Prihvaćena faktura prodavca za primljenu robu: knjiženje sa PDV-om

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Ogromna većina svih postojećih firmi, kako velikih tako i malih, ne može bez isporuka (dobavljača) u svojim poslovnim aktivnostima. Izuzetak su samo kompanije koje su i same veliki dobavljači ili firme čija osnovna djelatnost nije proizvodnja i sl. To mogu, na primjer, uključivati firme čija je glavna djelatnost usmjerena na ostvarivanje prihoda od udjela u odobrenom kapitalu drugih firmi.

Ovaj članak će definisati šta je prihvatanje (u daljem tekstu AK), razmotriti vrste AK u računovodstvu (u daljem tekstu BU), vrste operacija, račune za obračune sa isporukama, obrasce primarnih dokumenata za obračune sa isporukama, prihvatanje knjiženja faktura dobavljača za ulazne materijale i primjere.

Šta je AK?

Prije početkaopis računa vezanih za obračune sa dobavljačima, daćemo objašnjenja nekih pojmova.

Mnogi ne razumiju značenje AK, koje se može pojaviti u BU. Pojavljuje se rijetko, ali može dovesti do zbunjenosti računovođa, posebno početnika.

Općenito, ovaj koncept se često javlja u svakodnevnom životu i ne odnosi se samo na BU. Riječ "prihvatam" i sa engleskog i sa latinskog prevodi se kao "prihvatam". Prihvaćeno znači prihvaćeno. U Ruskoj Federaciji, koncept AC odnosi se na bezuslovno i potpuno prihvatanje bilo koje ponude od strane primaoca.

U BU AK se smatra prihvatanjem usluge, rada ili vlasništva bilo koje vrijednosti. Poslovna transakcija AK mora se obračunati prije plaćanja. Inače, takva transakcija se još uvijek često definira kao odraz duga firme. Dakle, ako je faktura dobavljača prihvaćena za materijale primljene u skladište, to znači pojavu dugovanja.

Vrste AK u BU

Koncept AK se više odnosi na bankarstvo i finansije, au manjoj mjeri na računovodstvo. U našem slučaju, AK se nalazi samo u obračunima preko bankovnog računa kompanije. Glavne vrste takvih poravnanja su nalog za plaćanje (u daljem tekstu PP) i zahtev za plaćanje (u daljem tekstu PT). Razlika između njih je u tome što uz pomoć TP dostavljač zahteva od platioca da plati robu, uslugu ili rad (izdavanje računa), a uz pomoć PP obveznik nalaže banci da plati sa njegovog računa za robu, uslugu ili rad od dostavljača.

AK se nalazi u naseljima preko PT, koja mogu biti dva tipa: sa AK i bez AK. PT sa AC znači da platilac, prije plaćanja fakture, mora pristati na to (prihvatiti fakturu) u roku od tri dana. Nakon ovog roka, ako platilac nije prihvatio i nije izjavio odbijanje plaćanja, PT se smatra prihvaćenim. PT bez AK ne uključuje saglasnost platioca, a novac se odmah prenosi sa računa platioca na račun prevoznika. Ova vrsta plaćanja (bez AK) je moguća samo ako je to naznačeno u ugovoru između dobavljača i kupca (platioca).

Transakcije sa knjiženjima prijema faktura dobavljača za ulazne materijale se vrše na osnovu tipa PT prihvata. Odbijanje AK (plaćanje putem računa) može biti potpuno ili djelomično. U slučaju potpunog ili djelimičnog odbijanja, kupac je dužan svojoj banci dostaviti izjavu o odbijanju sa propratnim pismom u kojem će navesti razloge odbijanja i navesti one klauzule ugovora koje nisu ispunjene. Nerazumna odbijanja platioca od strane banke se ne prihvataju, a banka ne razmatra sve moguće sporove između kupca i kurira.

Postoje i koncepti kao što su preliminarni i naknadni AK. U BU se gotovo nikad ne koriste, ali se mogu javiti. Ovi koncepti se više odnose na oblast finansija. Preliminarni AK je tip AK opisan gore. Odnosno, platilac u ovom slučaju mora dati prethodnu saglasnost prije plaćanja. Naknadni AK znači isti postupak kao i faktura bez AK-a, kada se novac odmah podiže sa računa platioca, ali u isto vrijeme kupac zadržava pravo naknadnog odbijanjaAK nakon povlačenja sredstava. Naknadni AK nije primijenjen u Ruskoj Federaciji od 1992.

Vrsta operacije sa prihvatanjem računa kurira

Sve poslovne transakcije u računovodstvu podijeljene su u 4 vrste:

1. Aktivno-aktivna korespondencija (aktivan debitni račun, aktivan kreditni račun).
2. Aktivno-pasivna korespondencija (aktivni debitni račun, pasivni kreditni račun).
3. Pasivna-aktivna korespondencija (pasivni debitni račun, aktivni kreditni račun).
4. Pasivna-pasivna korespondencija (pasivni debitni račun, pasivni kreditni račun).

Korespondencija je veza između BU računa, kada se isti iznos odražava na dva računa odjednom. Dva računa u bilo kojoj transakciji nazivaju se ofset.

Prva vrsta operacija povećava jednu aktivnu bilansnu stavku i smanjuje drugu aktivnu bilansnu stavku za jedan iznos. Vrijednost bilansa ostaje nepromijenjena. Drugi tip povećava dvije bilansne stavke za jedan iznos. Vrijednost bilansa se povećava za ovaj iznos. Treći tip umanjuje dvije bilansne stavke za jedan iznos. Vrijednost bilansa se umanjuje za ovaj iznos. Četvrti tip smanjuje jednu pasivnu bilansnu stavku i povećava drugu pasivnu stavku. Vrijednost stanja ostaje nepromijenjena.

U našem slučaju raste aktivni račun "Materijali" (primljeni materijali) i aktivno-pasivni račun "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" (povećanje obaveza prema dobavljačima). Odnosno, ako se prihvati faktura dobavljača za primljene materijale, tip operacije će biti drugi.

Računi za obračune sa isporukama

Ovi računi su račun 50 “Blagajna”, račun 51 “Računi za poravnanje”, račun 52 “Valutni računi” i račun 55 “Posebni bankovni računi”. U većini slučajeva, obračuni sa isporukama se vrše preko računa 51, ali se ponekad novac izdaje u gotovini i na druge načine koristeći gore navedene račune.

Nema posebnih poteškoća u obračunu sa dostavnim kompanijama koje koriste ove račune, osim gotovinskog obračuna preko računa 50. U ovoj situaciji postoje mnoge zamke koje zaslužuju da budu obrađene u posebnom članku. Ovdje razmatramo samo najosnovnije tačke.

Podizanje gotovine dostavljaču bez glavobolje i kašnjenja moguće je samo ako se novac izda lično šefu kompanije koji je dostavljač (ovo može biti, na primjer, individualni poduzetnik). U svim ostalim slučajevima, originalno punomoćje za primanje novca mora se tražiti od predstavnika dostavljača. Još bolje, ako je takav oblik plaćanja unapred predviđen u ugovoru sa dobavljačem, a naznačeno je da je gotovinsko plaćanje moguće samo ako predstavnik dobavljača ima originalno punomoćje.

Još jedan problem kod plaćanja gotovinom dostavljaču je taj što dostavljač mora izdati račun. Da bi to učinio, mora imati pri ruci mobilnu kasu kako bi izdao ček u trenutku istovara robe. Postoji i opcija sa unapred pripremljenim računom, ali isti mora biti izdat istog dana kada je roba otpremljena.

Ukoliko se prihvati faktura dobavljača za primljene materijale, to se u računovodstvu iskazuje preko računa 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" i veza sa navedenim računima. Međutim, postoje slučajevi kada je faktura dostavljača prihvaćena i plaćena prije istovara robe, a prilikom istovara je otkriveno neslaganje u visini narudžbe, što krši ugovor ili ne odgovara otpremnici. Ovdje će račun 60 odgovarati računu 76.2.

Obrasci dokumenata za obračune sa isporukama

Pre opisa knjiženja - prihvataju se fakture dobavljača za ulazne materijale, evo liste dokumenata koji se koriste u obračunima sa isporukama:

Tovarni list (TORG-12) - izdaje kupcu dostavljač. Prilikom izdavanja prava na robu automatski se prenose na kupca

Račun (Faktura) - ispostavlja se kupcu od strane kurira. Potvrđuje dvije činjenice: otpremu robe i plaćanje navedenih iznosa PDV-a za njihov daljnji odbitak. Ovaj dokument sastavljaju one isporuke koje rade na PDV

Univerzalni dokument za prijenos (UPD) - može zamijeniti i TORG-12 i SF. Uveden od 2013

Tovarni list (1-T) - izdaje se kupcu od strane dostavljača, ako se isporuka robe vrši korištenjemtransport i preko posredničke firme koja je isporučila robu

Transakcije prilikom evidentiranja duga za materijal i robu

Prihvaćena faktura dobavljača za materijale primljene u skladište. Ožičenje će biti kako slijedi: Dbt 10 Kdt 60. I druga opcija.

Prihvaćena faktura dostavljača za primljenu robu. Ožičenje će biti kako slijedi: Dbt 41 Kdt 60.

Unosi prilikom evidentiranja duga za rad i usluge

Prihvaćena faktura isporučioca za radove i/ili usluge. Ožičenje će biti kako slijedi: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

PDV knjiženja i plaćanje dobavljaču ili izvođaču

Navedeni unosi će biti dovoljni ako dobavljač ili izvođač nije obveznik PDV-a.

Prihvaćena faktura dobavljača za ulazne materijale. Knjiženje sa PDV-om će biti kako slijedi: Dbt 19 Kdt 60. Zatim je potrebno zatvoriti račun 19 sa sljedećim knjiženjem: Dbt 68 Kdt 19. Ovi unosi treba da idu odmah nakon jednog od knjiženja iz gornjih rubrika, tj. u ovom slučaju (ako druga strana plaća PDV) biće tri ožičenja. Nakon toga, plaćanje se vrši dobavljaču ili izvođaču sljedećom transakcijom: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemi sa rješenjima kao primjeri

Problem 1

Dostavnik je poslao materijale za 330.400 rubalja. uključujući PDV 18%. Razmislite o BU računima.

Dbt 10 Kdt 60 - prihvaćena je faktura dobavljača za primljene materijale.

Knjiga 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - PDV (knjiženje 50.400).

U ovom problemu je PDV uključenTroškovi materijala. Za obračun PDV-a u ovom slučaju potrebno je koristiti formulu - CM / 1,180,18, gdje je CM iznos sa PDV-om.

Dbt 68 Kdt 19 - Prebijanje PDV-a (knjiženje 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - plaćanje dostavljaču (knjiženje 330 400).

Problem 2

Dostavljač je poslao materijale željeznicom (preko organizacije treće strane - Ruskih željeznica). Materijali su stigli i primljeni. Cijena materijala je 200.000 rubalja. sa PDV-om iznad 18%, željeznička tarifa - 45.000 rubalja. Razmislite o BU računima.

Dbt 10 Kdt 60 – prihvaćena faktura dobavljača za primljeni materijal (željeznička tarifa + roba=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – PDV (36.000).

U ovom problemu PDV nije uključen u cijenu materijala i mora se drugačije obračunati. Za obračun PDV-a u ovom slučaju potrebno je koristiti formulu - CM18 / 100, gdje je CM iznos bez PDV-a.

Dbt 68 Kdt 19 - bez PDV-a (knjiženje 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - plaćanje dostavljaču (željeznička tarifa + roba + PDV=281.000).

Nadamo se da je ovaj članak razjasnio mnoga pitanja i pomogao u evidentiranju transakcije - faktura dobavljača za primljene materijale je prihvaćena.