilsk Nickel".
• MMK.
• NLMK.
• Severstal.
• UMMC i drugi

Najveći domaći poreski obveznici takođe uključuju glavne telekomunikacione korporacije Ruske Federacije:

• MTS.
• "Megafon"
• VympelCom.

Većina preostalih IP-ova je nekako povezana sa vađenjem, preradom i/ili transportom raznih minerala.

Činjenice o ruskom KN

Dajmo definišuće činjenice o najvećim poreskim obveznicima u Rusiji:

• Prema Forbesovim podacima za prošlu 2018., svaka od navedenih kompanija ima ukupan godišnji prihod veći od 500 milijardi rubalja.
• Više od polovine ruskih OT ima sjedište u Moskvi.
• Samo dvije kompanije su registrovane u inostranstvu - VimpelCom i Evraz.
• Osam najvećih poreskih obveznika registrovano je u ruskim regionima. Na drugom mjestu iza Moskve je Tatarstan - dvije su KN.
• Lideri po broju zaposlenih su gigantske robne korporacije. Dakle, Rosnjeft ima više od 261.000 zaposlenih. U Gazpromu je 2018. radilo oko 500.000 ljudi.
• Među predstavnicima najvećih maloprodajnih lanaca po broju zaposlenih, Magnit je lider (oko 310.000 ljudi u prošloj godini) i X5 Retail Group (oko 200.000 ljudi radi u trgovačkoj korporaciji).

Najveći poreski obveznici razlikuju se od svih ostalih poreskih rezidenata, prije svega po visini poreza koje prenose u državni budžet. Poresko zakonodavstvo definiše jasne kriterijume za intelektualnu svojinu na federalnom i regionalnom nivou. Kod nas u ovoj grupirobne korporacije - "Gasprom" i "Rosnjeft" prednjače.